第五章 进出口税费-PPT精选文档31页

• 进口关税税率
• 自2005年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率。
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待 遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原 产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物；
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定，2010年９ 月１日起，邮递物品进口税额起征点将 从５００元降到５０元。境外代购关税 免征额度大幅下降，使得代购成本整体 上涨，这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的， 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其 他国家或地区的进口货物。
• 三种税率由高至低为：普通税率＞最惠国税率＞ 协定税率(特惠税率)
• 根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范 围，当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定 税率、最惠国税率中一种以上税率形式时，税率 从低执行；当某种进口货物同时适用于特惠税率、 协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率 形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适 用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时，优先 执行进口暂定最惠国税率。
• 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税 主体，是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人 是进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进(出)境物品的所有人。
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段， 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。

26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。——卢梭
▪
27、只有把抱怨环境的心情，化为上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
35
进出口税费以及计算及缴纳
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
▪

33、如果惧怕前面跌宕的山岩，生命 就永远 只能是 死水一 潭。 34、当你眼泪忍不住要流出来的时候 ，睁大 眼睛， 千万别 眨眼!你会看到 世界由 清晰变 模糊的 全过程 ，心会 在你泪 水落下 的那一 刻变得 清澈明 晰。盐 。注定 要融化 的，也 许是用 眼泪的 方式。
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
进出口税费的基础知识
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿

PPT文档演模板
进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
PPT文档演模板
进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
PPT文档演模板
进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？

款的日期是( )。
A.4月30日 B.5月2日 C.5月8日 D.5月9日
19
4.(08年考题) 境内某公司从日本进口除尘器一批。该 批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节 增值税税额为人民币40000元。海关于2019年5月23 日(星期五)填发海关专用缴款书，该公司于2019年 6月12日缴纳(注：6月8日为端午节，公休日顺延至 6月9日)，应征的税款滞纳金为：( ) A、0元 B、50元 C、100元 D、125元
A. USD311000
B. USD301500
C. USD301000
D. USD291500
例4.某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：
设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费
为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的
操作系统使用费USD80000。该批货物经海关审定的成交
梯的完税价格为（ ）
D100000
D104000
D96000
D98000
29
例3.某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款
CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费
用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为：
一、我国海关审价的法律依据
24
二、进口货物完税价格的审定（重点） 包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货
物完税价格的审定。 （一）一般进口货物完税价格的审定
25
1．进口货物成交价格法（重要考点，理解掌握）
（1）完税价格——由海关以该货物的成交价格为基础审 查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点 起卸前的运输及相关费用、保险费。

进口货物原产地的确定
（一）非优惠原产地认定标准，又称自主原产地 规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品， 适用最终保障措施的进口商品当中,需要提交非 优惠原产地证书. 1.“完全获得”标准 2.“实质性改变”标准 ①4位数税号一级的税则归类已经发生了改变 的； ②从价百分比，非该国原材料进行制造加工后 的增值超过30％
进口货物成交价格法
1.进口货物成交价格不等于就是进口货 物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成 交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成 交价为基础？
计入因素
1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪 费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、 处置或使用的收益。
消费税的含义
消费税是以消费品或消费行 为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。
征收消费税的货物范围
1、过度消费会对身体健康、社会秩序、 生态环境等方面造成危害的特殊消费 品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护 肤护发品等。
征收消费税的货物范围
最惠国 税率 协定税 率 特惠税 率 普通税 率
原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关 税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。
原产于上述国家或地区以外的国家或地区的 进口货物，或原产地不明的进口货物。
可选税率
同时适用最惠国税率、进口暂 定税率 同时适用协定税率、特惠税率、 进口暂定税率 同时适用国家优惠政策、进口 暂定税率 适用普通税率的进口货物，存 在进口暂定税率

• 答：进口关税税额为167369.38元。
复合进口关税税率计算
例3：某贸易公司从日本购进广播级摄录一体 机10台，经海关审定其成交价格为6 000 美元／台。该税则号商品每台完税价格低 于或等于5 000美元，执行单一从价税，税 率为35％；每台完税价格高于5000美元： 每台征收从量税，税额12 960元，加上3 ％的从价税。要求计算进口关税税款。 （适用汇率为1美元=8元人民币）
解：复合进口关税＝12960 ×10＋6000 ×10 ×8 ×3％＝129600＋14400＝144000元
第一节 进出口税费概述
二、进口环节税
在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进 口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人
（一）增值税（VAT Value-added Tax）
▪起征额为￥50元； ▪征收范围： ▪税率：17%；13%；减免税项目？？规定 ▪组成价格：
思考：上述现象都是因为什么？
第一节 进出口税费概述
进出口税费征收的法律依据：
一、关税
❖ 征税主体： ❖ 课税对象： ❖ 纳税义务人：
国家 进出关境的货物和物品 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人
关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关 税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向 纳税义务人征收的一种流转税。
解：进口关税税款＝0.5775 ×30000 ×30 ＝519750人民币
• 例2：某进出口公司从美国进口硫酸镁5000公吨, 进口申报总价为FOB旧金山USD325000，运费每 公吨USD10，保险加成率为10％，保险费率为0.3 ％，经查硫酸镁的最惠国关税税率为5.5％，海关 计征汇率为1USD＝8.0881CNY，计算进口关税税 款。

进出口税费第五讲
目录 CONTENT
• 引言 • 进出口税费的基本概念 • 进出口税费的计算方法 • 进出口税费的缴纳与退还 • 进出口税费的管理与监督 • 案例分析
01
引言
主题概述
进出口税费是国际贸易中一个重要环节，涉及到关税、增值税、消费税等 多种税种。
本讲将重点介绍进出口税费的计算方法、税收优惠政策以及相关法律法规。
06
案例分析
案例一：某公司进出口税费计算错误案例
案例概述
某公司因对进出口税费计算不熟 悉，导致税费计算错误，被海关 要求补缴税费。
案例分析
该公司在进出口过程中，未按照 海关规定正确计算税费，导致少 缴纳税费。
案例结论
公司应加强对进出口税费计算的 学习，确保准确计算税费，避免 因计算错误而产生不必要的损失。
进出口税费的作用
调节经济
通过征收进出口税费，政府可以调节 国内外的供需关系，进而影响市场价 格和国内产业发展。
保护国内产业
增加财政收入
进出口税费是政府财政收入的重要来源之一 ，政府可以通过征收进出口税费来增加财政 收入，用于提供公共服务和基础设施建设等 。
通过征收高额关税或采取其他限制措施， 政府可以保护国内产业免受外来竞争的冲 击，促进国内产业的成长和发展。
进出口税费计算实例
某公司进口一批化妆品，完税价格为 100万元，关税税率为20%，消费税 税率为30%，增值税税率为13%。计 算进口关税、进口增值税和进口消费 税。
某公司出口一批服装，离岸价为200 万元，出口退税率率为13%。计算出 口增值税。
进出口税费计算注意事项
注意汇率换算
在计算进出口税费时，需要将货币单位换算成同一单 位，如人民币元。

境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切 片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台， 设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普 通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人民币 目前我国不实行从量计税的进口商品是( ) A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各 个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
3、计算方法
1）公式 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
2、滞纳金 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征 收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当 最迟于( )到指定银行缴纳关税。
A、9月23日 9月26日 B、9月24日 C、9月25日
进出口报关实务 章进出口税费计算
第一节 进出口税费的基础知识
进出口税费：指在进出口环节中由海关依
法征收的关税、消费税、增值税等税费。
船舶吨税也由海关代征。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、 《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
税：进出口关税
进口关税
进口正税
反倾销税
进口附加税 反补贴税
计算程序
第一步：确定货物的完税价格(注意：应为货 物的CIF价格) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人 民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款

——进口货物所包含的材料、部件、零件和 类似货物的价值；
——在生产进口货物过程中使用的工具、模 具和类似货物的价值；
——在生产进口货物过程中消耗的材料的价 值；
——在境外完成的为生产该货物所需的工程 设计、技术研发、工艺及制图等工作的价 值。
E．特许权使用费：买方为取得特许权（专 利权或分销权等）而支付的费用
的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础 审查确定；成交价格不能确定时，由海关估定”。 2．行政法规——《关税条例》。 3．部门规章——《审价办法》、《征管办法》
二、进口货物完税价格的审定
——包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。
（一）一般进口货物完税价格的审定
进口货 物成交 价格法
2．其中间的法定节假日不予扣除； 3．法定缴纳期限届满日是星期六、星期天等休息
日或法定节假日，应顺延至节假日之后第一个工 作日； 4．国务院临时调整休息日与工作日的，则按调整 后的情况计算缴款期限。 ——因纳税义务人违反规定需在征收税款的同 时加收滞纳金，如果纳税义务人未在规定的15天 缴款期限内缴纳税款，另行加收自缴款期限届满 之日起至缴清税款之日止所滞纳税款的0.5‰的 滞纳金。
2．因纳税义务人违反规定造成海关监管货 物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税 义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款， 并自应缴纳税款之日起至海关发现违规行 为之日止按日加收少征或者漏征税款 0．5‰的滞纳金。（海关后续监管的货物）
这里所述“应缴纳税款之日”是指纳税义务 人违反规定的行为发生之日；该行为发生 之日不能确定的，应当以海关发现该行为 之日作为应缴纳税款之日。
相同货 物成交 价格法
类似货 物成交 价格法
倒扣价 格法

总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。

增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率
适用13%的范围： 1. 粮食、食用植物油； 2. 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼
气、居民用煤炭制品； 3. 图书、报纸、杂志； 4. 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5. 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品）
❖ 关税的作用
保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易
第一节 进出口税费概述
一Байду номын сангаас关税
（一）进口关税 计征标准
❖ 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）；
进口关从税日应本购征进税广额播=电进视口摄货像物机的40完台税，其价中格2*0进台口成交从价价格关C税IF境税内率某口岸4000美
一 生态些环过境度等消方费面对造人成的危身卷害体烟的健、；康白、酒社、会酒秩精序、、鞭炮、焰火、木应制一次性筷子、实木地板 ； 奢侈品、非生活必需品；贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔税消夫球及球具、高档手表、游艇；
高能耗的高档消费品； 汽车、摩托车、汽车轮胎；
费
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、品航空煤油、汽油、柴油；
第一节 进出口税费概述
四、税款滞纳金
（一）征收标准 ❖ 起征额：50元 ❖ 计算公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额 * 0.5‰ * 滞纳天数 ❖ 法定的节假日不予扣除
（二）征收范围 ❖ 自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款，逾期缴纳的按日加收滞纳 税款0.5‰ 的滞纳金。 ❖ 进出口货物放行后，少征或漏征的，缴款日或货物放行日起至海关发现日 止按日加收； ❖ 海关监管货物少征或漏征的，应缴款日（违反规定的行为发生之日）起至 海关发现违规行为之日止按日加收；（若行为发生日不确定以海关发现该 行为之日作为缴款日） ❖ 租赁货物：租期届满之日起？？日内申请办结海关手续；租赁期限届满 后？？日起至纳税义务人申报纳税之日止。 ❖ 暂时进出境货物：自规定期限届满之日起至纳税义务人申报纳税之日止。