国库单一账户制度的介绍概要

银行国库账户管理制度一、总则为规范银行国库账户管理，保障国家财政资金的安全和合理运作，制定本管理制度。

二、国库账户的定义与分类1. 国库账户是中央银行或其他金融机构为政府部门和机构开设的专用账户，用于收、支、存、取政府资金。

2. 国库账户根据性质和用途可分为：专项国库账户、一般国库账户和集中支付国库账户。

三、账户的开立与注销1. 政府部门和机构需向中央银行或其他金融机构提出账户开立申请，提交相关资料，并经审核批准后方可开立国库账户。

2. 国库账户的注销需经相关部门申请，经审核批准后方可进行。

四、账户的操作管理1. 国库账户的现金收支必须通过电子转账进行，不得进行现金存取操作。

2. 国库账户的存取款需严格按规定流程和审批权限进行，不得擅自处置。

3. 国库账户资金的余额管理应做到及时监控、准确统计和合理调配，确保账户资金安全。

五、账户的监督与审计1. 中央银行或其他金融机构需定期对国库账户进行审计，监督账户的使用情况和资金流动。

2. 政府部门和机构需接受相关部门的监督和检查，确保国库账户的合规运作。

六、账户的风险控制1. 中央银行或其他金融机构应建立健全的风险控制机制，对国库账户资金的流向和使用进行监控，及时发现并解决潜在风险。

2. 政府部门和机构应加强内部控制，建立健全的资金管理制度，防范账户遭受损失或被盗。

七、违规处理与责任追究1. 对于违反国库账户管理制度的行为，应根据情况轻重，依法予以处理，并追究相关责任人的法律责任。

2. 中央银行或其他金融机构应定期对国库账户进行检查和核实，发现问题及时处理，确保账户的正常运作。

八、附则1. 本管理制度自发布之日起生效。

2. 中央银行或其他金融机构可根据实际情况对本管理制度进行调整和完善，并报有关部门备案。

以上是关于银行国库账户管理制度的一些相关内容，希望对大家有所帮助。

美国国库单一账户管理体制运行经验及启示一、美国国库单一账户管理体制的运行经验（一）设置国库单一账户核算所有政府性资金美国联邦政府使用国库单一账户（Treasury Single Account）核算所有政府性资金，任何部门（包括财政部）都不允许在国库单一账户外开设其他账户，办理财政收支相关业务。

国库单一账户由总账户和分类账户组成：联邦政府在联邦储备银行开立财政存款总账户，主要用于存放财政资金，并记录资金收付情况。

联邦储备银行在总账户下，为所有预算部门和部门拨款法案确立的项目，开立的部门分账户和项目子账户为分类账户，主要用于记录部门和拨款法案的资金运用情况。

在国库单一账户体制下，所有财政收入必须进入单一账户，所有财政支出也必须通过单一账户的总账户或分类账户支付。

（二）财政收入直达入库，财政支出直接支付在国库单一账户下，财政收入由纳税人直接缴入，财政支出直接支付给商品或劳务供应商。

因此，不会出现财政收支经多重账户层层收缴或拨付，导致财政资金运行效率低下的问题。

具体处理程序为：收入方面，征税管理部门对纳税人申报税额审核无异议后，纳税人以支票等形式向征税机关或代理银行缴纳税款，该税款将通过银行清算系统直接缴入国库单一账户。

支出方面，预算单位按照核定的年度预算计划安排支出，实际购买商品或劳务时提出付款申请，将采购合同等原始凭证交支付机构审核无误后，由支付机构签发财政资金支付指令，将资金由国库单一账户（总账户或分类账户）支付给实际收款单位。

（三）设立独立机构负责支出业务操作美国各地都设有专门的财政资金支付机构，例如，洛杉矶市支出控制中心主要设立财政预算、采购管理、资金拨付、会计核算、审计监督、信息管理等部门。

主要职能是根据议会审议通过的年度支出预算，负责各预算需求审计、采购管理、资金拨付和会计核算，对预算支出进行审计和信息收集、整理，向公众披露年度预算执行情况。

支出控制中心独立于预算编制机构和预算审批机构，负责人由公民选举产生，并直接对选民负责，以确保预算执行的独立性。

2015年会计从业资格考试内部资料财经法规与会计职业道德第四章 财政法律制度知识点：国库单一账户体系● 详细描述：国库单一账户体系的构成国库单一账户财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，简称国库单一账户。

该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

财政部门零余额账户财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。

该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

预算单位零余额账户财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。

该账户用于财政授权支付和清算。

该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

预算外资金专户财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。

该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用。

例题：1.用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算的账户是（）。

A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.特殊专户D.预算单位零余额账户正确答案：B解析：财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

2.下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，不正确的有（）A.通过零余额账户向下级单位账户划拨资金用于支付下级单位的日常办公支出B.通过零余额账户借款给下级单位C.通过零余额账户借款给上级单位D.通过零余额账户向上级单位账户划拨资金用于支付上级单位的日常办公支出正确答案：A,B,C,D 解析：预算单位零余额账户：用于财政授权支付和清算。

该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。

收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。

（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。

（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。

国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。

（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。

（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。

【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。

（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。

主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。

（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。

（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。

第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度(库单一账户制度)国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。

二、国库单一账户体系概念：国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。

单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。

财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。

该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。

该账户可提取现金。

国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。

体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。

(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。

(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。

(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。

(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。

三、财政收入收缴方式和程序(一)收缴方式1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。

2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。

2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。

四、财政支出支付方式和程序(一)支付方式1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

国库集中收付制度与国库单一账户体系国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

一、国库单一账户体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户；②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。

这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

二、财政性资金银行账户的设立预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开1设特设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。

一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。

预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。

向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。

三、各账户的功能1、国库单一账户国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2、财政部门零余额账户2财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。