企业赠送礼品会计处理

无偿赠送礼品的相关税务处理无偿赠送和买一赠一的增值税处理一、无偿赠送增值税处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。

其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

二、买一赠一增值税处理。

对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理一、无偿赠送企业所得税处理。

《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、买一赠一企业所得税处理。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

三、涉税风险点提示。

纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额：1.如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业收到赠品入库的会计处理方法
1.记录赠品的入库
赠品入库时，应该按照赠品的实际市场价值进行入库记录。

如果企业能够获取赠品的市场价值信息，就直接按照市场价值进行入库记录；如果没有市场价值信息，可以根据其他类似赠品的市场价值进行估计。

入库记录的会计分录如下：
借：存货（或其他适当的科目，如赠品库存）
贷：收入（或购买支出）
2.记录赠品的销售
企业可以选择将赠品出售给客户，或者作为促销活动的一部分赠送给客户。

无论是出售还是赠送，都应该按照赠品的实际市场价值进行销售记录。

销售记录的会计分录如下：
借：收入（或其他适当的科目，如赠品销售收入）
贷：存货（或其他适当的科目，如赠品库存）
3.记录赠品的折旧
如果企业决定将赠品保留并使用一段时间，赠品的价值将会随着使用时间的增加而减少。

在每个会计期间结束时，应该根据赠品的预计使用寿命和残值，计算出赠品使用的会计年限，并计提赠品的折旧费用。

折旧记录的会计分录如下：
借：折旧费用（或其他适当的科目）
贷：累计折旧（或其他适当的科目）
4.记录赠品的报废
当赠品达到预计使用寿命并不再具有价值时，应该将赠品报废。

报废时，应该按照赠品的残值进行处理，将赠品的价值从资产中清除。

报废记录的会计分录如下：
借：累计折旧（或其他适当的科目）
贷：资产（或其他适当的科目）。

公司年度庆典时，发放定制的礼品会计账务处理1节日给员工发放购物卡，如何账务处理？2、节日给客户发放购物卡，如何账务处理？开具的发票是预付卡发票，都可以所得税税前扣除吗？需要哪些资料支撑？一、公司买购物卡发放给员工分录1购买时借:预付账款一购物卡贷:银行存款2、发放时借:应付职工薪酬--福利费贷:预付账款一购物卡购物卡（预付卡）发放时凭发票及相关的发放清单，按照职工福利费规定税前扣除。

二、公司买购物卡送礼分录1购买时借:预付账款--购物卡贷:银行存款2、赠送购物卡借:管理费用等一业务招待费贷:预付账款--购物卡将购物卡赠送客户用于维护客户关系时，应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送明细，按照业务招待费规定进行税前扣除。

我公司年度庆典时，向参会人员发放我公司定制的礼品，请问，第一，会计处理时应确认为什么费用；第二，是否需要扣缴与会人员个人所得税，如何扣除？根据您的问题描述，回复如下：第一：年度庆典向与会人员发放礼品，会计处理时可以确认:1如果与会人员是外部客户单位人员借：销售费用一广告宣传费贷：库存商品-宣传品2.如果与会人员是单位内部员工借：管理费用（生产成本或制造费用）-福利费贷：库存商品-宣传品第二：个人所得税扣缴问题1如果与会人员是外部客户单位人员，则应按偶然所得代扣代缴个人所得税，适用税率20%β需要留存接收礼品人员身份信息，如：身份证号、联系电话2.如果与会人员是单位内部员工，则应将礼品价值并入员工工资薪金预扣预缴个人所得税。

政策依据：《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照"偶然所得"项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

财会实操-赠品的账务处理
如下：
第一种：外购商品作为样品赠送客户的方式。

如果是将商品样品免费赠送给客户在会计方面不确认收入，但在增值税和企业所得税方面都视同销售，即按成本价结转成本，按售价计算销项税额。

借：营业外支出
贷：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
第二种：对商品买M赠N，属于捆绑销售。

这种赠送以销售为前提和条件，属有偿赠送，实质上是销售折扣。

借：银行存款
贷：主营业务收入—产品，
主营业务收入—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
同时结转销售成本，
借：主营业务成本，
贷：库存商品—产品，
库存商品—赠品，
第三种：直接通过赠送低值的物品吸引消费群体，对于所有的企业普遍适用。

如手帕、玻璃杯等，随商品的售出而赠送。

在购进该赠品时：
借：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（进项税额），
贷：银行存款，
无偿赠送促销赠品：
借：销售费用，
贷：库存商品—赠品，
应交税费—应交增值税（销项税额），
注意：在赠品送出时同样是以成本价结账，进项税额和销项税额相抵，不存在多交税金问题，所以它是最常见实用的促销方式。

第四种：无偿赠送视同销售的方式，赠送的礼品、物品如果是企业自己生产的产品，在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

1、赠送的礼品、物品，
借：销售费用，
贷：主营业务收入，
应缴税费—应缴增值税（销项税款），
2、结转销售成本，
借：主营业务成本，
贷：库存商品，
如果是外购的商品做赠送加一笔购进库存商品的分录即可。

企业礼品赠送的类型和企业进行账务处理的科目1。

销售行为.企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等方式进行销售，是为了扩大份额、增加销量,费用一般在“销售成本”科目进行账务处理。

2。

广告宣传.企业向待发展的、非固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩大影响力，费用一般在“广告宣传费”科目进行账务处理。

3。

公关交流。

企业在公关活动过程中,向单位或个人赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等,费用一般在“业务招待费”科目进行账务处理。

4. 无偿捐赠。

企业的无偿赠送行为（公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履行社会责任,而不是为了利润,费用一般在“营业外支出”科目进行账务处理。

三、企业礼品赠送个人所得税的会计处理（一)理论处理1。

销售行为。

关于赠送的礼品,会计上不做礼品销售处理.如果作为销售费用，就允许据实税前扣除,如果商品和礼品同时开在一张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售,礼品就要征收增值税。

例1：某商场五一购物节，甲顾客购商品满10 000元，可以得到电饭煲一台，商品含税价格为10 000元,购进成本为9 000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。

商场不对赠品开具发票。

会计处理如下:借：银行存款10 000销售费用29.06贷:主营业务收入 8 547.01应交税费——应交增值税（销项税额) 1 482。

05借：主营业务成本180主营业务成本9 000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9 000需注意的是:甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个人销售商品的同时送的赠品,不征收个人所得税。

2。

广告宣传。

企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购入的还是自制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记入“销售费用”或“管理费用”科目。

例2:南昌某乳业公司（一般纳税人）在母亲节期间,为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱,每箱市场价格为105元，实际成本60元，另支付广告费4 500元。

企业赠送礼品业务涉税会计处理分析［摘要］企业赠送礼品业务在社会上已是一种常见现象,然而会计准则并未对该类经济业务如何处理进行明确的规定,而且该类业务涉税处理尚存在争议。

本文从赠送礼品业务的分类、纳税主体、增值税处理、所得税处理及营业税处理等方面对该类经济业务进行了分析与探讨。

［关键词］赠送礼品;视同销售;税务处理企业赠送礼品业务在社会上已是一种常见现象,然而企业会计准则并未对该类经济业务如何处理进行明确的规定,而且该类业务涉税处理尚存在争议。

以下笔者从税法角度对这类经济业务进行了阐述。

1 赠送礼品税收方面的相关规定(1)增值税处理的有关规定。

2009年1月1日实施的修订后的《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费要视同销售货物,缴纳增值税。

第八条规定,将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人,要视同销售货物,缴纳增值税。

因此,企业将自产、委托加工的货物用于礼品赠送,应视同销售货物缴纳增值税。

(2)企业所得税处理的有关规定。

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

除此之外,《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函［2008］828号)第二条规定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属易发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入：(一)用于市场推广或销售；(二)用于交际应酬；(三)用于职工奖励或福利；(四)用于股息分配；(五)用于对外捐赠；(六)其他改变资产所有权属的用途。

第三条规定,企业发生本通知第二条规定情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产,可按购入的价格确定销售收入。

单位赠送礼品的会计与税务处理企业单位向新老客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等方式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。

那么，这些无偿赠送给相关人员和顾客的礼品，企业该如何进行会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同?笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作一些分析，以帮助企业单位规避税收风险。

赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于非现金资产，按其来源可分为自制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个人，取得手段既有有偿取得也有无偿取得，取得方式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买一赠一等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。

对某一企业而言，有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。

《企业会计准则——基本准则》第五章第二十七条明确：损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

对外赠送礼品虽引起企业的库存商品等资产流出事项，但并不符合《企业会计准则第14号——收入》中销售收入确认的五个条件，企业不会因为赠送礼品而增加现金流量，也不会增加企业的利润。

因此，在会计核算上一般不作销售处理，而按成本予以转账。

相应的，赠送礼品资产也是企业非日常活动产生的经济利益的流出，该项支出一般在“营业外支出”科目核算，或者计入“销售费用”、“管理费用”等。

即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的支出在当年会计利润中扣除。

赠送礼品的税收处理企业对外赠送礼品，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等，不同的税种税收处理原则不尽相同。

增值税。

增值税法规定，对企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

按照上述企业对外赠送礼品的方式，其中，以折扣折让方式销售货物是企业促销业务中常用的方法之一，其处理原则是：折扣销售(会计上称之为商业折扣)，同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

公司账务礼品处理制度范本第一章总则第一条为了规范公司礼品处理行为，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他相关法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于公司购买、赠送、接收礼品的处理，包括内部员工福利、外部客户赠品、商务交流等涉及礼品处理的各项业务。

第三条公司礼品处理应遵循合法、合规、合理、公开、透明的原则。

第二章礼品购买第四条公司购买礼品应按照实际需要进行，严格控制礼品购买范围、数量和金额。

购买礼品应经过相关部门审批，确保购买过程的合规性。

第五条购买礼品时，应选择具有合法经营资质的供应商，并签订书面合同，明确礼品的质量、数量、价格、交付时间等内容。

第六条购买礼品所发生的费用，应按照公司财务管理制度进行报销，凭据真实、完整。

第三章礼品赠送第七条公司赠送礼品应遵循企业文化和商业道德，符合公司形象和业务发展需要。

第八条赠送礼品前，应了解受赠方的需求和喜好，选择适当的礼品。

礼品应符合国家法律法规，不得含有违法违规内容。

第九条赠送礼品时，应做好礼品登记，明确礼品的接收人和接收时间，确保礼品赠送的透明度。

第四章礼品接收第十条公司接收礼品应做好礼品登记，明确礼品的接收人、接收时间和礼品内容。

第十一条对于接受的礼品，应进行合理评估，确定礼品的价值。

对于价值较高的礼品，应报请相关部门审批。

第十二条接收的礼品应妥善保管，防止礼品遗失、损坏或者滥用。

第五章礼品处理第十三条公司礼品处理应按照礼品性质、用途和价值进行合理分类。

第十四条对于内部员工福利礼品，应按照公司福利政策进行分配，确保公平合理。

第十五条对于外部客户赠品，应按照市场价值进行评估，计入公司资产。

赠品的使用、处置应遵循公司资产管理制度。

第十六条对于商务交流礼品，应按照公司形象和业务需要进行选择。

商务交流礼品的使用、处置应遵循公司资产管理制度。

第六章会计处理第十七条公司礼品购买、赠送、接收应按照《企业会计准则》进行会计处理。

第十八条礼品购买应计入相关费用科目，如管理费用、销售费用等。

赠送礼品如何进行财税处理
赠送礼品在财税处理上通常需要考虑以下几个方面：。

1.个人所得税：根据我国《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得个人所得应当缴纳个人所得税，包括财产性所得。

赠送礼品涉及到财产性所得的情况，所以赠送人需要缴纳个人所得税。

具体计税办法可参照相关税法规定，根据赠送的礼品的价值、性质等确定应纳税额。

3.企业所得税：如果赠送人是企业，则需要考虑企业所得税的处理。

赠送礼品被视为无偿赠与的行为，企业在计算企业所得税时需要将赠送礼品的成本计入费用，从而减少企业所得税的税基。

4.纳税申报：赠送人需要按照相关规定进行纳税申报。

个人需要在每年的纳税申报中将赠送礼品作为个人所得的一部分进行申报，并缴纳相应的税款。

企业需要在年度企业所得税申报中将赠送礼品的成本纳入费用，并计算相应的企业所得税。

需要注意的是，赠送礼品的财税处理可能存在一些特殊情况，比如赠送的礼品可能属于特殊税收政策的范畴，比如文物、艺术品等，需按照相关规定进行处理。

此外，赠送礼品的金额、对赠送方的关系等也会对财税处理产生影响，具体还需根据实际情况和相关法规进行分析和处理。