第五章进出口税费计算
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进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一，依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务，也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得：优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得：两者标准不同。
优惠原产地规则标准：对于非完全在一国获得或生产的货物，满足以下条件时，应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%，原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准：最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物，并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物，但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但具有类似的特征、组成材料、同样的功能，并在商业上可以互换的货物 。
海关报关实务第五章进出口税费
• 进口关税税率
• 自2005年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率。
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待 遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原 产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产 于我国境内的进口货物；
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定，2010年９ 月１日起，邮递物品进口税额起征点将 从５００元降到５０元。境外代购关税 免征额度大幅下降，使得代购成本整体 上涨，这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的， 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其 他国家或地区的进口货物。
• 三种税率由高至低为：普通税率＞最惠国税率＞ 协定税率(特惠税率)
• 根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范 围，当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定 税率、最惠国税率中一种以上税率形式时，税率 从低执行；当某种进口货物同时适用于特惠税率、 协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率 形式时，税率从低执行；当某种进口货物同时适 用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时，优先 执行进口暂定最惠国税率。
• 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税 主体，是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人 是进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进(出)境物品的所有人。
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段， 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。
第五章 进出口税费2
临时性关税。如反倾销税、反补贴税、保障性关税、
特别（报复性）关税 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率
计算反倾销税税款的基本公式是： 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
例5-5：2004年国内某公司从韩国购进0.7毫米的冷轧钢板200 吨，成交价格为CIF天津560美元/吨，生产商是“韩国东部 制钢株式会社”。已知外币折算率1美元=人民币7.2元 (根据 有关规定，“韩国东部制钢株式会社”出口到我国的冷轧钢板 为倾销商品，应征14%反倾销税) ，计算应征反倾销税税额 。
混合税额= 从量税额+从价税额
使用混合税国家: 美国、欧盟、加拿 大、澳大利亚、日本, 印度、巴拿马
4.滑准税
3.复合税
计 算
根据该商品按其价格高低而适用 不同档次税率的一种关税。当商 品价格上涨时采用较低税率，当 价格下跌时则采用较高税率。
日本对手表（每只价格在6000日元以 下）的进口，从价税 15%，再加征每只 目前我国对关税配额外进口的一定 150日元的从量税，如果进口 1000只手 数量的棉花实行5%-40% 的滑准税 表，其税额是多少？ ，对滑准税率低于5%的进口棉花 按0.570元/千克计征从量税。 6000X15%＋150＝1050日元 1000X1050＝105万日元
计算程序
第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量
单位与计税的单位不同，应该进行换算
第二步：按照公式计算应该征收的税款
例 5-3 ： 国 内 某 公 司 从 香 港 购 进 原 产 日 本 柯 达 彩 色 胶 卷
50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF 境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价 为 1 港币 = 人民币 0.8815 元 ; 以规定单位换算表折算，规格 “ 135/36”1 卷 =0.05775 平方米 , 计算应征进口关税。 ( 原产 地日本适用最惠国税率26人民币元/平方米) 计算方法： 第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与 计税的单位不同，应该进行换算 确定其实际进口量50,400卷×0.05775平方米/卷=2,910.6平 方米; 第二步：按照公式计算应该征收的税款 应征进口关税税额=货物数量×单位税额 =2,910.6平方米×26人民币元/平方米 =75675.60(人民币元)
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CIF价格 完税价格=（FOB价格+运费）/（1－保险费率）
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
进出口税费计算（第5章第5节内容）
进出口税费计算（第5章第5节内容）第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征，起征点为人民币50元；完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入（滞报金计算至元）。
进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率；以基准汇率以外的外币计价的，采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。
如上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可发布公告，另行规定计征汇率。
一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定，以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。
目前，我国对进口关税采用的计征标准主要有：从价关税、从量关税、复合关税等。
自2006年1月1日起，对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。
1．从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时，以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当的税目税号；②根据原产地规则和税率使用原则，确定应税货物所适用的税率；③根据完税价格审定办法和规定，确定应税货物的CIF价格；④根据汇率使用原则，将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格)；⑤按照计算公式正确计算应征税款。
(4)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5,000美元，保险费800美元。
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
报关员辅导讲义进出口税费2011
第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。
注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。
进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
多选题（2006年考题）下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（）A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。
2、关税的主体：国家（海关代表国家征收）3、关税的对象：进出关境的货物和物品判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。
答案：错误解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。
※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税（一）进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。
2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等（1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率※价格和税额成正比例关系的关税。
（2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等单选题（2007年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（）A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C（3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
第五章 进出口税费的计算与缴纳
第三节
进出口税费的计算
一、进出口税费计算的注意事项 二、海关计算税款的一般程序 （1）审核申报单证、单据是否齐全正确，确认单货相符； （2）确定归类、确定适用税率； （3）确定完税价格并计算出关税税款； （4）填发税款缴纳证交纳税义务人并由其缴纳税款. 三、进出口关税税款的计算 （一）进口关税税款的计算
1、从价关税 （1）计算程序 ①确定税则归类，查找税目税号； ②根据原产地规则，确定适用的税率； ③确定完税价格； ④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； ⑤按照计算公式计算应征税款。 2、从量关税 计算公式 关税税额=进口货物数量×适用的单位税额 3、复合关税的计算
（二）出口关税税款的计算 计算公式：应纳税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格 =FOB价÷（1 +出口关税税率） =（CFR价－运费）÷（1+出口关税税率） =（CIF价－运费－保险费）÷（1 +出口关税税率） 四、进口环节税的计算 （一）消费税税款的计算 1、计算公式： ⑴从价定率计征 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
（一）成交价格方法（使用率最高） 1、成交价格的定义 指进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》第 十九条、第二十条及《审价办法》的相关规定调整后的实付 或应付价格。 2、成交价格的条件 （二）相同或类似货物成交价格方法 如果货物的进口不能符合成交价格必须满足的条件，就 应依次采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境 内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税 价格的依据。 （三）倒扣价格方法 这是以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销 售的价格为基础估定完税价格的一种方法。
第五章进出口税费的计征
第五章进出口税费的计征
2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定
§ （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应 当以海关审定的货物的租金作为完税价格。 如租赁货物是一次性支付租金的，也可以 海关审定的该项进口货物的成交价格作为 完税价格。
§ （4）减税或减免进口的货物需予征、补税 时，海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算 公式如下：
第五章进出口税费的计征
§ （2）进口货物的成交价格经海关审查未定 确定的，应以从该货物的同一出口国（地 区）购进的相同或类似货物的正常成交价 格为基础的到岸价格作为完税价格。
§ （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定 的，应当以相同的或类是进口货物在国内 市场的批发价格，减去进口关税、进口环 节其他税收，以及进口后的正常运输、储 存、营业费用及利润作为完税价格，上述 进口后的各项费用及利润经综合计算定为 完税价格的20%。
第五章进出口税费的计征
§ （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费 作为完税价格，即：
§ （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计 算公式：
§ 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时， 则完税价格的计算公式为：
§ 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格
的计算公式为：
第五章进出口税费的计征
审定完税价格为125，800美元(120， 000．00美元+5，000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为754，800．00 元；
正常征收的进口关税税额=完税价格X法定进 口关税税率=754，800X43．8％=330，602.4(元)
第五章进出口税费的计征
（二）从量关税
§ 1. 计算公式 § 进口关税税额=货物的税率X每单位从量税 § 2. 计算程序：
2. 几种特殊形式进口货物完税价格的审定
§ （3）租赁（包括租借）方式进境的货物应 当以海关审定的货物的租金作为完税价格。 如租赁货物是一次性支付租金的，也可以 海关审定的该项进口货物的成交价格作为 完税价格。
§ （4）减税或减免进口的货物需予征、补税 时，海关以审定的该货物原进口时的价格， 扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算 公式如下：
第五章进出口税费的计征
§ （2）进口货物的成交价格经海关审查未定 确定的，应以从该货物的同一出口国（地 区）购进的相同或类似货物的正常成交价 格为基础的到岸价格作为完税价格。
§ （3）如按上述规定，完税价格仍未能确定 的，应当以相同的或类是进口货物在国内 市场的批发价格，减去进口关税、进口环 节其他税收，以及进口后的正常运输、储 存、营业费用及利润作为完税价格，上述 进口后的各项费用及利润经综合计算定为 完税价格的20%。
第五章进出口税费的计征
§ （3）以我国口岸CFR价成交的，应当另加保险费 作为完税价格，即：
§ （4）参照国内同类货物的正常批发价格的基本计 算公式：
§ 如果该项进口货物在进口环节应予征收征值税时， 则完税价格的计算公式为：
§ 对于应征收进口环节消费税的货物，其完税价格
的计算公式为：
第五章进出口税费的计征
审定完税价格为125，800美元(120， 000．00美元+5，000美元+800美元)；
将外币价格折算成人民币为754，800．00 元；
正常征收的进口关税税额=完税价格X法定进 口关税税率=754，800X43．8％=330，602.4(元)
第五章进出口税费的计征
（二）从量关税
§ 1. 计算公式 § 进口关税税额=货物的税率X每单位从量税 § 2. 计算程序：
进出口税费第五章
第五章 进出口税费
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
第一节 进出口税费概述
税款计算程序
• ⑴按归类原则归类 • ⑵按原产地规则和税率规定确定（计算）税率 • ⑶确定完税价格或（和）进出口量 • ⑷根据汇率折成人民币 • ⑸计算税款
第二节 关税
税收滞纳金的具体计算
海关估价价格质疑
• 未提供证书，正常征税， • 事后提供不予受理、不予退税
出口原产地申报
• 申报： • 报关单+原产地证书电子数据或纸制复印件 • 海关有权核查 • 海关协助核查，期内回复
其他申报要求
• 标明的原产地应与实际的原产地一致 • 为确定证书真实性，海关可按查验办法查验 • 收发货人可申请原产地行政裁定——普遍约束力
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
• 另附：经其他国家—联运单证；存储—相关规定的文件
• 未提交证书——补充申报：具保放行
• 海关有权核查 • 海关请求协助核查、或海关亲自访问 • 不适用协定税率和特定税率的情形：P295
部分优惠原产地申报
• 亚太 • 中国—东盟 • 港澳CEPA • 最不发达国家 • ECFA
亚太协定
• 申报：报关单，申明适用税率 • 出口时或装运后3日内签发； • 因不可抗了不能在1年内提交的， • 还应提交其他证明； • 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 符合协定的其他文件
最不发达
• 申报：报关单，申明适用税率 • 原产地证正本、第二副本（盖出口国海关印）， • 未提交证书的，可补充申报； • 商业发票正本； • 运输单证： • 途经他国的—联运单证，相关证明； • 临时储存：运输单证、储存过的证明
进出口税费的征缴和计算5
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• 解：20台复合进口关税税额 • =货物数量*单位税率+完税价格*关税税率 • =20*12000+（6000*20）*6.5*3%=240000+23400=263400元
• 计算实例：国内某公司，从日本购进广播级电视摄像机20台，其中有10台成交 价格为CIF境内某口岸3 500美元／台，进口关税税率为25%，其余10台成交 价格为CIF境内某口岸4 500美元／台，从量税为4000元/台，再加3%的从价 税，已知外币折算率1美元=人民币6.3元，计算应征进口关税。
进出口税费的征缴和计算
一、进口关税的计算
• 1.从价关税 • 2.从量关税 • 3.复合关税 • 4.滑准税
1.从价关税
• 以进口货物的完税价格作为计算依据----买家
•
第五章进出口税费计算
（（三）元）。公式
A.200 B.250 C.125 D.150
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
第二节 进口货物关税
一、进口税率的选用 二、进口货物原产地
三、进口货物的完税价格的审 定及计算
四、进口货物的关税计征
一、进口税率的选用
（一）按照普通税率征税
（二）按照优惠税率征税 1、中性包装货物，不 能提供原产地证明，且 无法确定原产地国别的。 2、裸装进口货物，无 法提供原产地证明的。
A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（二）消费税
起征额为人民 币50元，低于
50元的免征
2、征收范围
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
二、进口货物原产地
（一）生产和制造国为货物原产国
（二）经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加 工例的：国我国家某作进为出口过公关司货从香物港原购产进一国批电视机，其中显像管
为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来
（件西该A、三.亚批香生电港）备产视机件。机B及器最时.韩后，、工国由原仪具韩产，器C国地.新组是、如加装（器与坡成）主材整。机或机D。车同.马该时辆来公西司所进亚向用口海零，关申件而报、且进部数口 量合理，其原产地按主件的原产地予以确定； 如分别进口，应按其各自原产地确定
A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人
法及C进进出出境物口品所税有人则，对D准进出许口货进物的出保险关人 境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
A.200 B.250 C.125 D.150
关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
第二节 进口货物关税
一、进口税率的选用 二、进口货物原产地
三、进口货物的完税价格的审 定及计算
四、进口货物的关税计征
一、进口税率的选用
（一）按照普通税率征税
（二）按照优惠税率征税 1、中性包装货物，不 能提供原产地证明，且 无法确定原产地国别的。 2、裸装进口货物，无 法提供原产地证明的。
A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转税。
（二）消费税
起征额为人民 币50元，低于
50元的免征
2、征收范围
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
二、进口货物原产地
（一）生产和制造国为货物原产国
（二）经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加 工例的：国我国家某作进为出口过公关司货从香物港原购产进一国批电视机，其中显像管
为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来
（件西该A、三.亚批香生电港）备产视机件。机B及器最时.韩后，、工国由原仪具韩产，器C国地.新组是、如加装（器与坡成）主材整。机或机D。车同.马该时辆来公西司所进亚向用口海零，关申件而报、且进部数口 量合理，其原产地按主件的原产地予以确定； 如分别进口，应按其各自原产地确定
A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人
法及C进进出出境物口品所税有人则，对D准进出许口货进物的出保险关人 境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
报关员考试第五章第四节知识点及课后考题详解
第五章进出口税费第四节进出口税费的计算本章学习要点：掌握从价税税款的计算掌握从量税税款的计算掌握出口关税税款的计算掌握滞纳金的计算1.海关征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税、滞纳金等税费一律以人民币计征，起征点为人民币50元起。
完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，2.成交价格及有关费用以外币计价的，先按货物适用税率之日所适用的计征汇率折合人民币计算完税价格。
3.海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(假日则顺延至第四个星期三)中国人民银行外汇折算价，元后用四舍五入法保留4位小数。
典型试题：(2007多选)下列税费中，不足人民币50元免予征收的是:A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税答案：ABCD一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1)计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。
已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。
(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%=215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。
第五章进出口税费计算
第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。
由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。
本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。
一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。
它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。
进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。
进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。
主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。
出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。
主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。
二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。
2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。
不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。
3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。
同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。
三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。
下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。
1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。
它根据商品的分类、价值以及税率来计算。
进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。
关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。
2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。
增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
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出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
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第五章 进出口税费的计算与缴纳
第一节 进出口税费概述 第二节 进口货物关税
第三节 出口货物关税
第四节 关税的缴纳、退补
第一节
进出口税费概述
一、关税的含义、作用及种类 二、进口环节税
三、征收关税的依据
四、征收关税的方法 五、税款滞纳金
一、关税的含义、作用及种类
（一）关税的概念
关税是海关代表国家，按照国 《中华人民共和国海关法》规定，关税的纳税义务人包括（ ） 家制定的关税政策和公布实施的税 A进口货物收发货人 B进出口货物收发货人的代理人 C进出境物品所有人 D进出口货物的保险人 法及进出口税则，对准许进出关境 的货物和物品向纳税义务人征收的 一种流转税。
①我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶； ②外国以程租方式租用的中国籍船舶 ；
不征收船舶吨税的情况
③台湾省公私企业的船舶； ④我国租用专营国内沿海运输的船舶 ；
（三）船舶吨税
3、计算
我国现行规定，凡同时持有大小吨位证书的船 舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。
4ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ交款期限
应当自海关填发的税款缴款书之日起15日内向指 定银行缴纳税款，逾期不缴纳的，按日加征0.5‰的 滞纳金。
三 、征收关税的依据
海关税则
四 、关税的征收方法
（一）从量税 从量税是指以征税货物的数量、重 量、容量、面积、体积或长度等为标准， 每一单位保证一定金额的关税。
从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率
四 、关税的征收方法
世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。
（二）从价税 从价税是按进口商品的价格为标准 计征的关税，其税率表现为货物价格的 一定百分率。
从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率
四 、关税的征收方法
（三）复合税 复合税是指一个税目中的商品同时 使用从价、从量两种，按两种税率合并 计征。 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部 分的关税额
四 、关税的征收方法
有时为鼓励进口，也选择其中税额较低的征收
（四）选择税 选择税是指对一种进口商品同时规 定由从价税和从量税两种税收，在征收 时选择其中一种税额较高的征收。
2、征收范围
第二类：奢侈品等非生活必须品。
（二）消费税
2、征收范围
第三类：高能耗的高档消费品。
（二）消费税
2、征收范围
第四类：不可再生和替代的资源类消费品。
上海钻石交易所
3、计算公式
(1)按从价定率征收 应纳消费税税额=消费税组成计税价格×消费税税率 (2)按从量定额征收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收
①在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内 销售的价格 ②按照该货物进口时的状态销售的价格 ③在境内第一环节销售的价格 ④向境内无特殊关系方销售的价格 ⑤按照该价格销售的货物合计销售总量最大
3、倒扣价格法
四 、关税的征收方法
（五）滑准税 滑准税是一种对 进口税则中的同一种 商品按其市场价格标 准分别制定不同价格 的税率而征收的一种 进口关税。
五、税款滞纳金
（一）征收范围
1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海 关缴纳税款而依法应缴纳的款项。
2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之 日起15日内缴纳进口税费。
（五）关税种类
7、普通优惠制
普通优惠制是指发达工业国家对来 自发展中国家的某些产品，特别是工业 制成品和半制成品给与的一种普通的关 税减免优惠制度。
二、进口环节税
（一）增值税
1、定义
是以商品的生产、流通和 劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象的一种流转 税。
增值税、消费 税、船舶吨税
（一）增值税
一、关税的含义、作用及种类
（二）征收关税的目的
1、增加国家财政收入 2、保护本国生产
一、关税的含义、作用及种类
（三）征收关税的主体
我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 国家及代表国家的海关。 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
一、关税的含义、作用及种类
（四）征收关税的对象
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进 进出关境的货物和物品 出境人员、运输工具、货物和物品。（ ）
（五）关税种类
1、进口税 进口税是指进口国家的海关在外国 商品输入时，对本国进口商所征收的正 常关税
1、进口税
（1） 最惠国税
适用于该国签订有最惠待遇原则的贸 易协定的国家和地区所进口的商品。
（2）
（五）关税种类
５、差价税
差价税是指当某国本国生产的产品 的国内价格高于同类的进口商品的价格 时，为了保护国内生产和国内市场，按 照国内价格与进口商品价格间的差额征 收的关税 。
（五）关税种类
6、特惠税
特惠税是指某一国家或者经济集团 对某些国家的所有进口商品或者一部分 商品在关税方面给与的特别优惠的低关 税或免关税待遇 。
例：某青岛进出口公司从美国购进一批缝 例：某进出口公司从美国进口机械设备， 编机，发票列名：成本USD20000，进口后 ①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、 发票列名如下：成交价格CIF上海 安装、装配、维修和技术服务的费用； 安装费USD1000，卖方佣金USD500，经海 USD100000，该设备进口后安装调试费 ②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其 关审查属实，则海关审定的完税价格为多 相关费用、保险费； USD4000，经海关审查上述成交价格属实， 少？ ③进口关税及国内税收 且安装、调试费已包含在成交价格中，海 ④为在境内复制进口货物而支付的费用 关审定的完税价格为多少？
应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
二、进口环节税
（三）船舶吨税
优惠税率
增值税、消费 税、船舶吨税
1、定义
与我国签定互惠协议的国家 或地区
普通税率
船舶吨税是由海关代为在设关 口岸对进出、停靠我国港口的国际 航行船舶征收的一种使用税。
（三）船舶吨税
2、征收范围
①在我国港口行使的外国籍船舶 ②外商租用（程租除外）的中国籍船舶 ③中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍 船舶 ④我国租用的外国籍国际航行船舶
（一）增值税
3、计算公式
起征额为人民 币50元，低于 50元的免征， 基本税率为 17%
例：甲公司进口德国圆钢500吨，申报价格为FOB汉堡 380USD/吨，已知申报运费为人民币200元/吨，保险费率为 0.27%，外汇牌价为1美元=8.71元，圆钢的关税税率为10%， 增值税率为17%，则应征进口增值税为（ ）元。 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 A.2456217 B.264548 C.354968 D.449543
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
二、进口环节税
（二）消费税
1、定义
是以消费品或消费行为的流转 额作为课税对象而征收的一种流转 税。
（二）消费税
2、征收范围
起征额为人民 币50元，低于 50元的免征
第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩 序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。
（二）消费税
二、进口货物原产地
（一）生产和制造国为货物原产国 （二）经过几个国家加工、制造的进口货物， 以最后一个对货物进行经济上可视为实质性加 例：我国某进出口公司从香港购进一批电视机，其中显像管 工的国家作为过关货物原产国
为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其他零件均为马来 西亚生产。最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报进口 （三）机器、仪器、器材或车辆所用零件、部 该批电视机时，原产地是（ ）。 件、备件及工具，如与主机同时进口，而且数 A.香港 B.韩国 C.新加坡 D.马来西亚
（五）关税种类
4、进口附加税 （1） 反补贴税
是对直接或间接接受任何津贴或补贴 的外国商品在进口时所征收的一种进 口附加税。 商品倾销是指一个国家或地区的出口经 营者以低于国内市场正常或平均价格甚 反倾销税 至低于成本价格向另一国市场销售其产 是指对实施商品倾销的进口货所征收 品的行为，目的在于击败竞争对手，夺 的一种进口附加税。 取市场。并因此给进口国相同或类似产 品的生产者带来损害
量合理，其原产地按主件的原产地予以确定； 如分别进口，应按其各自原产地确定
三、进口货物的完税价格
（一）进口货物完税价格的定义
《中华人民共 和国进出口关 税条例》规定
“进口货物以海关审定的成交价格为基 础的到岸价格为完税价格。”
完税价格包括货价，加上货物 运抵中华人民共和国关境内输 入地点起卸前的包装费、运输、 保险费和其它劳务费用。
⑤境内外技术培训及境外考察费用
2、相同或类似货物成交价格法 （1）“相同货物”
指进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等 所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。
（2）“类似货物”
指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却 具有相似的特征、相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。
2、相同或类似货物成交价格法
（3）时间要素 指“相同货物”或“类似货物”必须与进口货物 同时或大约同时进口。
进口货物接受申报之 日的前后各45天以内
3、倒扣价格法
（1）概念
倒扣价格法是以进口货物、相同或类似进口货物在境内 第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估 定完税价格。
（2）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件
三、进口货物的完税价格
（二）进口货物完税价格的审定
1、进口货物成交价格法
（1）完税价格
由海关以该货物的成交价格为基础审查确定， 并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地 点起卸前的运输及相关费用、保险费。