第五章 进出口税费

第一章报关与海关管理一、单项选择题1、B2、C3、D4、C5、C6、A7、D8、C二、多项选择题1、BCD2、AC3、ABCD4、ABCD5、AD6、BCD7、ABD8、AB9、AC 10、BCD三、判断题:1、√2、×3、×4、×5、×6、√7、×8、√9、×10、√五、案例分析题1、报关企业对收发货人提供的进出口货物情况是否负有审查义务？报关企业同委托其办理报关纳税手续的收发货人一样，对进出口货物负有向海关如实申报的法定义务。

为保证申报内容与进出口货物的实际情况相符，报关企业不能简单地把收发货人提供的单证直接转交给海关，而必须进行适当审查。

《海关法》第十条对此作出了明确规定:“报关企业接受委托人的委托办理报关手续的，应当对委托人所提供情况的真实性进行合理审查。

”因此，报关企业在接受收发货人委托办理报关纳税业务过程中，应当本着认真审慎的原则，运用其所掌握的知识和技能对收发货人提供的单证资料进行合理审查，及时发现其中不真实的情况，防止走私或违反海关监管规定等违法情事的发生。

根据《海关法》和《海关进出口货物申报管理规定》（海关总署令第113号）的有关规定，报关企业对收发货人提供的有关进出口货物情况的真实性应当进行合理审查，审查内容主要包括以下几个方面：——能够证明进出口货物实际情况的有关资料，包括进出口货物的品名、规格、用途、原产地、贸易方式等；——有关进出口货物的合同、发票、运输单据、装箱单等商业单据以及进出口货物所需要的许可证件及随附单证；——海关要求的加工贸易手册（纸质或电子数据的）及其他进出口单证；——收发货人的名称、法定代表人、地址、资信情况、联系方法和委托人签署的授权委托书等资料; ——办理报关纳税手续过程中需要了解的其他情况。

2、未尽合理审查义务的报关企业应承担何种法律责任？根据《海关法》和《海关行政处罚实施条例》的有关规定，如果报关企业对委托其报关的收发货人所提供的进出口货物情况的真实性未尽到合理审查义务，或者因工作疏忽导致进出口货物的商品名称、税则号列、数量、规格、价格、贸易方式、原产地、启运地、运抵地、最终目的地或者其他应当申报的项目未申报或申报不实的，海关可对报关企业处货物价值10%以下罚款，暂停其6个月以内从事报关业务；情节严重的，撤销其报关注册登记。

中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.03.01•【文号】国务院令第676号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2017年3月1日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条【立法目的】为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。

第二条【适用范围】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。

第三条【税目、税则号列和税率】国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。

第四条【关税税则委员会】国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。

第五条【纳税义务人】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

第六条【海关及其工作人员的职责】海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。

中华人民共和国进出口关税条例(1992年修订) 文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】1992.03.18•【文号】国务院令[1992]第96号•【施行日期】1992.04.01•【效力等级】行政法规•【时效性】失效•【主题分类】关税,税务综合规定正文*注：本篇法规已被《中华人民共和国进出口关税条例》（发布日期：2003年11月23日实施日期：2004年1月1日）废止中华人民共和国进出口关税条例（一九八七年九月十二日国务院公布一九九二年三月十八日根据《国务院关于修改＜中华人民共和国进出口关税条例＞的决定》修订以国务院令[1992]第96号发布）第一章总则第一条为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》的有关规定，制定本条例。

第二条中华人民共和国准许进出口的货物，除国家另有规定的以外，海关依照《中华人民共和国海关进出口税则》（以下简称《海关进出口税则》）征收进口关税或者出口关税。

从境外采购进口的原产于中国境内的货物，海关依照《海关进出口税则》征收进口关税。

《海关进出口税则》是本条例的组成部分。

第三条国务院成立关税税则委员会，其职责是提出制定或者修订《修出口关税条例》、《海关进出口税则》的方针、政策、原则，审议税则修订草案，制定暂定税率，审定局部调整税率。

国务院关税税则委员会的组成由国务院规定。

第四条进口货物的收货人、出口货物的发货人，是关税的纳税义务人。

接受委托办理有关手续的代理人，应当遵守本条例对其委托人的各项规定。

第五条进出境的旅客行李物品和个人邮递物品征免税办法，由国务院关税税则委员会另行规定。

第二章税率的运用第六条进口关税设普通税率和优惠税率。

对原产于与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照普通税率征税；对原产于与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或者地区的进口货物，按照优惠税率征税。

前款规定按照普通税率征税的进口货物，经国务院关税税则委员会特别批准，可以按照优惠税率征税。

第五章 进出口税费 第三节 进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定(掌握) (一)原产地规则的含义(掌握) 各国为了适应国际贸易的需要， 并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视贸易措施， 按一定的标准确定进口商品的原 产地 (标准就是原产地规则)。

WTO 原产地规则协议：一国(地区)为了确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。

(二)类别(掌握)包括实施最惠国待遇、反倾销、反补贴、保障措施、数量限制、关税配额、原产地标记或贸易统计、政府采购时而采 用的原产地规则。

典型试题： (2007 判断)优惠原产地规则的实施必须遵守最惠国待遇原则，即必须普遍地无差别地适用于所有原产地为最惠国的进 口货物。

答案：错 (三)原产地认定标准(掌握)完全获得标准：货物完全是在一个国家(地区)获得或生产制造品。

不完全获得标准：货物经过几个国家(地区)加工、制造的产品，多以最后1.优惠原产地认定标准 (1)完全获得标准： ①在该成员国或者地区境内收获或采集的植物产品; ②在该成员国或者地区境内出生和饲养的活动物; ③在该成员国或者地区领土或领海开采的矿产品; ④其他符合相应优惠贸易协定项下完全获得标准的货物。

(2)税则归类改变标准： 指原产于非成员国或地区的材料在出口成员国或者地区境内进行制造、 加工后， 所得货物在 〈商品名称及编码协调制度〉 中税则归类发生了变化。

(3)区域价值成分标准：出口货物船上交货价(FOB)扣除该货物生产过程中该成员国或地区非原产原料价格后，所余价 款在出口货物船上交货价格(FOB)中所占的百分比。

部分贸易协定的区域价值成分标准： A.《亚太贸易协定》：非成员国或原产地不明的总价值≤55%;孟加拉国≤65% B.《框架协议》下的《中国—东盟自由贸易区原产地规则》，来自自由贸易区≥40%，即非自由贸易区≤60% C.CEPA 项下的港澳产品不低于 30% D. “特别关税优惠待遇”：受惠国增值≥40%。

2023年进出口税则对照使用手册第一章：进出口税制概述进出口税制是指一个国家或地区在国际贸易中征收关税、消费税和其他进口、出口税收的制度。

2023年进出口税制旨在调整贸易结构，提高进出口商品的竞争力，实现经济增长和国际贸易的平衡发展。

第二章：进口税制2.1进口关税分类根据关税目录的不同，进口关税被分为常规关税、优惠关税、零关税和禁止关税等。

常规关税适用于大部分产品，根据税则税率进行计算。

优惠关税适用于特定的进口产品，享受关税减免或优惠。

零关税适用于某些对进口商品免税的产品。

禁止关税适用于禁止进口的商品。

2.2进口关税计算进口关税计算是根据关税税则、商品的税则号及关税税率来确定金额的。

关税税率通常以特定的百分比计算，可以是比例税率、特定税率、混合税率等。

根据税则号查找税率，将税率乘以商品的货值，即可计算出进口关税金额。

2.3进口关税减免和退税根据特定的条件，某些进口商品可以享受关税减免或者退税政策。

关税减免适用于特定的进口商品，根据相关政策，减少或免除关税的征收。

退税制度适用于国内生产的商品，根据相关政策，将生产环节支付的税款退还给出口商。

第三章：出口税制3.1出口关税分类根据出口商品的种类和性质，出口关税可以分为一般关税、特殊关税和补贴等。

一般关税适用于大部分出口产品，根据税则税率进行计算。

特殊关税适用于特定的出口商品，根据相关政策享受关税减免或优惠。

补贴适用于对出口商品提供的财政、金融或税收支持。

3.2出口退税政策为了鼓励出口，某些国家或地区实行出口退税政策，对出口商品中的部分或所有财政、金融或税收支持进行退还。

退税政策的目的是提高出口商品的国际竞争力。

第四章：其他进出口税制4.1消费税消费税是根据商品或服务的消费额进行征收的税项。

根据不同的国家和地区，消费税的税制会有所不同。

4.2进口附加税进口附加税是指对进口商品进行附加征税的税种。

根据进口商品的不同，进口附加税的税率也会有所不同。

第五章：进出口税则的执行与管理5.1进出口税则的执行进出口税则的执行需要相关部门的监督和管理，确保税收的公平征收和合法合规。

中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）等法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条海关税收的征收管理，应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。

第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。

进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。

第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。

出口货物的发货人是出口关税的纳税人。

从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人，是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。

第五条根据税收征管实际需要，海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制，指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。

第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续，按照规定提交有关单证。

海关认为必要时，纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。

第五章进出口税费第四节进出口税费的计算本章学习要点：掌握从价税税款的计算掌握从量税税款的计算掌握出口关税税款的计算掌握滞纳金的计算1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。

完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。

3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。

典型试题：(2007多选)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1)计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。

已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%=215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。

进出口税费概述1. 简介进出口税费是指进口和出口商品时需要缴纳的各类税费。

各国的进出口税费政策有所不同，但总体来说，进出口税费旨在调节国际贸易，保护国内市场，促进经济发展。

本文将对进出口税费进行概述，包括常见的进出口税费种类以及其作用。

2. 进口税费2.1 关税关税是进口商品时需要缴纳的最基本的税费，它是根据商品的进口价值计算的一种税费。

关税的作用是保护国内市场，防止廉价进口商品对国内产业造成冲击，并且可以为国家提供财政收入。

增值税是根据进口商品增值部分计算的税费。

增值税的意义在于使国内和进口商品在税负上保持一致，避免国外商品具有竞争优势。

2.3 消费税消费税是对进口商品的一种特殊税费，它针对特定商品征收，如烟草、酒精和高档奢侈品等。

消费税的目的是调节特定商品的消费以及提供财政收入。

2.4 投资税收优惠有些国家会对进口用于投资或生产领域的设备、原材料等给予税收优惠政策，以吸引外国投资，促进经济发展。

3.1 出口关税退税为了鼓励出口业务，一些国家会对出口商品给予关税退税。

出口关税退税的作用是提高出口商品的价格竞争力，促进出口贸易。

3.2 出口加工区和自由贸易区一些国家会设立出口加工区和自由贸易区，对在这些区域生产的出口产品给予税收优惠政策。

这些区域的设立旨在吸引外国投资，提高出口业务的效益。

3.3 出口补贴为了支持出口业务，一些国家会对出口产品给予补贴，以降低生产成本，提高出口竞争力。

4. 其他相关税费4.1 保证金保证金是进口商品时需要缴纳的一种金融担保措施，其目的是确保进口商能够按时付款。

4.2 物流费用进口和出口商品时，还需要支付一定的物流费用，包括运输费、货物保险费等。

这些费用根据货物的性质、数量和运输方式等因素而定。

5. 总结进出口税费是国际贸易中一个重要的方面，它既是国家保护国内市场和促进经济发展的手段，也是国际竞争中提高产品竞争力的策略。

各国的进出口税费政策有所不同，了解和掌握这些政策对于开展进出口业务至关重要。