进出口税费的计算与减免.pdf

税费计算公式海关征收的税费是以人平易近币征收，运算税款前要将审核的完税价格折算成人平易近币；完税价格，税额运算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人平易近币50元。

1、应征出口货色关税税额出口货色关税＝出口货色完税价格×出口关税税率出口货色完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×有用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税?进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×有用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节花费税从价税：应纳税额＝构成计税价格×花费税率构成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－花费税率）从量税：应纳税额＝应征花费花费品数量×单位税额6、进口环节增值税?应纳税额＝构成计税价格×增值税率构成计税价格＝关税完税价格+关税税额+花费税额7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、监管手续费?进口减税货色：监管手续费金额＝货色价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货色：监管手续费金额＝货色价格×监管手续费费率9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货色滞报金额＝进口货色成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货色完税价格完税价格＝海关核定该货色原进口价格×（1－申请补税实际已应用的时刻（月）/监管年限×12）?12、佣金?单位货色佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率）13、进出口货色保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率14、FOB价换算成其他价（保险加成率一样按10%运算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/[1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR/[1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]进出口税费的运算例题一：某进出口公司进口某批不消征收进口花费税的货色，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某港口US$800。

进出口税费的计算与减免(doc 46页)第五章进出口税费第一节进出口税费概述一、关税(一)进口关税1.含义——指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。

(二)出口关税1.含义——指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税2.目的——限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

3.计算公式——应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB/1+出口关税税率目前我国海关对鳗鱼苗、铅砂矿等部分出口商品征收出口关税.(三)暂准进出境货物进出口关税第二类暂准进出境货物(即《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其它暂准进出境货物海关按审定进出口货物完税价格的有关(一)增值税1.含义——以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

3.征收范围——我国境内销售货物(销售不动产或免征的除外)、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。

1.含义——以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。

目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。

4.计算公式(从价、从量计征)(1)从价征收公式：消费税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额/1-消费税税率(2)从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额(3)从价+从量征收公式：应纳消费税税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额+消费税组成计税价格×消费税税率从2002年1月1日起，进口钻石及钻石饰品的消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。

从2002年6月1日起，除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸均不得进出口钻石。

三、船舶吨税(一)含义——是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。

第六章进出口税费计算6.1概述进出口税费计算是指在国际贸易中，根据相关法律、规定和政策，对进出口货物进行税费的计算和核算。

税费的计算对进出口企业来说非常重要，可以直接影响到企业的贸易成本和利润。

因此，正确、准确地计算和核算进出口税费是进出口企业必须掌握的基本技能之一进口税费计算是指进口企业对进口货物进行税费的计算和核算。

进口货物的税费包括关税、增值税、消费税、进口环节税等。

6.2.1关税计算关税是进口货物按照一定的税率计征的税费。

关税的计算一般按照货物的完税价格（即CIF价）乘以相关税率来确定。

关税计算公式：关税=CIF价×关税税率其中，CIF价是指货物的成本价、保险费和运费的总和。

6.2.2增值税和消费税计算除了关税，进口货物还需要缴纳增值税和消费税。

增值税是按照货物的增值额计征的税费，计算公式为：增值税=（CIF价+关税+消费税）×增值税率消费税是按照货物的消费量计征的税费，计算公式为：消费税=消费量×消费税单价其中，消费量可以根据货物的规格、包装等信息确定，而消费税单价通常由国家税务部门发布。

6.2.3进口环节税计算根据国内相关规定，对进口货物还需要缴纳进口环节税。

进口环节税是按照货物的交易额计征的税费，计算公式为：进口环节税=货物交易额×进口环节税率其中，货物交易额就是进口货物的成交价。

出口税费计算是指出口企业对出口货物进行税费的计算和核算。

出口货物的税费包括关税退税、增值税退税等。

6.3.1关税退税计算关税退税是指国家为鼓励出口而对出口货物的关税进行退还。

关税退税的计算一般按照货物的FOB价乘以相关退税率来确定。

关税退税计算公式：关税退税=FOB价×关税退税率其中，FOB价是指货物的离岸价，即货物的成本价、保险费和运费之和减去折扣。

6.3.2增值税退税计算对于出口货物的增值税，国家也会进行退税。

增值税退税的计算一般按照货物的出口销售额乘以相关退税率来确定。

第四节进出⼝税费的计算（参见教材289-309页，掌握重要的计算公式。

）
第五节减免税费
关税的减免分为三⼤类：法减免税、特定减免税、临时减免税3⼤类
⼀、法定减免税
法定减免税的范围，有7个⽅⾯
1、关税额在⼈民币50元以下的⼀票货物
2、⽆商业价值的⼴告品和货样
3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资
4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物
5、进出境运输⼯具装载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品
6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
7、法律规定的其他减免税货物
⼆、特定减免税的范围
1、外商投资项⽬投资额度内进⼝⾃⽤设备
2、外商投资企业投资总额外进⼝⾃⽤设备
3、国内投资项⽬进⼝⾃⽤设备
4、贷款项⽬进⼝物资
5、特定区域物资
6、科教⽤品
7、科技开发⽤品
8、残疾⼈⽤品（免关税、增值税、消费税）
9、救灾捐赠物资
10、扶贫慈善捐赠物资
海关对法定减免税货物放⾏后⼀般不进⾏后续管理，海关对特定减免税货物要进⾏后续管理。

三、临时减免税
临时减免税具有集权性、临时性、特殊性的特点，⼀般是“⼀案⼀批”。

进出口税费的计算与减免引言进出口税费是指在国家对进出口商品征收的各种税费，包括关税、增值税、消费税等。

对于进出口商来说，了解进出口税费的计算方法和减免政策，可以帮助他们提前规划成本，减少税费负担。

本文将介绍进出口税费的计算方法和减免政策，并提供一些实用的案例和工具供参考。

进口税费的计算方法关税计算关税是指国家对进口商品征收的税费，根据商品的类别、原产地、关税税则等因素进行计算。

关税的计算方法因国家而异，但一般可以按照如下步骤进行计算：1.确定商品的分类：根据国际贸易统一的商品编码系统（如HS编码），确定商品的具体分类。

2.查找适用的关税税则：根据商品分类，查询适用的关税税则，了解关税税率和优惠政策。

3.计算关税金额：根据商品的申报价格和关税税率，计算关税金额。

通常情况下，关税金额=申报价格 * 关税税率。

增值税和消费税计算除了关税，进口商品还需要缴纳增值税和消费税。

这两种税费的计算方法也与商品的类别和税率有关。

1.增值税计算：增值税是按照进口商品的增值额计算的。

增值额=进口商品的销售价格-进口商品的进口成本。

增值税=增值额 * 增值税率。

2.消费税计算：消费税根据进口商品的具体类别和税率进行计算。

通常情况下，消费税金额=进口商品的申报价格* 消费税率。

税费合计计算进口商品的税费合计=关税金额+增值税金额+消费税金额。

根据以上的计算方法，进口商可以计算出进口商品的税费负担。

进口税费的减免政策为了促进进出口贸易发展，很多国家都实行了一系列的进口税费减免政策，以减轻企业的负担，增加进口商品的竞争力。

以下是一些常见的进口税费减免政策：自由贸易协定减免自由贸易协定是一种国际贸易协议，为参与国家提供了更低或免除关税的待遇。

企业在与自由贸易协定国家之间进行贸易时，可以根据协定规定的规则和程序享受关税减免。

进口税费退税有些国家提供了进口货物的进口税费退还政策，即进口商在按照法定程序缴纳了进口税费后，可以申请退还一部分或全部的税费。

第五章进出口税费计算进出口税费计算是国际贸易中一项重要的工作。

由于不同国家和地区对进出口商品征收的税费各不相同，因此计算准确的进出口税费是保证贸易顺利进行的关键。

本章将介绍进出口税费计算的基本概念、原则和方法。

一、进出口税费的基本概念进出口税费是指国家或地区对进口和出口商品征收的各种税费。

它包括进口关税、消费税、增值税、出口退税、禁止出口税等。

进出口税费是根据国家和地区的法律法规来确定的，具有强制性和法律效力。

进口税费是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的各种税费。

主要包括进口关税、进口消费税、进口增值税等。

出口税费是指出口商品在出境时需要缴纳的各种税费。

主要包括出口关税、出口消费税、出口增值税等。

二、进出口税费的计算原则1.直观原则：进出口税费的计算应该符合直观而简明的原则，使操作人员能够迅速而正确地计算出税费金额。

2.法律原则：进出口税费的计算必须遵守国家和地区的法律法规。

不同国家和地区对进出口商品征收的税费标准不同，因此在计算时必须依据有关法律法规的规定。

3.系统性原则：进出口税费的计算应该具有系统性，能够涵盖各种不同情况下的计算方法。

同时，计算方法应该和其他相关的计算方法相衔接，形成一个完整的计算体系。

三、进出口税费的计算方法进出口税费的计算方法有多种，一般可以根据商品的类型、价值以及各种税费的费率等因素进行综合计算。

下面以进口关税和增值税为例，介绍进出口税费的计算方法。

1.进口关税的计算方法进口关税是指进口商品在进入国家或地区时需要缴纳的税费。

它根据商品的分类、价值以及税率来计算。

进口关税=进口商品的法定进口价值×关税税率法定进口价值是指进口商品在出口国的交易价格，通常是以FOB价（离岸价）为基准。

关税税率是由国家或地区的法律法规规定的，不同商品的关税税率有所不同。

2.增值税的计算方法增值税是指在商品生产、销售和进出口过程中，以增值额为税基，按照一定比例征收的税费。

增值税由纳税人依法计算、申报和缴纳，是一种间接税。

进出⼝税费的⼏个计算公式 （⼀）进⼝关税计算 从价进⼝货物应纳关税款=进⼝货物完税价格×适⽤的进⼝关税税率 进⼝货物完税价格=CIF=（FOB价格+运费）/（1-保险费率） =CFR价格/（1-保险费率） 从量进⼝货物应纳关税款=进⼝货物数量×适⽤的单位税额 复合进⼝货物应纳关税款=从价部分关税额+从量部分关税额 =进⼝货物完税价格×适⽤的关税额+进⼝货物数量×适⽤的单位税额 （⼆）进⼝环节税税款计算 l 从价应纳消费税额=从价消费税计税价格×消费税从价税率 从价消费税计税价格=（进⼝货物完税价格+进⼝关税税额）/（1-从价消费税税率） l 从量应纳消费税额=进⼝货物数量×消费税从量税率 复合应纳消费税额=从价部分消费税额+从量部分消费税额=从价消费税计税价格×消费税从价税率+进⼝货物数量×消费税从量税率 l 我国的增值税都是从价税，根据进⼝货物是否应缴消费税，分以下两种情况： 1、应征消费税的进⼝货物增值税=增值税计税价格×增值税税率 应征消费税的增值税计税价格=进⼝货物完税价格+进⼝关税税额+消费税税额=进⼝货物完税价格+进⼝货物完税价格×进⼝关税税率+从价/从量/复合消费税税额 2、不征消费税的进⼝货物增值税=增值税计税价格×增值税税率 不征消费税的增值税计税价格=进⼝货物完税价格+进⼝关税税额 （三）出⼝关税计算 出⼝货物应纳关税额=出⼝货物完税价格×出⼝关税税率 出⼝货物完税价格=FOB价格/（1+出⼝关税税率） 减税出⼝货物关税额=出⼝货物完税价格×减按出⼝关税税率 减税出⼝货物完税价格=FOB价格/（1+出⼝关税税率） （四）船舶吨税税款计算 船舶吨税按注册净吨位计算，尾数按四舍五⼊原则，半吨以下免征尾数，半吨以上按⼀吨计征 应征船舶吨税=净吨位×船舶吨税税率=船舶有效容积×吨/⽴⽅⽶×船舶吨税税率 （五）滞纳⾦计算 按照规定，关税、进⼝环节增值税和消费税、船舶吨税的纳税⼈或其代理⼈，未在规定时间内缴纳税款构成滞纳的，应照章缴纳滞纳⾦。

一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算1.从价关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=进口货物完税价格×进口从价格税税率减税征收的进口关税税率=进口货物完税价格×减按进口关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例一：国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。

已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率=860,421.68×25%= 215，105.42(元)实例二：国内某远洋渔业企业向美国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格合计为CIF境内目的地口岸680,000.00美元。

经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。

已知适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。

(原产国美国适用最惠国5%，减按1%计征)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)审定CIF价格为680,000美元;第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币将外币价格折算成人民币为4650928.00元;第三步：按照公式计算应该征收的税款应征进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率=4650928.00×1%=46509.28(元)2.从量关税(掌握)(1) 计算公式应征进口关税税额=货物数量×单位税额(2)计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款(3)计算实例实例三：国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米, 计算应征进口关税。