国外遗产税制与我国遗产税制的设计-最新范文

第1篇一、引言遗产税是国家对遗产继承人依法征收的一种财产税。

它是对遗产继承人因继承遗产而获得的财产进行征税的一种方式。

遗产税的征收旨在调节收入分配，促进社会公平，同时也可以为国家提供财政收入。

本文将详细阐述我国遗产税的相关法律规定。

二、遗产税的定义与作用1. 遗产税的定义遗产税是指国家依法对遗产继承人因继承遗产而获得的财产，按照一定的税率和税基计算，征收的一种财产税。

2. 遗产税的作用（1）调节收入分配，促进社会公平。

遗产税可以限制财富的过度集中，缩小贫富差距，实现社会公平。

（2）增加国家财政收入。

遗产税作为一种财产税，可以为国家提供一定的财政收入。

（3）激励人们努力工作，创造财富。

遗产税的征收可以促使继承人珍惜和合理利用遗产，避免浪费。

三、遗产税的征收范围与对象1. 征收范围遗产税的征收范围包括遗产继承、赠与、分割等情形。

具体包括：（1）遗产继承。

指法定继承人、遗嘱继承人、遗赠抚养协议继承人等依法继承遗产。

（2）赠与。

指遗产赠与、生前赠与等情形。

（3）分割。

指遗产分割、析产等情形。

2. 征收对象遗产税的征收对象为遗产继承人，包括：（1）法定继承人。

指配偶、子女、父母、兄弟姐妹等。

（2）遗嘱继承人。

指按照遗嘱指定的继承人。

（3）遗赠抚养协议继承人。

指按照遗赠抚养协议指定的继承人。

四、遗产税的税率与税基1. 税率遗产税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。

我国目前实行的是超额累进税率，具体如下：（1）超额累进税率。

遗产税的税率分为5个档次，税率为30%、40%、50%、60%、80%。

（2）比例税率。

遗产税的比例税率为20%。

2. 税基遗产税的税基为应纳税遗产额。

应纳税遗产额的计算公式如下：应纳税遗产额 = 遗产总额 - 遗产扣除额（1）遗产总额。

指遗产继承人依法继承的财产总额。

（2）遗产扣除额。

包括以下几项：①丧葬费。

指办理丧葬事宜所发生的合理费用。

②债务。

指遗产继承人依法应当承担的债务。

③捐赠。

第30卷第5期 2020年10月梧州学院学报JOURNAL OF WUZHOU UNIVERSITY No.5 Vol. 30O: 2020我国遗产税制度设计之构想—以域外立法经验为视角庄家强李想2(1.2.安徽财经大学法学院，安徽蚌埠233000)[摘要]近年来，随着我国居民收人的不断提高，社会财富差距也呈现出来，征收遗产税以调整社会成员间的财富 分配已然成为立法必要。

美、日、意等国家早已开始遗产税的相关立法实践，基于此，通过对域外遗产税制的理论阐述，认为中国应当在借鉴国外开征遗产税范例的基础上，吸收外国遗产税立法经验并深人结合中国的具体情况，确定纳税主 体、征税范围、税率、免征额等制度内容，并确立相关配套制度包含但不限于完善个人财产登记制度、资产评估制度、死 亡报告制度等，最终创设与我国的实际国情能够完美契合的遗产税法律制度。

[关键词]遗产税；总遗产税制；分遗产税制；混合遗产税制；税收法定原则[中图分类号]F812.42 [文献标识码]A遗产税是受很多国家欢迎的税种，并且已经形成相对完善的立法成果，截至目前，有100多个国家相继开征了遗产税。

近年来，随着我国快速的发展，遗产税也逐渐走入人民群众的视野，学界也一直有关于中国是否要征收遗产税以及如何征收的相关讨论，现在遗产税的一些条件已经初步具备，但是遗产税本身复杂，涉及面广，征管难度大，所以遗产税的征收仍面临着一些问题和障碍。

本研究以域外遗产税立法经验为视角，分析不同税制模式特点，以便为我国遗产税探索提供有益的帮助。

一、问题的提出(一）遗产税的内涵遗产税又称继承税或相续税[1]。

它是指自然人死亡后，国家对其所遗留的全部财产转移给法定继承人或受遗赠人时所征收的一种赋税，学界认为遗产税具有财产税、流通税和直接税的特点。

首先，马斯格雷夫提出遗产税属于财产税种，认为税收主要分为两部分，即闽安详货币运动过[收稿日期]2020-〇7-10[文章编号]1673-8535(2020)05-0037-08程的课税以及为财产的所有、转让的课税[2]。

遗产税作为调节收入分配、降低代际财富转移、促进社会公平的重要税种，被世界上许多国家所采用。

我国是暂未开征遗产税的少数大国之一。

早在1950年，《全国税政实施要则》提出，要将遗产税作为拟开征的税种之一。

1993年，党的十四届三中全会提出，要“适时开征遗产税和赠与税”。

1994年，分税制改革把“征收遗产税”列入税制改革方案。

2013年，国务院批转的《关于深化收入分配制度改革的若干意见》提出，要“研究适时开征遗产税”。

2013年11月，党的十八届三中全会确定的税制改革目标是“逐步提高直接税比重”，某种意义上，遗产税可视为直接税改革的重要组成部分。

梳理目前国内关于遗产税的研究，主要集中在国外开征遗产税的经验比较（刘佐等，2003）、我国遗产税改革的制度环境分析（李建英等，2000）等领域，系统总结国外最优遗产税理论的研究尚不多见。

一般认为，最优遗产税的理论研究建立在福利经济学第一定理和最优税收理论的基础上，由Kaplow（2000）在Mirrlees最优所得税模型的基础上，将遗产赠与和遗产税征收造成的影响纳入统一的分析框架内。

后续最优遗产税的研究拓展主要集中在两方面：一是模型分析中加入遗产外部性、个体异质性等因素；二是借鉴动态资本税和新动态财政学的分析方法，将最优遗产税理论研究动态化。

近年来，也有学者（Piketty 等，2013）利用可估参数和数值模拟方法，开展最优遗产税理论对现实经济的解释力和实践应用方面的研究。

一、最优遗产税的基本理论框架Kaplow（2000）在Mirrlees最优所得税模型的基础上引入遗产和遗产税，并遵循Atkinson和Stiglitz最优税制结构的分析思路，构建了最优遗产税的理论模型，即：首先，政府宣布劳动所得税、资本所得税税率和遗产税税率，在预算约束和税率给定的条件下，代表性个体对消费、遗赠和劳动供给作出最优选择；其次，政府在预算平衡和个人效用最大化行为选择的约束下，通过选择资本利得税税率、遗产税税率实现社会福利最大化，最终确定的税率为最优税率。

遗产继承的国际税务问题与策略在当今全球化的时代，人们的资产与利益往往跨越国界。

然而，遗产继承这一私人事务也被国际税务问题所牵扯。

在国际遗产继承时，不同国家的税务制度、税率以及遗产税规定可能会导致复杂的税务问题和遗产损失。

因此，制定适当的国际税务策略显得至关重要。

本文将探讨遗产继承的国际税务问题，并提供一些策略供读者参考。

一、国际遗产继承税务规定的不同不同国家对于遗产继承征税的规定存在显著差异。

有些国家实行遗产税制度，即对遗产进行征税，税率通常视乎遗产金额的多少而有所不同。

其他一些国家则采取继承人所得税制，即对继承人从遗产中获得的收入进行征税。

此外，还有一些国家并不对遗产继承征税，或者仅在特定情况下征税。

二、国际遗产继承税务策略1. 提前规划在全球财富管理中，提前规划是最重要的一步。

遗产规划专家可以帮助您制定合理的财产分配计划，以最大限度地减少遗产继承税。

例如，通过设立信托基金、建立慈善组织等方式，可以在法律允许的范围内降低继承人的税负。

2. 利用双重国籍双重国籍可以为遗产继承提供额外的选择。

在一些国家，继承人的居住国籍可能会影响到其应缴纳的继承税。

因此，根据不同国家对国籍的规定，继承人可以选择在税务成本低的国家申请居民身份或者双重国籍，以减轻继承税的压力。

3. 熟悉遗产税协定一些国家之间签署了遗产税协定，旨在减少跨国遗产继承时的税务负担。

这些协定通常规定了如何确定继承人的税务居住地，以及如何避免双重征税。

因此，熟悉国际遗产税协定内容并根据合理的情况进行选取，可以有效地降低税务成本。

4. 寻求专业咨询由于国际税务问题的复杂性，寻求专业咨询是非常重要的。

遗产规划顾问、税务律师以及金融顾问等专家可以针对个人情况提供定制化的遗产继承税务策略，帮助您最大限度地保护家族财富和遗产。

三、国际遗产继承税务规划的重要性国际遗产继承的税务问题往往被人们忽视，然而它对个人和家族的遗产有着重要影响。

合理的税务规划可以减少税负，避免双重征税，保护家族财富的延续。

遗产税征收法律制度的国际比较及对我国的启示作者：符晋铭来源：《神州·中旬刊》2017年第05期摘要：改革开放以来，随着我国经济的快速发展，个人财富也在不断增加。

由此而造成的社会贫富差距也在日渐增大，大量财富过于集中在少数人手中，由此引发的社会矛盾也日趋激烈。

本文在对遗产税征收法律制度基本理论进行研究的基础上，对世界上各国现行遗产税征收法律制度进行评析，分析对比其优势和不足，并对我国遗产税征收法律制度出台的可行性和阻力进行分析，结合实际情况对我国遗产税征收法律制度的出台及实践提出了具体的建议。

关键词：遗产税；征收制度；税制模式；配套法制一、遗产税征收法律制度的国际比较1.美国遗产税征收制度分析同大多数国家一样，美国征收遗产税之初也是几经波折，直到二十世纪初期才成为一个相对稳定的税种。

美国总统罗斯福在1906年提出制定永久遗产税制度。

这一法律制度的出台在经过近十年的激烈争论之后终于借第一次世界大战的“东风”得以通过。

后来又开征相关的赠予税和隔代遗产转让税。

但是关于遗产税征收法律制度的去留之争一直持续到今天。

21世纪初，美国国会曾经两度表决通过废止遗产税的法案，规定在10年内逐步废除遗产税及其相关的赠予税、隔代遗产税，用20%的资本利得税取而代之，但两次都被当时的克林顿总统否决。

2.日本遗产税征收制度分析日本遗产税征收的特色首先表现在它对免征项目与数额的规定上。

其次表现在继承精算制度的推出。

日本可以说是亚洲法制体系最完备的国家，在政府法令中可以明确地知道什么该做，什么不该做。

而这在遗产税征收也同样如此，遗产征收的每一个相关步骤都能够在法律条文中找到执行依据。

二、我国遗产税立法的可行性从总体上看，我国已经在遗产税立法方面已经有了相当的基础，这种可行性不仅表现在社会经济发展上，还表现在相关法制体系的完备上。

1.相对完备的法律制度保障从目前的情况来看，我国社会主义法律体系日趋完备。

我国在宪法中规定：“国家保护公民的合法收入、储蓄、房屋和其他合法财产的所有权，国家依照法律规定保护公民的私有财产的继承权。

遗产税法的改革调整遗产税的新政策近年来，随着社会发展和经济变迁，遗产税的征收与管理成为一个备受关注的话题。

为了适应时代的要求，各国纷纷对遗产税法进行改革调整，以制定新的政策。

本文将探讨遗产税法的改革以及新的政策调整。

一、遗产税法的改革背景遗产税是一种税务制度，旨在征收遗产或财产的转移所得税。

以往的遗产税法存在诸多问题，包括税率偏高、征收不公、容易产生避税等。

此外，全球化和经济发展也为遗产税法的改革提供了动力，各国希望通过调整政策，提高税收效益，促进社会公平和经济发展。

二、遗产税法改革的主要内容1.税率调整遗产税法改革的一个核心内容是税率调整。

过去，一些国家的遗产税税率偏高，对于遗产的继承人来说是一种负担。

而现在，为了鼓励经济发展和促进遗产流动，一些国家开始降低遗产税税率。

例如，英国将遗产税的基本税率从40%降低至36%，这使得遗产的继承更加合理和可行。

2.免税额度提高为了减轻遗产税的负担，一些国家也逐渐提高了免税额度。

比如，美国将免税额从100万美元提高到110万美元，使更多的继承人能够享受到减税的优惠。

3.优惠政策的设立为了鼓励遗产的流动和投资，一些国家还制定了一系列的优惠政策。

这些优惠政策包括对特定行业和区域的税收减免、对公益事业的捐赠给予一定的税收优惠等。

这些措施旨在激励社会资源的合理配置和经济的可持续发展。

三、新政策调整对经济社会的影响遗产税法的改革调整对经济社会产生了积极的影响。

首先，税率的下调和免税额度的提高，减轻了遗产税的负担，鼓励了继承人更好地管理遗产，推动了家族财富的传承和发展。

其次，优惠政策的设立促进了遗产的流动和投资，并激发了经济的活力。

最后，税收的合理征收和管理有助于社会公平，减少贫富差距，提高社会稳定性。

总结起来，遗产税法的改革调整是与时俱进的举措，旨在适应社会变革和经济发展。

通过税率调整、免税额度提高和优惠政策的设立，遗产税的征收与管理更加合理和可行。

新的政策调整为经济社会的发展带来积极的影响，促进了家族财富的传承和发展，激活了经济的活力，并提高了社会公平和稳定性。

第1篇一、引言遗产分配是指遗产人在去世后，其财产按照法律规定和遗嘱的意愿分配给继承人或其他受益人的过程。

在欧洲，遗产分配法律规定较为完善，各国根据自身国情制定了一系列相关法律法规，以保障遗产人的合法权益。

本文将介绍欧洲遗产分配法律规定的主要内容，包括继承人的资格、遗产的继承顺序、遗产的分配方式等。

二、继承人的资格1. 法定继承人在欧洲，法定继承人主要包括以下几类：（1）配偶：配偶在遗产分配中享有优先权，一般情况下，配偶可以继承遗产的全部或大部分。

（2）子女：子女是法定继承人中的重要组成部分，包括亲生子女、收养子女和非婚生子女。

（3）父母：父母在遗产分配中也享有一定的继承权，但通常低于配偶和子女。

（4）兄弟姐妹：兄弟姐妹在遗产分配中的继承权相对较低，但仍有一定的份额。

2. 遗嘱继承人遗嘱继承人是指遗产人在生前立遗嘱，指定继承其遗产的人。

遗嘱继承人可以包括法定继承人，也可以包括非法定继承人。

三、遗产的继承顺序1. 遗嘱继承优先在欧洲，遗嘱继承优先于法定继承。

如果遗产人立有遗嘱，则遗嘱继承人的继承权优先于法定继承人。

2. 法定继承顺序如果遗产人没有立遗嘱，则按照法定继承顺序进行遗产分配。

具体顺序如下：（1）配偶和子女：配偶和子女是遗产分配的第一顺序继承人，享有同等份额的继承权。

（2）父母：如果遗产人没有配偶和子女，父母成为第二顺序继承人。

（3）兄弟姐妹：如果遗产人没有配偶、父母和子女，兄弟姐妹成为第三顺序继承人。

（4）其他亲属：如果遗产人没有上述亲属，其他亲属可以根据各国法律规定享有继承权。

四、遗产的分配方式1. 平均分配在欧洲，遗产分配通常采取平均分配的方式，即遗产人去世后，其遗产按照继承人的数量平均分配。

2. 特定份额分配在某些情况下，遗产人可以指定继承人享有特定的份额，如遗嘱继承中。

3. 按比例分配如果遗产人没有指定特定的份额，继承人在分配遗产时，可以按照各自在法定继承顺序中的继承比例进行分配。

借鉴国外经验构建我国遗产税制——美、英、日、意四国遗
产税制启示

韩臻宇;张正
【期刊名称】《广西财政》
【年(卷),期】2003(000)001
【总页数】3页(P49-51)
【作 者】韩臻宇;张正
【作者单位】中南财经政法大学财税系
【正文语种】中 文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.美国遗产税制对我国的借鉴 [J], 王政;姜凌
2.国外财产税制的比较分析与税制经验启示——基于美、英、日的税制实践考察
[J], 胡绍雨
3.英美遗产税制度对我国的借鉴和启示 [J], 黄源;汪希成
4.试论遗产税制原理与我国遗产税制总体设计 [J], 计金标
5.西方国家遗产税赠与税制概况及对我国税制建设的启示 [J], 蒋晓蕙

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