国库单一账户体系

国库集中支付业务操作规程一、国库单一账户体系管理（一）国库单一账户体系财政国库管理制度改革的目标，是建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代国库管理制度。

国库单一账户体系包括：国库单一账户，财政部门和预算单位零余额账户，财政专户，特设专户等。

几类账户相互联系，构成财政资金存储、支付和清算的基础。

1.国库单一账户。

这是财政部门开设在中国人民银行的专用存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及与财政部门零余额账户、预算单位零余额账户等的清算。

2.零余额账户。

包括财政部门零余额账户和预算单位零余额账户。

财政部门零余额账户是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与清算银行的清算。

预算单位零余额账户主要用于办理财政授权支付业务，以及与清算银行的清算。

零余额账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行与清算银行清算(授权支付不得超过财政部门批准的用款额度)。

由于该账户无余额过夜，故称之为零余额账户。

3.财政专户。

这是用于记录、核算有关非税收入和支出的专用存款账户。

4.特设专户。

用于核算经财政部或省财政厅批准，需要进行专门管理的特殊专项支出，如农村义务教育专项资金、中央和省家电下乡补贴资金、中央和地方各级承担的新农合补助资金等。

（二）预算单位零余额账户的管理规定国库单一账户体系中，与预算单位业务直接相关的主要是预算单位零余额账户。

该账户在管理方面有如下规定：1.预算单位零余额账户的开设。

预算单位提出设立银行账户的申请，并填写《预算单位开设（变更）银行账户申请表》，报市财政局国库科审核，按程序审批后，财政部门通知代理银行办理开户手续。

2.独立核算预算单位，才能开设一个零余额账户。

3.非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

独立核算的异地非法人机构等，确有需要，经财政部门批准后，也可开设一个零余额账户。

4.预算单位零余额账户，首先要有事前财政部门下达的用款额度，才能办理资金支付业务。

国库单一账户体系
一、国库单一账户体系的概念
国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财
政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

二、国库单一账户体系的构成
国库单一账户体系由以下银行账户构成：
1．财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

2．财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户 (简称财政部门零余额账户)，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

3．财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)，用于财政授权支付和清算。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

4．财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。

5．经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户(简称特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

国库单一账户体系制度好，今天我们来聊聊“国库单一账户体系”这件事，听起来是不是有点儿复杂？但咱们用简单的语言和大家说说，您就能明白。

其实这事儿说白了，就是为了让国家的钱都能有个集中的账户管理。

就像咱们平时存钱、管理自己的银行卡一样，国家也需要有一个“总账户”，这样才能把各地的钱都统统收进来，防止乱七八糟的事儿发生。

大家想一想，假如一个国家的钱分得像一锅粥似的，每个地方、每个部门都有一个账户，那可怎么办呢？既不方便，也不容易监管，对吧？那国库单一账户体系就是来解决这个问题的。

讲白了，这个体系其实就是让国家的所有财政收入都集中存放到一个大账户里，避免钱进了多个地方的“私人账户”乱了套。

你想想，如果每个地方相关部门都能自己保管一大笔财政资金，那要是有人在背后做点儿小动作，谁知道会发生什么事呢？就是怕小猫钓鱼，摸着鱼尾巴。

这个体系，能确保国家的钱不被“暗箱操作”，确保钱的使用更加透明，大家都能看得见、管得住。

让财政的管理变得更高效，大家才不至于觉得那一笔笔税款丢进了黑洞，没了踪影。

国家的钱集中在一个大账户里，不仅能统一调度，还能更精准地用到刀刃上。

大家别看它看起来简单，其实管理起来可复杂了，但它的好处显而易见。

咱们就像一个大家庭，钱都放在一个账户里，大家都放心，也能随时知道钱花到哪里了，谁用得更合理。

这个体系一开始还挺让人担心的，毕竟大家都习惯了地方相关部门自己掌管一些财务嘛，突然改成一个大账户，不免让人心里有点儿打鼓。

可是，试过之后才知道，这个集中的账户管理制度，反而提高了效率，减少了不必要的开销。

说到这里，你是不是觉得，这就像咱们身边的朋友，说实话，谁不想有个靠谱的“财务经理”帮自己管理账务呢？每次去银行存款，问银行柜员能不能给自己做个理财计划，人家都笑着回答：“您自己理财最靠谱！”国库单一账户体系，干的就是这件事，管住了财务，大家才不会怕钱包里的钱突然不见了。

你说，钱放得散，大家都忙着自己管，最后谁知道自己欠了多少钱呢？管理集中的好处就显而易见了。

第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。

收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。

（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。

（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。

国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。

（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。

（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。

【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。

（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。

主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。

（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。

（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。

上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知文章属性•【制定机关】上海市财政局•【公布日期】2008.11.20•【字号】沪财库[2008]53号•【施行日期】2009.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定正文上海市财政局关于市级预算单位实行国库单一账户体系有关问题的通知沪财库[2008]53号各市级预算单位，中国人民银行上海分行，各有关商业银行：为规范市级预算单位的财务管理，强化预算约束，完善财政监督机制，根据《上海市深化国库集中支付改革方案》（沪府[2008]27号）的要求，决定对市级预算单位（以下简称预算单位）实行国库单一账户体系改革。

现就有关事项通知如下：一、设置国库单一账户体系实行国库单一账户体系改革后，预算单位财政性资金的银行账户主要由零余额账户和专用存款账户构成，以此作为财政性资金存储、支付和清算的基础。

（一）预算单位零余额账户（即原基本存款账户）。

由预算单位在代理银行（具体办理财政性资金支付业务的商业银行，下同）开设的，用于核算财政授权支付的预算内资金。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行与市财政局国库存款账户进行清算，日终账户结余为零。

（二）预算单位专用存款账户。

由预算单位在代理银行开设的，用于核算历年结余、财政专户管理的预算外资金等财政性资金的收付。

（三）预算单位零余额账户和专用存款账户的开户银行即为代理银行，由预算单位在本市国有控股商业银行中自行选择同一银行。

预算单位零余额账户和专用存款账户的开户按《上海市预算单位银行账户管理暂行办法》的有关规定办理。

（四）预算单位零余额账户管理的有关规定1.独立核算的基层预算单位，可开设一个零余额账户；非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的内设职能部门，不得开设零余额账户。

2.预算单位零余额账户只能用于本级开支，不得用于资金转拨,不得向本单位实有资金账户划拨资金。