促销活动中赠送礼品会计及税务处理

【会计实操经验】赠送礼品代扣代缴个税的会计处理在上一篇文章中提到，企业在促销展业中赠送礼品区分不同情况确定是否代扣代缴个人所得说，对于需要代扣代缴个税的礼品赠送，会计处理是怎样的呢？一、理论处理：根据不同情况，计入销售费用（如广告宣传）、管理费用（公关支出）等。

例如：某乳业公司(一般纳税人)在母亲节期间，为树立品牌形象，开展了赠送奶粉活动，活动期间共赠送奶粉6 000箱，每箱市场价格为105元，实际成本60元。

会计处理：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360000应交税费——应交增值税(销项税额) 107100（2）计提个人所得税，收到款项并交税：借：其他应收款 12600贷：应交税费——应交个人所得税 12600借：银行存款 12600贷：其他应收款 12600借：应交税费—应交个人所得税 12600贷：银行存款 12600实际操作在实际工作中，赠送礼品的个人所得税，往往不可能向礼品接受者收取，故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担，礼品的价值也就成为税后所得。

会计处理的原则是代缴的个税随礼品本身所计入的会计科目入账。

上述例子的会计处理就变成：（1）结转成本：借：销售费用 467100贷：库存商品 360 000应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100(2)计提个人所得税借：销售费用 12600贷：应交税费——应交个人所得税 2600会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。

会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。

而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。

赠品依赠送方式不同会计和税务处理也存在区别。

第一种方式是单独赠送。

常见的是把货物作为纪念品、宣传品、样品单独赠送给客户，带有一定促销和增进联系之功利目的。

与捐赠的无功利性又有所区别。

会计实务中货物无论是购入取得还是自制取得，领用时均按成本价和应交税费计入“销售费用”或“管理费用”。

增值税法和所得税法则按视同销售处理。

例：某奶制品大型企业（一般纳税人）在节日之际，为推广品牌形象，和某知名广告公司联合向全市60岁以上离退休军人和教师开展赠送奶制品活动。

共赠送老年人特供奶制品5000箱，每箱市场价格税为60元，实际成本45元。

支付广告公司劳务费2000元。

由于上述赠品是为宣传企业形象而发生的一种广告宣传支出，会计处理如下：借：销售费用—广告业务宣传费278000贷：库存商品225000应交税费—应交增值税（销项税额）51000银行存款2000根据《企业所得税法》规定，一方面以货物作广告样品的应视同销售处理，调增营业收入和营业成本，应增加纳税所得额75000元[5000*（60-45）]。

另一方面对企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

如果当年销售收入（含视同销售收入）为100万元，当年仅发生一次广告宣传活动，则准予税前扣除的此项销售费用为15万元，多列的12.8万元应调增所得额。

第二种方式是捆绑销售，赠品与卖品属同类商品。

这种赠送以销售为前提和条件，属有偿赠送，实质上是销售折扣。

如买五赠二可视为销售七件产品，虽然单价降低了，但销售收入中已经涵盖了赠品的销售收入。

会计实务中按实收金额记收入和销项税金，按七件结转销售成本；税法上对赠品也不视同销售处理，但要求发票按七件开具，并注明2件为折扣，赠品未在发票上注明或另开红字发票的则不得冲减收入，即赠品要视同销售征增值税和所得税。

第三种方式是捆绑销售，赠品与卖品不属同类。

无偿赠送礼品的相关税务处理无偿赠送和买一赠一的增值税处理一、无偿赠送增值税处理。

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项的规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售。

其销售价格根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定的顺序确定销售额。

二、买一赠一增值税处理。

对于销售额的确定，强调销售额和折扣额应在同一张发票上，否则赠品应按无偿赠送视同销售处理。

根据《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第二款的规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。

无偿赠送和买一赠一的企业所得税处理一、无偿赠送企业所得税处理。

《企业所得税法》第二十五条明确规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务。

同时，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条第五款和第六款的规定，企业将资产移送用于对外捐赠，以及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

二、买一赠一企业所得税处理。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)明确规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

三、涉税风险点提示。

纳税人应根据赠送礼品不同性质确定税前扣除限额：1.如果是企业在业务宣传、广告等活动中，向客户赠送礼品，则属于广告费和业务宣传费，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

零售企业赠品、赠购、折扣的会计处理
在零售企业中，赠品、赠购和折扣是常见的销售促销活动手段。

对于这些销售促销活动，零售企业需要进行相应的会计处理，并正
确记录在财务报表中。

赠品的会计处理
赠品是指企业向顾客免费提供的商品或服务。

在会计处理中，
赠品应当被纳入销售成本，并在销售收入中扣除。

赠品的成本可以
基于其购买成本或市场价格进行估计。

具体的会计分录如下：销售成本借方 | 销售收入贷方
赠购的会计处理
赠购是指顾客购买某一商品或服务后，企业免费提供另一商品
或服务的销售促销活动。

在会计处理中，赠购应当被视作一次销售
交易，以原商品销售收入为准。

具体的会计分录如下：
现金（或应收账款）借方 | 销售收入贷方
折扣的会计处理
折扣是指为了促使顾客购买而对销售价款进行减免的活动。

折
扣可以分为现金折扣和非现金折扣。

具体的会计处理如下：
- 现金折扣：现金折扣会减少应收账款的金额，因此会计处理为：现金借方 | 应收账款贷方。

- 非现金折扣：非现金折扣不影响应收账款的金额，因此会计
处理为：销售收入借方 | 应收账款贷方。

需要注意的是，赠品、赠购和折扣的会计处理应当符合相关的
会计准则和法规要求，并按照企业的具体情况进行适当的处理。

以上是关于零售企业赠品、赠购和折扣的会计处理的简要概述。

具体的会计处理细节应当根据企业的实际情况和会计准则进行具体
分析和操作。

企业礼品赠送的会计如何处理在企业开展业务活动过程中，经常会通过打折、送物、抽奖、买即赠，有条件地向客户赠送服务等⽅式促销，那么这些赠送给客户的礼品，企业该怎么进⾏会计处理呢？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

企业礼品赠送的类型和企业进⾏账务处理的科⽬1.销售⾏为。

企业采取购买货品就赠送实物(“买即赠”、“满就送”)等⽅式进⾏销售，是为了扩⼤份额、增加销量，费⽤⼀般在“销售成本”科⽬进⾏账务处理。

2.⼴告宣传。

企业向待发展的、⾮固定的客户对象赠送纪念品，是为了提升形象、扩⼤影响⼒，费⽤⼀般在“⼴告宣传费”科⽬进⾏账务处理。

3.公关交流。

企业在公关活动过程中，向单位或个⼈赠送纪念品，是为了便于业务谈判、对外来往、公关接待等，费⽤⼀般在“业务招待费”科⽬进⾏账务处理。

4.⽆偿捐赠。

企业的⽆偿赠送⾏为(公益性捐赠、救济性捐赠和其他捐赠)，是为了履⾏社会责任，⽽不是为了利润，费⽤⼀般在“营业外⽀出”科⽬进⾏账务处理。

企业礼品赠送个⼈所得税的会计处理(⼀)理论处理1.销售⾏为。

关于赠送的礼品，会计上不做礼品销售处理。

如果作为销售费⽤，就允许据实税前扣除，如果商品和礼品同时开在⼀张发票上，礼品不征收增值税，否则作为视同销售，礼品就要征收增值税。

例1：某商场五⼀购物节，甲顾客购商品满10000元，可以得到电饭煲⼀台，商品含税价格为10000元，购进成本为9000元，电饭煲含税价格为200元/台，购进成本为180元/台。

商场不对赠品开具发票。

会计处理如下：借：银⾏存款10000销售费⽤29.06贷：主营业务收⼊8547.01应交税费——应交增值税(销项税额)1482.05借：主营业务成本180主营业务成本9000贷：库存商品——电饭煲180库存商品——商品9000需注意的是：甲顾客受赠的电饭煲，是企业在向个⼈销售商品的同时送的赠品，不征收个⼈所得税。

2.⼴告宣传。

企业单独赠送给客户的纪念品，⽆论是购⼊的还是⾃制的，视同销售货物，都要按成本价和应交税费记⼊“销售费⽤”或“管理费⽤”科⽬。

常见超市促销活动的税务与会计处理【摘要】超市促销活动是吸引消费者、促进销售的重要手段。

本文主要探讨常见超市促销活动的税务与会计处理。

介绍了促销活动的种类，包括满减、买赠、特价促销等。

分析了税务处理方面的问题，如促销活动所涉及的增值税、消费税等税种。

接着，探讨了会计处理，包括记录促销活动的成本和收入等。

还探讨了促销活动的成本核算和效果分析。

提出了优化促销活动的税务与会计处理的建议，分析了促销活动对企业的意义，并展望了未来发展趋势。

通过本文的研究，可以帮助超市更好地开展促销活动，提高销售效果。

【关键词】超市促销活动、税务处理、会计处理、成本核算、效果分析、优化处理、企业意义、发展趋势。

1. 引言1.1 常见超市促销活动的税务与会计处理在超市营销领域，促销活动是常见的手段之一，可以吸引顾客、提升销售额、促进库存周转。

促销活动的税务与会计处理也是企业需要重视的重要问题。

在税务处理方面，促销活动通常会涉及到增值税、消费税等方面的税务规定。

企业需要按照相关法律法规的规定，合理申报和缴纳税款，避免发生税收风险。

对于促销活动中涉及到的折扣、赠品等优惠，也需要进行合理计税，确保税收合规。

在会计处理方面，企业需要对促销活动进行准确的核算和记录。

这包括促销活动的成本、收入和支出等方面的会计处理。

企业还需要对促销活动的效果进行分析，评估促销活动对企业的贡献和影响。

优化促销活动的税务与会计处理对企业至关重要。

合规税务处理可以降低税收风险，规范会计处理可以提高企业财务信息的准确性和透明度。

促销活动对企业可以带来销售增长、品牌提升等多重好处，但也需要谨慎处理税务与会计问题，确保企业的长期可持续发展。

未来，随着市场竞争的加剧和消费者需求的变化，促销活动的形式和方式也将不断调整和创新，企业需要及时跟进并做好税务与会计处理工作。

2. 正文2.1 促销活动的种类促销活动是超市营销中常见的策略之一，通过一定的手段降低商品价格，吸引顾客购买商品。

现代企业促销活动税务会计处理案例现代企业促销活动是为了增加销售额、提升品牌形象和促进消费者购买行为而进行的一系列营销活动。

在进行促销活动时，企业需要重视税务会计处理，以确保合规运营和正常纳税。

下面以一个企业进行促销活动的案例来说明税务会计处理的重要性和具体操作。

企业A计划举行一次促销活动，销售一种产品。

该产品的市场价格为100元，但在促销活动期间，企业A决定将价格降低到80元。

为了吸引顾客，企业A还提供了赠品，价值20元。

在促销活动期间结束后，企业A共售出了1000个产品。

税务会计处理的第一步是明确计税节点。

一般来说，企业所得税是按照所得时点确定的，即销售时点。

在这个案例中，企业A应当按照促销活动期间的销售情况对企业所得税进行计算和缴纳。

接下来是销售收入的确认和计算。

销售收入是企业在销售产品或提供服务后，按照合同约定或实际收到的款项计算。

在该案例中，企业A的销售收入应为80元/个，总销售收入为80,000元（1000个产品×80元/个）。

赠品的处理也是税务会计处理中需要注意的一点。

赠品的价值20元应当作为销售成本列入企业的费用中。

同时，企业A在提供赠品的过程中发生了费用，如包装费用、运输费用等，这些费用也应当列入销售成本中进行核算。

税收计算是税务会计处理的重要一步。

企业按照销售收入减去销售成本来计算营业税和企业所得税。

在这个案例中，销售成本为赠品的价值20,000元。

假设企业的适用税率为20%，则企业应当缴纳营业税为80,000元×20%=16,000元，企业所得税为（80,000元-20,000元）×20%=12,000元。

最后是税务会计凭证的填制和台账的登记。

根据税务规定，企业需要按照税收计算结果填制税务会计凭证，并将凭证与相关的台账进行核对和登记。

这些凭证和台账是税务机关查验企业税务情况的重要依据，需要妥善保存。

综上所述，税务会计处理在现代企业进行促销活动中扮演着重要的角色。

赠送客户礼品的会计账务处理1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理借：销售费用——业务宣传费贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税转出）2、代缴个人所得税（企业赠送礼品自己垫付）账务处理：借：销售费用——业务宣传费贷：银行存款3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品，则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

（1）赠送的礼品、物品账务处理：借：销售费用——业务宣传费贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税款）（2）结转销售成本账务处理借：主营业务成本贷：产成品赠送礼品需要代扣代缴个税吗？根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。

若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。

赠送礼品的会计处理企业单位向新⽼客户赠送礼品，或通过折扣折让、赠品、抽奖、买⼀赠⼀等⽅式，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等活动。

那么，这些⽆偿赠送给相关⼈员和顾客的礼品，企业该如何进⾏会计与税收处理?赠送礼品企业在会计与税收上有哪些异同?笔者结合财政部、国家税务总局发布《关于企业促销展业赠送礼品有关个⼈所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)，就企业赠送礼品会计与税收处理异同点作⼀些分析，以帮助企业单位规避税收风险。

赠送礼品的会计处理赠送礼品在企业经营活动中属于⾮现⾦资产，按其来源可分为⾃制、外购、受赠等情况，礼品获利者既有单位也有个⼈，取得⼿段既有有偿取得也有⽆偿取得，取得⽅式主要包括折扣折让、赠品、抽奖、买⼀赠⼀等，有条件地向顾客赠送消费券、物品和服务等。

对某⼀企业⽽⾔，有可能对外赠送礼品，也有可能接受外单位赠品。

《企业会计准则——基本准则》第五章第⼆⼗七条明确：损失是指由企业⾮⽇常活动所发⽣的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润⽆关的经济利益的流出。

对外赠送礼品虽引起企业的库存商品等资产流出事项，但并不符合《企业会计准则第14号——收⼊》中销售收⼊确认的五个条件，企业不会因为赠送礼品⽽增加现⾦流量，也不会增加企业的利润。

因此，在会计核算上⼀般不作销售处理，⽽按成本予以转账。

相应的，赠送礼品资产也是企业⾮⽇常活动产⽣的经济利益的流出，该项⽀出⼀般在“营业外⽀出”科⽬核算，或者计⼊“销售费⽤”、“管理费⽤”等。

即不管税法如何界定，会计处理都作为企业的⽀出在当年会计利润中扣除。

赠送礼品的税收处理企业对外赠送礼品，主要涉及增值税、营业税、企业所得税、个⼈所得税等，不同的税种税收处理原则不尽相同。

增值税。

增值税法规定，对企业将货物、财产、劳务⽤于捐赠、偿债、赞助、集资、⼴告、样品、职⼯福利或者利润分配等⽤途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

按照上述企业对外赠送礼品的⽅式，其中，以折扣折让⽅式销售货物是企业促销业务中常⽤的⽅法之⼀，其处理原则是：折扣销售(会计上称之为商业折扣)，同⼀张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。