礼品的涉税处理

2024年礼品礼金上交登记制度第一章总则第一条为进一步规范公务活动中礼品礼金的收受行为，强化党风廉政建设，维护党和政府的良好形象，依据《中华人民共和国行政监察法》及相关法律法规，特制定本制度。

第二条本制度适用范围涵盖全国各级行政机关、党委、人民团体及其工作人员在礼品礼金收受与上交登记方面的行为。

第三条本制度所称礼品礼金，系指在公务活动中接收的各类形式的礼品、礼金、消费卡、消费券等。

第四条礼品礼金收受与上交登记应遵循以下基本原则：一、依法依规，确保收受与上交登记程序的规范性；二、公开透明，主动接受社会各界的监督；三、严禁将收受与上交的礼品礼金用于任何违法犯罪活动。

第五条各级行政机关、党委、人民团体应加大对礼品礼金收受与上交登记制度的宣传教育与培训力度，以提升工作人员的法律意识与纪律观念。

第二章礼品礼金收受的范围与方式第六条参与国内外考察、学术交流与会议活动的工作人员，可按活动组委会或相关单位的规定收受礼品礼金。

第七条负责公务接待的工作人员，在符合规定的前提下，可接受来宾赠送的礼品礼金。

第八条对于来访单位工作人员或公众人员，应秉持礼貌原则，婉拒其赠送的礼品礼金。

第九条严禁工作人员为谋取私利，在职务范围内或利用职务之便收受他人礼品礼金。

第十条对于禁止收受的礼品礼金，应及时退还或上交至所在单位。

第三章礼品礼金上交登记制度第十一条礼品礼金的上交登记工作由行政机关、党委、人民团体指定的相关部门负责具体实施。

第十二条礼品礼金的上交登记应及时进行，避免拖延。

第十三条礼品礼金上交登记应包含以下内容：一、上交单位名称、礼品礼金名称、数量及价值；二、上交人员的姓名、职务及所在单位；三、上交时间；四、其他备注信息。

第十四条礼品礼金上交登记记录需经上交单位审核及上交人员签字确认。

第十五条特定职务的工作人员上交的礼品礼金应进行专门记录，并向上级机关报备。

第四章礼品礼金的处理与限制第十六条工作人员在收受礼品礼金后，应按照规定程序及时上交或退还。

送礼报销的合规处理方式送礼报销是指企业员工因公务需要向客户、合作伙伴或上级领导等赠送礼品或表示感谢时，所产生的费用可以通过报销的方式由企业承担。

然而，送礼报销也存在合规风险，为了避免违反公司规定和法律法规，企业需要建立一套严格的送礼报销政策和合规处理方式。

首先，企业需要明确送礼的定义和范围。

礼品可以是实物，也可以是商务活动、娱乐或旅游费用中的一部分。

企业应规定礼品的价值上限，确保礼品不过于昂贵，符合商业道德和合规要求。

此外，企业还需明确送礼的对象，明确哪些人员可以接受礼品，并规定禁止向一些特定的人员（如政府官员）赠送礼品。

其次，企业需要建立送礼报销的申请和审批流程。

员工在赠送礼品前，必须向所在部门或相关职能部门提交送礼报销申请。

申请中需包括礼品的名称、数量、价格、目的和接收人的身份等信息，并附上合适的证明材料，以便审批机构评估其合理性和合规性。

审批流程应包括至少两级审批，确保申请得到合适的监督和审查。

第三，在送礼报销的过程中，企业要求员工保持礼品的真实性和合规性。

礼品必须是真实存在的，员工不得虚构购买事实或提交伪造的发票。

同时，企业还需对接收礼品的人员进行核实，以确保员工不会通过行贿等非法途径向他人送礼。

第四，企业需要设立相应的报销限额和审查机制。

企业可以设定每人每次送礼费用的上限或者年度累计金额的上限，以防止不必要的挥霍和滥用资源。

另外，企业应建立一个独立的内部审查机构，对报销申请进行抽查审查，确保送礼行为合规。

第五，企业需要记录和存档送礼的相关信息。

送礼报销的申请、审批和实际给予礼品的资料都需要仔细记录并妥善存档，以备审查或核查之用。

企业还应建立相应的电子文档管理系统，并设立访问权限，以防止信息丢失或泄露。

最后，企业还需定期对送礼政策和合规处理方式进行评估和修订。

送礼的环境和法律法规变化较快，企业需要紧跟时代发展，及时调整和修改送礼政策，以确保企业的合规性和声誉。

总之，送礼报销是一项需要谨慎对待的事务。

税务人员廉洁自律“十五不准”（一）不准接受纳税户宴请和擅自参加纳税户邀请的各种庆典以及外出考察、参观活动；（二）不准按受纳税户的礼金、礼品和有价证券；（三）不准到下属单位和其他企业、事业单位报销应由个人支付的各种费用；（四）不准利用职权向纳税户压价购买商品或赊欠货款；（五）不准利用职权向纳税户借钱借物和无偿占用其财物；（六）不准收取回扣、中介费、好处费，不准享受纳税户的福利待遇；（七）不准利用本人及家庭成员婚丧嫁娶以及工作调动、过生日、迁新居等机会大操大办，挥霍浪费或借机敛财；（八）不准违反规定及借用公款建私房，不准利用职权多占住房和用公款超标准装修住房；（九）不准拖欠公款；（十）不准为家属、亲友及他人的有关纳税事项说情；（十一）不准违反规定买卖股票；（十二）不准接受下级单位的礼金和有价证券，不准把单位用公款办理的信用卡归个人使用；（十三）不准用公款获取各种形式的俱乐部会员资格，不准参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅、夜总会等高消费的娱乐活动；（十四）不准经商办企业及在纳税户中入股分红；（十五）不准在各类经济实体中兼职（包括名誉职务），个别经批准兼职的，不得收取任何报酬。

—摘自《国家税务总局关于税务人员“十五不准”廉洁自律若干规定》广西国家税务局系统工作人员十项禁令一、严禁旷工和擅离工作岗位二、严禁上班时间打扑克、打麻将、玩游戏、炒股票和上网聊天；三、严禁在工作日中午或工作时间饮酒；四、严禁酒后驾车、无证驾车；五、严禁参与任何场所、任何形式的赌博活动及接受色情服务；六、严禁收受纳税人和有工作关系的单位及个人的现金、有价证券、支付凭证，不准利用工作之便“吃、拿、卡、要、报”；七、严禁以任何形式到企业和纳税户兼职或担任顾问；八、严禁借占下属单位、有工作关系的单位及纳税人的住房、车辆及其他财物；九、严禁利用职权或工作便利干扰税收执法、违规干预办理案件以及基建和大宗物品招标采购、收受商业贿赂；十、严禁利用职权向企业和纳税人推销商品货物、介绍税务代理服务以及参与经商营利活动。

中央规定礼品上交制度
一、礼金有价证券登记
所有收到的礼金和有价证券，无论价值大小，都必须进行登记。

登记内容包括送礼人姓名、单位、送礼时间、礼金或有价证券的种类和面值。

礼金和有价证券的登记工作由指定的礼品登记部门负责。

二、其他礼品价值标准
除了礼金和有价证券外，其他礼品如实物、艺术品等，也需要根据市场价格或评估价值进行登记。

无法确定市场价格的礼品，需由专业评估机构进行估价。

三、礼品登记上交流程
收到礼品后，接收人需立即通知礼品登记部门。

礼品登记部门对礼品进行登记，并出具登记证明。

接收人需在规定时间内将礼品和登记证明一同上交至指定部门。

四、礼品登记时间要求
礼品登记工作需在收到礼品的24小时内完成。

上交礼品的时间不得超过登记后的7个工作日。

五、礼品登记部门指定
各级单位需设立专门的礼品登记部门，负责礼品的登记和上交工作。

登记部门需有专人负责，确保登记工作的及时性和准确性。

六、不登记上交的处理
对于未按规定登记或上交的礼品，一经发现，将追究相关责任人的责任。

处理方式包括批评教育、行政处分等，情节严重者可能面临法律追究。

七、礼品登记监督与处罚
各级纪检监察机关将对礼品登记上交制度执行情况进行监督检查。

对于违反规定的单位和个人，将依法依规进行严肃处理。

以上规定旨在规范礼品上交制度，确保公务人员廉洁自律，维护党和政府的形象。

请各级单位和广大党员干部严格遵守执行。

银行业营销推广活动涉税处理探析导言：随着经济的不断发展，商业模式推陈出新，企业为扩大市场规模，各类营销推广活动层出不穷。

银行业由于资产规模较大，经营分支机构较多，总分行开展营销推广活动频率较高，活动类型多种多样。

目前，企业对营销推广活动涉税处理存在难点。

本文对银行业营销推广活动进行涉税分析，梳理常见营销推广活动及其适用税收政策，讨论涉税难点，旨在为各类营销活动提供可参考的涉税处理思路。

一、常见营销推广活动及涉税难点(一)银行业的营销推广活动营销推广活动是指公司为达成特定推广目标而开展的各类营销活动。

银行业常见的营销活动一般有以下几种:1、外包推广银行聘请第三方咨询公司全程负责活动方案的策划、营销用品的采购、营销活动的开展，银行按照约定向第三方咨询公司支付推广费用。

2、银行向客户赠礼银行向客户赠送营销用品或对客户消费补贴的活动。

本类营销活动中，通常有银行、客户、合作商户三方参与，一般有两种合作模式:(1)购买营销用品赠礼。

银行从第三方商户购买营销用品后向客户赠送，营销用品一般是商品或代金券。

(2)对客户消费补贴。

客户在第三方商户消费，银行进行补贴并与第三方商户结算，如各类“消费满减”活动。

消费补贴模式下，客户消费的可能是商品等“货物”，也可能是餐饮、维修、美容等各类“服务”。

3、银行向业务推荐人赠礼业务推荐人参与营销，推荐他人办理银行特定业务，银行向业务推荐人赠送营销用品或现金的活动。

营销用品一般是商品或代金券，由银行从第三方商户购买。

4、低价抢购活动银行在平台开展低价抢购活动，客户可在活动中以极低的价格购买价值较高的营销用品。

营销用品一般是商品或代金券，由银行从第三方商户购买。

(二)活动涉税环节营销推广活动种类繁多，模式层出不穷。

总的来说，营销活动涉税环节如下:1、支付结算及取票环节。

无论是外包推广、银行向客户赠礼、银行向业务推荐人赠礼，还是低价抢购活动，银行在各类营销活动中都需要和第三方咨询公司或商户办理支付结算，取得发票并按费用报销流程支付费用。

三、计算问答题3.甲企业位于市区，2012年4月1日转让一处2009年6月1日购置的仓库，其购置和转让情况如下：（1）2009年6月1日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为500万元，另支付契税款20万元并取得契税完税凭证。

（2）由于某些原因在转让仓库时未能取得评估价格。

（3）转让仓库的产权转移书据上记载的金额为800万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。

要求：根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。

（1）计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。

（2）计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。

（3）计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。

（4）如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？【考点分析】存量房地产转让的税收计算和问答，涉及营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税，以土地增值税为主没有取得评估价格，但能提供购房发票的土地增值税的扣除及税额计算针对既没有取得评估价格，也不能提供购房发票的存量房地产转让的税务机关对策，设计了一个文字问答步骤【答案及解析】（1）转让仓库应纳营业税=（800-500）×5%=15（万元）应纳城市维护建设税和教育费附加=15×（7%+3%）=1.5（万元）转让仓库应纳印花税=800×0.5‰=0.4（万元）合计=15+1.5+0.4=16.9（万元）（2）仓库原值的加计扣除额=500×5%×3=75（万元）扣除项目金额=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9（万元）（3）仓库转让收入=800（万元）转让仓库应纳土地增值税的增值额=800-611.9=188.1（万元）增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%应纳土地增值税=188.1×30%=56.43（万元）（4）可以实行核定征收。

税务筹划网络打赏的涉税管理探讨王洪波（广州市正印网络科技有限公司，广东广州510610）摘要：打赏是中国自古都有的本土化的产物，指给他人的赏赐或为报答他人的服务而给与的小钱、小费随着社会的进步，打赏行为也随之发展，形式也多种多样，特别是发展到今天通过各类网络平台进行打赏行为已形成一种趋势。

而打赏基本上以金钱、购买虚拟物品或实物的形式给被打赏人，这就涉及到如何进行涉税处理、会计核算操作等方面的管理，即打赏行为所涉及的劳务报酬所得或业务收入如何计算和缴纳所得税，其过程同时涉及到打赏人、中间人（打赏平台）、被打赏人三方，作以下探讨。

关键词：打赏；业务所得；所得税；会计核算1引言目前打赏是互联网新兴的一种自愿性的付费模式。

网络用语中译为给楼主赏钱，在新兴的网络直播行业中，观看者给主播刷礼物也常称打赏。

目前打赏一般分三种形式：（1）现金支付，（2）通过购买礼物送给被打赏人，（3）购买虚拟货币或礼品给被打赏人。

通俗地说，就是发布者在网上发布的内容，比如文章、图片、视频、小说、音乐、程序软件、媒体资源等，如果用户觉得好，看着喜欢，就可以通过打赏的形式来表达对发布者的赞赏，所以这是一种自愿行为。

2018年1月31日，中国互联网络信息中心（CNNIC ）发布第41次《中国互联网络发展状况统计报告》：截至2017年12月，我国网民规模达7.72亿，手机网民规模达7.53亿，普及率达到55.8%，超过全球平均水平（51.7%）4.1个百分点，超过亚洲平均水平（46.7%）9.1个百分点。

不断提高的互联网技术及相对应的支付手段是网络文化发展的重要推手，随着手机软件（APP ）的普及无现金支付的爆发式增长，如微信、支付宝、银联等支付渠道的全面普及，更加助推了打赏行为的飞速发展。

2打赏形式网络打赏一般情况下有两种方式：（1）直接打赏：被打赏人与打赏人点对点直接交易，通过支付宝、财富通、银联等支付平台完成打赏交易，如个人行为的直播打赏，由打赏人将打赏金支付给被打赏人。

房地产开发企业“视同销售”涉税环节处理及实务分析目录一、增值税视同销售处理方式二、企业所得税视同销售处理方式三、个人所得税视同销售处理方式四、土地增值税视同销售处理方式笔者按：营改增后，关于房地产开发企业“视同销售”争议逐步纳入业内探讨内容，由于税法和会计法范围上存在不同差异，“视同销售”存在不同概念，在会计处理上也有不同方式:增值税上的视同销售，本质为增值税“抵扣进项并产生销项”的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等，而会计上并没有做相应销售处理;企业所得税和个人所得税上的视同销售，代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理会计上的视同销售:是指没有产生收入但是视同产生收入了；土地增值税的视同销售，是指回迁安置房等销售收入及拆迁补偿款的确认，房地产开发企业若提供安置房给回迁户，安置房视同销售处理，土地返还款中明确约定用于安置房建设的部分，实质上是政府支付的购买安置房的购房款，应当确认为销售收入，同时确认为拆迁补偿费。

实际操作中，该部分返还款通常远远低于房屋的市场销售价格，因此在进行税务处理时，根据国税函[2010]220号文的相关规定，应按市场销售价格计算征收增值税及土地增值税等，市场销售价格也就是“视同销售”的价格；一般来讲税法上“视同销售”内容包括：①将货物交付他人代销;②销售代销货物;③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

一、增值税视同销售处理方式根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售货物、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外视同销售服务、无形资产或者不动产。

汽车4S店的常见税收风险有哪些1.购车赠礼品、送保险等促销⼿段的税收风险分析⼏乎所有的汽车4S店在顾客买车时，随车赠送⼀些装饰⽤品，⽐如防爆膜、真⽪座套、地胶板、防盗报警器等，车⼦的档次越⾼，赠品价值也越⾼。

不少汽车4S店在使⽤了这⼀促销⼿段后，并没有对赠品⽀出进⾏正确的税务处理，主要体现以下四⽅⾯的税收风险：⼀是账外赠送实物，不视同销售。

即相当⼀部分汽车4S店在对赠品进⾏账务处理时，仅将其结转⼊主营业务成本或计⼊销售费⽤，未对相应的增值税销项税⾦进⾏计提，造成国家税款流失。

汽车商经销低档系列⼩汽车，为促销随车赠送礼品，但所赠货物的采购资⾦、实物去向均是体外循环，在账⾯上没有任何痕迹，只有在银⾏对帐单、购进专⽤发票清单等中才能发现端倪;⼆是以低于正常市场价格销售汽车，差价部分作为给客户购置赠品的费⽤，不按正常销售价格计提销项税。

有的企业经销的品牌汽车，当发现部分客户对购车赠送的货物不感兴趣时，就从价格上让出客户购置礼品的费⽤，使得所售汽车价格明显低于同期、同类产品市场正常销售价，降低了税基;三是采取购车送保险增加费⽤的⽅式。

汽车经销商通过在“管理费⽤”中列⽀应由客户负担的车辆保险费，⽽保险费的名称却是个⼈的名字。

不符合发票管理办法的有关规定，不能税前扣除这部分费⽤。

四是分解销售收⼊。

(1)将售车款分解为两部分，⼀部分价款开具机动车销售统⼀发票，⼀部分价款开具收据，开票价格少于实际价格，从⽽隐匿收⼊少纳增值税，并导致购车者少缴车辆购置税,或为了留住购车者，让其少缴车辆购置税，部分价款开装饰费;(2)收取进⼝汽车的配额费⽤，不按价外费⽤申报缴纳增值税;【税收风险对策】汽车4S店赠送汽车装饰⽤品或礼品的税收风险问题，可以采⽤两种防范策略：⼀是可以把赠送的礼品和汽车捆绑销售。

即4S店在与顾客签定汽车销售合同时，只要在销售合同分别写清楚销售的汽车价款(不能低于市场最低价)，GPS定位系统，影响设备，坐垫等装饰⽤品的数量以及各⾃的价格，然后按照总和价格开汽车销售统⼀发票给车主购买⼈。