外购商品无偿对外赠送如何进行税务管理

外购货物用于公益性捐赠的财税处理展开全文《企业会计准则第14号--收入》第二条规定，收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

本准则所涉及的收入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

第四条规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

企业以外购货物对外捐赠，首先不是日常的经营活动，只是偶尔发生，不是一种经营常态；其次并无经济利益的流入。

捐赠行为不会引起所有者权益增加，仅仅表现为企业经济利益的流出，所以，外购货物用于捐赠，在会计上不符合收入确认条件，不能确认收入的实现，以购买价确认捐赠支出，计入“营业外支出”科目。

在增值税处理上，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局第50号令）第四条明确指出，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

视同销售货物应当按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。

因此，对于外购的货物用于捐赠，应视同销售货物，外购的货物购买价应等同于“其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格”。

因此，购买价即为视同销售价。

一般纳税人外购的货物用于捐赠应视同销售货物，相应外购货物支付或承担的进项税额，凭合法抵扣凭据从销项税额中抵扣。

虽然外购货物用于捐赠应视同销售计算缴纳增值税，但有明文规定免税的除外。

比如根据《财政部、税务总局、国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部税务总局国务院扶贫办公告2019年第55号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。

企业外购商品用于捐赠的会计准则随着社会的发展和企业的不断壮大，企业在履行社会责任的同时，往往会通过捐赠的方式回馈社会。

这其中，企业外购商品用于捐赠成为了一种常见的形式。

然而，在会计处理上，企业外购商品用于捐赠需要遵循一定的会计准则，以确保会计信息的准确性和合规性。

企业在外购商品用于捐赠时，应当将商品作为一种资产进行登记。

根据会计准则的要求，企业应当按照购买时的实际成本将商品计入资产账户，同时对应地在负债账户中列示相应的应付款项。

这样可以确保企业在账面上正确反映外购商品的实际价值，并确保企业对供应商的付款义务得到正确记录。

在将外购商品用于捐赠时，企业应当按照捐赠时商品的公允价值进行会计处理。

公允价值是指在公开市场上交易的价格，或者是可以合理确定的其他市场参考价格。

企业应当在捐赠时将商品按照公允价值计入捐赠支出账户，并在资产账户中相应地减少商品的价值。

这样可以确保企业在账面上正确反映捐赠行为的真实性，并确保企业对捐赠支出的准确记录。

在将外购商品用于捐赠时，企业还应当注意相关税收政策的规定。

根据税收政策的要求，企业在进行捐赠时可以享受一定的税收优惠。

在会计处理上，企业应当按照税收政策的规定对捐赠行为进行准确记录，并在财务报表中披露相关信息。

这样可以确保企业在税收方面的合规性，避免因会计处理不当而导致的税务风险。

企业在进行外购商品用于捐赠时，还应当注意相关的内部控制措施。

企业应当建立健全的内部审批流程，确保捐赠行为符合企业的战略定位和发展方向，并获得相应的领导层批准。

同时，企业还应当建立相应的财务制度和流程，确保捐赠行为的准确记录和及时披露。

这样可以确保企业对外购商品用于捐赠的管理和控制，避免因内部控制不当而导致的风险和损失。

企业外购商品用于捐赠需要遵循一定的会计准则。

企业应当将外购商品作为资产进行登记，并按照公允价值进行会计处理。

同时，企业还应当注意相关税收政策的规定和内部控制措施的建立。

只有在遵循会计准则的前提下，企业才能正确反映外购商品用于捐赠的真实情况，并确保相关会计信息的准确性和合规性。

无偿赠送礼品的相关税务处理无偿赠送和买一赠一的增值税处理一、无偿赠送增值税处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。

其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

二、买一赠一增值税处理。

对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理一、无偿赠送企业所得税处理。

《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、买一赠一企业所得税处理。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

三、涉税风险点提示。

纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额：1.如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理1.增值税处理：根据《财政部税务总局关于增值税政策的通知》（财税〔2024〕36号），对外赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣，即不需要缴纳增值税。

具体做法如下：（1）在纳税申报表中将该笔赠送产品的销售额、税额以及可抵扣进项税额等项目置为0。

（2）在增值税专用发票上不予开具税点为0的发票。

2.所得税处理：对于提供赠送商品的企事业单位，其会计处理方法如下：（1）在赠送商品的成本中不计提。

（2）将赠送商品作为应收款项未予收入确认。

对于接收赠送商品的单位或个人，所得税处理分为两种情况：（1）个人接收赠品：个人不需要缴纳因接收赠品而增加的所得税。

（2）企事业单位接收赠品：对于企事业单位接收的赠品而言，根据国家税法相关规定，无偿获得财产或资产的，不计入企业的财产原值，也不计入减值准备。

而且在企业资产的评估和折旧核算中，赠送的财产或者资产不予核算，不计入增值无形资产和非物质资产的金额。

但是需要注意，如果企事业单位接收的赠品形态为货币、有价证券、股权等，或者与其经营业务相关且赠送的财产或资产确实有计量准则规定具有接续益的，应按照有关规定，计入企业原值和相关成本，并在应使用无偿获得财产、无偿处置财产和加计扣除等方面综合运用。

对于赠送商品的处理也需要在财务报表中明确，将之列为一笔单独的项目，以便清晰记录。

总结：外购商品无偿对外赠送的税务处理方法分别涉及到增值税和所得税两个方面的问题。

在增值税处理上，赠送商品不纳入增值税纳税范围，不予抵扣；在所得税处理上，对于提供赠送商品的单位，不计提成本并不予收入确认，对于接收赠品的单位或个人，个人不需要缴纳增加的所得税，企事业单位也不计入财产原值和减值准备中。

但具体处理还需按照国家税法和相关规定进行操作。

外购货物用于赠送的税务处理第一篇：外购货物用于赠送的税务处理外购货物用于赠送如何税务处理问：本公司为了促销，对购买本公司产品的实行抽奖活动，公司购买的奖品是否应当视同销售计算缴纳增值税？是否应当视同销售计算缴纳企业所得税？是否应当代扣个人所得税？答：一、增值税的处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个视同销售货物，应当按市场公允价值计提销项税，同时对购买的商品允许抵扣进项税。

因为外购货物用于无偿赠送，其购买的货物就是公允价值，相应赠送时也就是购买时的公允价值，所以，虽然外购货物无偿赠送应视同销售货物，但其实质上，增值税的税负并没有增加。

二、企业所得税的处理根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视为销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

所以，对外购货物用于赠送客户，应视同销售，但在企业所得税应税收入的确认上，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条的规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（一）用于市场推广或销售；（二）用于交际应酬；（三）用于职工奖励或福利；（四）用于股息分配；（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。

企业发生本通知第二条规定的情形时，属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

对于外购货物支出的税前扣除，因为是为了促销目的，向客户赠送礼品，属于广告费和业务宣传费，《企业所得税法实施条例》第四十四条规定扣除，即企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

外购免税产品无偿赠送，是否属于视同销售，是否需要缴纳增值
税
【问题】
外购免税产品无偿赠送，是否属于视同销售，是否需要缴纳增值税？
【答案】
根据《中华人民共和国中央人民政府增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）的规定：第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（一）将货物交付其他单位或者个人代销；
（二）销售代销货物；
（三）设有以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个代理商机构转送其他机构用于销售，但相关机构机构设在同一县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为金融投资，提供方便提供给其他单位或者个体工商户；
（七）将自产、加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予赠送其他单位或者个人。

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无偿赠送礼品的相关税务处理无偿赠送和买一赠一的增值税处理一、无偿赠送增值税处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。

其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

二、买一赠一增值税处理。

对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理一、无偿赠送企业所得税处理。

《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、买一赠一企业所得税处理。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

三、涉税风险点提示。

纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额：1.如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

外购商品无偿对外赠送如何进行税务处理首先，进项税的处理是指外购商品无偿对外赠送时，如何处理由此产
生的进项税。

一般情况下，对于无偿赠送的商品，因为没有销售收入，所
以无法通过销项税来抵扣进项税。

在这种情况下，企业可以选择按照一般
计税方法来处理进项税，即按照实际购入商品的成本计算进项税额。

企业
还可以选择按照比例计税方法处理进项税，即按照一定比例计算进项税额。

此外，对于免税项目，企业在赠送这些商品时可以通过申请退税来处理进
项税。

其次，销项税的处理是指外购商品无偿对外赠送时，如何处理由此产
生的销项税。

根据税法规定，销售商品是指以有偿方式出售商品，而赠送
商品不属于销售商品范畴。

因此，对于无偿赠送的商品，在税务处理上无
需缴纳销项税。

但是，在一些特殊情况下，如果赠送的商品属于免税项目，那么企业可以通过申请退税来处理销项税。

最后，资产减值是指外购商品无偿对外赠送后，如果有部分商品因过期、破损等原因无法继续使用，需要进行资产减值处理。

对于赠送的商品，企业应根据实际情况判断是否存在资产减值的可能，并按照相关会计准则
进行资产减值处理。

具体的处理方法有：一是按市场价格进行估值，将资
产减值计入损益；二是根据实际成本进行资产减值，将资产减值计入长期
待摊费用或其他资产减值准备。

总结起来，外购商品无偿对外赠送的税务处理可以根据实际情况选择
不同的方法，如按照一般计税方法或比例计税方法处理进项税，申请退税
处理进项税和销项税，或按照会计准则进行资产减值处理。

企业应根据自
身情况和税法规定，合理选择并做好相应的税务处理工作。

“买赠”、“无偿赠送”活动下会计要如何进行税务处理？“买赠”的财税处理“买赠”体现形式“买赠”一般体现为“买一赠一”和“满赠”，“买一赠一”和“满赠”的财税处理实质上是一致的。

这里的“赠”，指的都是赠实物。

税务处理■增值税目前“买赠”在增值税的处理并没有统一的文件规定，所以财务人员对“买赠”业务的处理也存在很多争议，主流处理方法有两种：1、非视同销售不缴增值税；2、视同销售缴纳增值税。

单从字面上就可以看出种方式要比第二种方式少缴税，所以非视同销售不缴增值税的方式备受老板和财务人员的青睐。

那我们怎么才能为节税找到合理的证据支撑呢？以下为详细的分析过程：很多省份对“买赠”业务的增值税处理方式出台了明确的政策规定佐证了非视同销售的观点：▶四川：“买物赠物”方式，是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一项销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。

对纳税人的该种销售行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税，但账务处理时应将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送货物的公允价值的比例来分摊确认其销售收入，同时应将销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明。

《关于买赠行为增值税处理问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第6号）▶河北：企业在促销中，以“买一赠一”方式组合销售货物的，对于主货物和赠品不开发票的，就其实际收到的货款征收增值税。

对于主货物与赠品开在同一张发票的，或者分别开具发票的，应按发票注明的合计金额征收增值税。

纳税义务发生时间均为收到货款的当天。

《河北省国家税务局关于企业若干销售行为征收增值税问题的通知》（冀国税函[2009]247号）▶江西：以买一送一、随货赠送、捆绑销售等方式销售货物，如将销售货物和赠送货物的各自原价和折扣额在同一张销售发票上注明的，按实际收取的价款确认销售额。

销售货物与赠送货物适用增值税税率不同的，应分别以各自原价扣除折扣额后的余额按适用税率计算缴纳增值税。

产品无偿赠送企业所得税处理规定
产品无偿赠送企业所得税处理规定
 公司准备将一批产品无偿赠送给另一公司，我公司应如何进行所得税处理?对方公司又应如何处理?
 1、贵公司属于捐赠方，应该按照《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)中的规定执行：企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。

 视同销售业务按市场价格在纳税申报表上填写相关的收入、成本、营业税金及赠送过程中发生的相关支出;对于捐赠业务，除了符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，其他的非公益性捐赠一律不得在税前扣除。

 2、对于接受捐赠的企业，在正式接受非货币性资产捐赠当期，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。

企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，可根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》(国税发[2004]82号)的规定，将这个接受捐赠的所得作为递延收益，。

【问题】您好！外购货物赠送别⼈，根据“《增值税暂⾏条例》第⼗条规定，⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗⼆条规定，个⼈消费包括纳税⼈的交际应酬消费。

因此，该公司将购进的货物作为礼品赠⼈属于《增值税暂⾏条例》中规定的⽤于个⼈消费，所以其购进货物的进项税不得从销项税额中抵扣。

如果购进时已经抵扣，则在礼品赠⼈时将已抵扣的进项税进⾏转出。

”如果按上述规定，是否酒店公司购买礼品不需缴纳增值税？
【答复】赠⼈的是外购货物，根据《增值税暂⾏条例》第⼗条规定，⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗⼆条规定，个⼈消费包括纳税⼈的交际应酬消费。

因此，贵酒店公司将购进的货物作为礼品赠⼈属于《增值税暂⾏条例》中规定的⽤于个⼈消费，赠送商品同样视同销售，按照规定的征收率计算缴纳增值税。

根据《国家税务总局关于个⼈所得税有关问题的批复》（国税函[2000]57号）规定，部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关⼈员发放现⾦、实物或有价证券。

个⼈取得该项所得，应按照《个⼈所得税法》中规定的“其他所得”项⽬计算缴纳个⼈所得税，税款由⽀付所得的单位代扣代缴。

贵酒店公司购买礼品赠⼈，还要
按“其他所得”的20%税率代扣代缴个⼈所得税。

赠送礼品如何进行财税处理
赠送礼品在财税处理上通常需要考虑以下几个方面：。

1.个人所得税：根据我国《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人取得个人所得应当缴纳个人所得税，包括财产性所得。

赠送礼品涉及到财产性所得的情况，所以赠送人需要缴纳个人所得税。

具体计税办法可参照相关税法规定，根据赠送的礼品的价值、性质等确定应纳税额。

3.企业所得税：如果赠送人是企业，则需要考虑企业所得税的处理。

赠送礼品被视为无偿赠与的行为，企业在计算企业所得税时需要将赠送礼品的成本计入费用，从而减少企业所得税的税基。

4.纳税申报：赠送人需要按照相关规定进行纳税申报。

个人需要在每年的纳税申报中将赠送礼品作为个人所得的一部分进行申报，并缴纳相应的税款。

企业需要在年度企业所得税申报中将赠送礼品的成本纳入费用，并计算相应的企业所得税。

需要注意的是，赠送礼品的财税处理可能存在一些特殊情况，比如赠送的礼品可能属于特殊税收政策的范畴，比如文物、艺术品等，需按照相关规定进行处理。

此外，赠送礼品的金额、对赠送方的关系等也会对财税处理产生影响，具体还需根据实际情况和相关法规进行分析和处理。

【实务】外购礼品赠送客户，3大税种如何税务处理？金穗源商学苑专注于财税管理人才培养10余年,以'解决实际问题、提升实战技能'为目的,聚焦房地产、建筑业经营特点,汇聚国内知名财税专家,'培训+咨询'双管齐下,是财税教育培训行业的领航者！注：文中蓝字为超链接部分，点击可看原文件金穗源财税，交易担保，放心买，《土增清算实务》小程序在实务中，企业为了维护客户关系、积累客户资源、开拓业务发展，促销手段必不可少，常见的做法之一，就是外购礼品赠送给客户。

在此过程中，企业需要注意，这类看似简单的业务往往涉及多个税种，在税务处理时务必细致合规，避免涉税风险。

视同销售实务处理1.自产产品赠送给客户，把握税会处理差异2.外购服务营销随机赠送任何时候增值税都不需要视同销售3.企业将房产无偿赠送给明星是否缴纳契税？4.企业视同销售收入的确认搞错了！5.视同销售在企业所得税上是否必然产生所得？01案例大连Z公司是一家餐饮企业，为增值税一般纳税人，属于小型企业。

2021年3月的周年庆活动中，Z公司外购一批厨具赠送给会员客户。

这批厨具含税价为11.3万元，购买时已取得增值税专用发票。

Z公司将10万元计入销售费用，在企业所得税税前扣除，并相应抵扣了增值税进项税额1.3万元。

在会计处理时，企业财务人员借记“销售费用”10万元，“应交税费——应交增值税（进项税额）”1.3万元，贷记“银行存款”11.3万元。

税务机关经检查，认定Z公司上述无偿赠送行为需进行视同销售处理，补缴增值税及相应的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金；此外，还应补扣补缴个人所得税并缴纳罚款。

增值税：准确确定销售额根据增值税暂行条例实施细则规定，单位将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物。

本案例中，Z公司将购进的厨具无偿赠送客户，应作视同销售处理。

对于纳税人有视同销售货物行为而无销售额的，根据增值税暂行条例实施细则的规定，依次按照下列顺序确定销售额：一是按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；二是按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；三是按组成计税价格确定。

企业外购礼品赠送客户，视同销售之增值税与企业所得税涉税分析2017-12-01华政税务在企业经营过程中，或多或少的都会发⽣⼀些向新⽼客户赠送礼品的活动，发⽣此类业务的企业，是否应视同销售计征增值税? 是否应视同销售计征企业所得税呢? 恰逢年末，企业此类业务频发，下⾯就由华政⼩编为⼤家梳理并分析⼀下关于企业购买礼品赠送客户，相关视同销售的增值税与所得税处理规定，以便⼤家更好地处理此类视同销售问题，正确规避税收风险。

案例：甲公司为⼀家中型建筑企业，为增值税⼀般纳税⼈。

2016年10⽉，外购礼品赠送公司重要客户，该礼品购买时含税价格为11.7万元，甲公司取得增值税普通发票。

先为⼤家分析⼀下企业所得税：企业所得税1.视同销售情形的判定政策依据具体规定《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号⼆、企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊：（⼀）⽤于市场推⼴或销售；（⼆）⽤于交际应酬……⼩编分析：在企业所得税上，将外购的礼品赠送客户，资产权属已经发⽣转移，应作视同销售处理。

2.视同销售收⼊⾦额的确定政策依据具体规定《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》国税函[2008]828号三、企业发⽣本通知第⼆条规定情形时，属于企业⾃制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收⼊；属于外购的资产，可按购⼊时的价格确定销售收⼊。

《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)企业发⽣《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第⼆条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收⼊。

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条同时废⽌。

年第80号)〔2008〕828号）第三条同时废⽌。

⼩编分析：对于外购礼品赠送客户这类视同销售⾏为，视同销售收⼊⾦额的确定，应按以下原则处理：2016年度之前，外购的资产根据国税函[2008]828号规定按购⼊时的价格确认收⼊；2016年度及以后年度，外购的资产根据国家税务总局公告2016年第80号被移送的公允价值确认收⼊。