财税实务:偷税行为不能因自查补税而免予处罚
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自查补税后还要受处罚吗?案例分析自查补税后还要受处罚吗?案例分析某房地产开发公司xx年上半年实现销售收入亿元,其中有2000万元由于购房者没有按期换取发票,一直没有开具税务发票,只开具公司的收款收据。
因当时公司资金比较紧张,为了暂时缓解纳税形成的资金压力,该房地产公司会计上也没有将这2000万元作收入,准备在消费者换取税务发票时再计入收入账户。
因此,这2000万元收入也没有进行纳税申报,造成少缴营业税100万元及相关税费。
xx年7月,公司在收到税务稽查部门税务检查通知书后,按照税务部门要求,及时自查补缴了这2000万元应该缴纳的营业税100万元及相关税费。
税务部门在对该房地产公司进行税务检查后,对公司按照税务机关的要求自查补缴的这100万元营业税,是否要给予处罚及如何处罚的问题,产生了几种不同的意见。
第一种意见认为不应处罚。
纳税人按照税务机关的要求自行自查补税,而且是在税务机关检查之前已经补缴了税款,少缴税收的违法事实已经不存在,所以不应处罚。
第二种意见认为应该按编造虚假计税依据给予5万元以下处罚。
《税收征管法》第六十四条第一款规定:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
由于房地产公司上半年隐瞒收入编造了虚假的计税依据,但是在税务机关检查之前补缴了税款,没有造成不缴或少缴税款结果,所以,应该处以五万元以下的罚款。
第三种意见认为应该按偷税进行处罚。
《税收征管法》第六十三条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。
房地产公司上半年隐瞒收入2000万元,虽然已经自查补税,但事实上已经造成了少缴营业税税款半年或数月的结果,因而还是应该作为偷税处理的。
由于税款已经补缴,税务机关应处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
自查补税后定性处罚问题分析?梁野税官个人观点:一、现行税收法律法规对违反税收法律法规造成未缴或者少缴税的行为而自查补税无免除法律责任的规定。
二、无论是税务检查之前的纳税人主动自查补税还是检查期间的被动自查补税,都不能改变自查对象本身违反税收法律法规的性质。
三、《中华人民共和国刑法》第六十七条规定,犯罪以后自动投案,如实供述自己的罪行的是自首。
对于自首的犯罪分子,可以从轻或减轻处罚,其中,犯罪较轻的,可以免除处罚。
被采取强制措施的犯罪嫌疑人,被告人和正在服刑的罪犯,如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的,以自首论。
根据《刑法》的有关规定以及刑事司法实践上看,犯罪嫌疑人犯罪后,无论是自动投案还是被动归案,其犯罪事实和犯罪性质并未改变,但可以视情节轻重,从轻或者减轻或者免除处罚。
四、我国《行政处罚法》第二十七条规定:当事人有下列情形之一的,应当依法从轻或者减轻行政处罚:(一)主动消除或者减轻违法行为危害后果的;(二)受他人胁迫有违法行为的;(三)配合行政机关查处违法行为有立功表现的;(四)其他依法从轻或者减轻行政处罚的。
该条第二款同时规定,违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚。
纳税人在税务检查以前,主动改正错误,自查补救措施将税款补缴入库,避免了国家税收损失,说明其逃避纳税义务的侥幸心理较弱,对税收秩序的危害也较轻,因此,根据《行政处罚法》第二十七条第二款“违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的,不予行政处罚”及第三十八条第一款第(二)项“违法行为轻微,依法可以不予行政处罚的,不予行政处罚”规定,可以不予处罚。
纳税人在被查期间申报补缴已过当期未缴或少缴的税款,其动机是迫于被检查的压力,而不是自我纠错行为。
这与纳税人主动自查申报补缴已过当期少缴税款的行为性质截然不同,前者纳税人如果不是迫于被检查的压力,国家税款仍然在继续流失,税收违法行为的表现手段已客观存在,不缴或少缴税的行为和结果已既成事实。
为何补缴了税款还认定为偷税
兰权昌
【期刊名称】《税收征纳》
【年(卷),期】2005(000)010
【摘要】基本案情:今年3月16日,某县地税局稽查局接到群众来信,举报某房地产建筑工程有限公司2004年有偷税行为。
3月20日,地税稽查局派稽查员对该建筑公司2004年以来的纳税情况进行检查。
在检查期间,该建筑公司3月22日向地税局城区分局补申报缴纳2004年度少报的税款7.875万元。
4月2日,稽查局作出税务行政处罚决定,认定建筑公司2004年度偷税7.875万元,根据《税收征管法》第六十三条规定,处少缴税款1倍7.875万元罚款。
【总页数】1页(P15)
【作者】兰权昌
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
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I'd rather run up and be overwhelmed countless times than walk in a proper way for a lifetime.精品模板助您成功(页眉可删)主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的吗?主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的。
企业发生偷税漏税的行为被发现将会面临惩罚,如果主动认罪及时补缴的情况,对犯罪嫌疑人、刑事被告人自愿如实供述自己的罪行,对指控的犯罪事实没有异议,同意人民检察院量刑建议并签署具结书的案件,可以依法从宽处理。
一、主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的吗?主动补缴企业的偷税漏税从轻处罚是合理的。
企业发生偷税漏税的行为被发现将会面临惩罚,如果主动认罪及时补缴的情况,对犯罪嫌疑人、刑事被告人自愿如实供述自己的罪行,对指控的犯罪事实没有异议,同意人民检察院量刑建议并签署具结书的案件,可以依法从宽处理。
二、公司偷税漏税将受到的惩罚是什么企业偷税漏税是否还会涉及到会计:法律规定是有关系,因为会计负责公司的税务事项,承担主要责任的人依次为公司经理--财务负责人---部门经理---会计。
偷税漏税违反税务管理基本规定行为的处罚(一)可以处元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。
(二)处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上5万元以下的罚款。
偷税是纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者进行虚假的纳税申报手段,不缴或者少缴税款的行为。
对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
扣缴义务人采取上述手段,也给予同样的处罚。
偷税额1万元以下1—10万10万元以上偷税比例10%以下10—30% 30%以上处罚征管法处罚:①补税②滞纳金③罚款偷税数额50%—5倍。
偷税行为不能因自查补税而免予处罚偷税行为是指个人或企业故意隐瞒、虚报、少报应纳税款项,以逃避税务部门的检查和征税行为。
这种行为不仅违反国家税收法规,也侵害了公共利益,损害了国家税收秩序的正常运行。
在处理偷税行为时,一些个人或企业可能会利用自查补税的手段来试图规避处罚,但我们认为,偷税行为绝不能因自查补税而免予处罚。
首先,偷税行为实质上是违反法律的行为,不应该因自行补交税款而免于责任。
作为一个合法纳税人,个人或企业应当诚实守信地履行纳税义务,主动缴纳应纳税款。
如果一个人或企业故意进行偷税行为,隐瞒应纳税款项,其行为本身就是对法律的蔑视和挑战。
纳税人逃避税款缴纳的行为越来越猖獗,将直接危害国家的税收秩序和经济稳定。
因此,无论偷税者是否自查补税,都无法改变其行为的本质和违法性,不应该为其开脱责任,当然也不应该免予处罚。
其次,自查补税对于偷税行为的处理效果有限。
自查补税是指偷税者自行查找并补交未缴纳的税款。
虽然自查补税体现了偷税者的一定的诚信,但对于相关部门来说,仅仅依靠自查补税是无法彻底解决偷税问题的。
因为偷税行为并不仅仅是涉及到税款数额的问题,更重要的是其背后的违法行为。
自查补税只能解决表面问题,对于隐瞒、虚报、少报的行为并不能完全探查和查证,更无法确保偷税者没有其他的违法行为。
因此,自查补税无法取代税务部门依法进行的调查和处罚工作,对偷税行为不能免予处罚是确保税收法律的正常执行的必要条件。
另外,给予偷税者免罚的做法会产生不好的示范效应,对全社会形成误导。
如果偷税者通过自查补税而可以免于处罚,就会引发其他人或企业效仿,导致更多的人选择逃避纳税责任,进一步侵蚀社会的纳税意识和税收诚信。
与此相反,如果偷税者因违法行为受到了必要的处罚,不仅可以警示其他人不要轻易尝试偷税行为,也可以维护国家税收的稳定和公平。
对于纳税人而言,只有明确了偷税行为将受到严厉惩罚,才能激发其诚信纳税的积极性,建立起全社会的纳税规范。
偷税漏税只要补齐就不用坐牢吗偷税漏税补齐就不用坐牢吗偷税漏税的达到一定数额原则应负刑事责任,但经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
1.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金。
2.数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。
3.单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。
4.单位犯罪的,对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照上述规定处罚。
5.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
6.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结,构成本罪共犯的,应当从重处罚。
7.经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任,但是,五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
偷税漏税举报方式有哪些税务局偷税漏税举报的方式有:1.您应当向所在地税务机关的举报中心举报。
2.举报可以采用书信、口头、电话或者举报人认为方便的其他形式提出。
3.实名举报和匿名举报可,但实名举报才有奖励。
《中华人民共和国税收征收管理法》第十三条规定,任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
税务机关应当按照规定给予奖励。
实名举报偷税漏税奖励多少实名举报偷税漏税奖励如下:1.收缴入库税款数额在1亿元以上的,给予10万元以下的奖金;2.收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的,给予6万元以下的奖金;3.收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的,给予4万元以下的奖金;4.收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的,给予2万元以下的奖金;5.收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的,给予1万元以下的奖金;6.收缴入库税款数额在100万元以下的,给予5000元以下的奖金。
纳税人自查补税如何影响税收行政违法行为的定性及处罚编者按:根据《中国税务稽查年鉴》的统计数据,2009年至2013年,全国税务稽查部门查补税收合计5807.8亿元,其中纳税人自查查补税收3362.7亿元,占稽查查补总税收的57.9%。
纳税人自查补税后到底该不该免于行政处罚,如何对其税收违法行为定性,我国税法没有作出明确的规定,各地税务机关存在执法不一的问题,甚至在一些法院判决中也存在着不同的判决意见。
笔者以偷税为例,在下文中与读者一同探讨纳税人自查补税究竟应该如何影响纳税人税收违法行为的定性和行政处罚。
一、何为纳税人自查补税(一)大同小异的称谓纳税人自查通常是建立在纳税人自行纳税申报制度基础上,由税务机关主导的一种纳税评估和检查方法。
目前,纳税人自查已经成为税务机关实施税务检查的主要方法之一,一些省市的税务机关在发文中对纳税人自查的称谓可谓大同小异,如湖南省地税局表述为税收自查,安徽省国税局表述为纳税人自查自纠,海南省国税局表述为纳税人自查,广州市地税局表述为业户自查等等,其中,税收自查和纳税人自查的表述使用最多最广。
为了更全面地了解这一制度,本文暂且将其表述为纳税人自查。
(二)纳税人自查补税包括两种情形税收征收管理法第二十五条规定了纳税人应当按照确定的申报期限进行纳税申报,税收征收管理法第三十一条规定了纳税人应当按照确定的缴税期限进行税款缴纳,第三十二条规定了纳税人逾期缴纳税款的,应当承担缴纳滞纳金的责任。
相对应地,纳税人自查补税也包括两种情形:一是纳税人通过自查程序在纳税申报期内发现纳税有误,并在纳税申报期内完成补充申报缴纳税款;二是纳税人通过自查程序发现已过纳税申报期的纳税事项有误,并补充申报缴纳税款及滞纳金。
(三)关于纳税人自查的法律规定目前,纳税人自查制度尚没有法律层面的规范依据。
这一制度散见于国家税务总局出台的规范性文件以及一些省市税务机关制定的地方规范性文件中。
比较有代表性的总局文件是2004年的《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》(国税发[2004]108号)。
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【老会计经验】自查补税后还要受处罚吗
某房地产开发公司2005年上半年实现销售收入1.2亿元,其中有2000万元由于购房者没有按期换取发票,一直没有开具税务发票,只开具公司的收款收据。
因当时公司资金比较紧张,为了暂时缓解纳税形成的资金压力,该房地产公司会计上也没有将这2000万元作收入,准备在消费者换取税务发票时再计入收入账户。
因此,这2000万元收入也没有进行纳税申报,造成少缴营业税100万元及相关税费。
2005年7月,公司在收到税务稽查部门税务检查通知书后,按照税务部门要求,及时自查补缴了这2000万元应该缴纳的营业税100万元及相关税费。
税务部门在对该房地产公司进行税务检查后,对公司按照税务机关的要求自查补缴的这100万元营业税,是否要给予处罚及如何处罚的问题,产生了几种不同的意见。
第一种意见认为不应处罚。
纳税人按照税务机关的要求自行自查补税,而且是在税务机关检查之前已经补缴了税款,少缴税收的违法事实已经不存在,所以不应处罚。
第二种意见认为应该按编造虚假计税依据给予5万元以下处罚。
《税收征管法》第六十四条第一款规定:纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。
由于房地产公司上半年隐瞒收入编造了虚假的计税依据,但是在税务机关检查之前补缴了税款,没有造成不缴或少缴税款结果,所以,应该处以五万元以下的罚款。
第三种意见认为应该按偷税进行处罚。
《税收征管法》第六十三条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,。
企业自行补缴税款是否按偷税论处企业自行补缴税款是指企业在发现自身存在未缴纳的税款时,主动选择补缴并主动申报的行为。
与此相对的,被动补缴则是指税务机关发现企业存在未缴税款后,要求企业补缴相应的税款。
在企业自行补缴税款的过程中,是否应该按偷税论处是一个备受关注的问题。
偷税是指企业有意隐瞒、虚报、逃避缴纳税款的行为,这是一种违法行为,应该受到相应的法律制裁。
然而,企业自行补缴税款与偷税是有本质区别的,因此,在对待企业自行补缴税款时,不应该简单地按偷税论处。
首先,企业自行补缴税款体现了企业的主动性和自律性。
当企业发现自身存在未缴纳的税款时,能够主动选择补缴,并积极向税务部门申报,这表明企业有诚信意识和遵守税法的精神。
相比之下,由于各种原因导致的偷税行为通常是企业故意违法,企图逃避税务监管和缴税责任。
因此,企业自行补缴税款的行为应该被视为一种正面积极的表现。
其次,企业自行补缴税款有助于维护税收秩序和税收公平。
税收是国家的重要财政收入来源,也是社会公共利益的体现。
税收公平对于维护整个社会的稳定和公正至关重要。
企业自行补缴税款意味着企业愿意承担起应有的纳税义务,不仅能够保障国家财政的正常运转,也有利于防止其他企业开展偷税行为,维护税收秩序和税收公平。
此外,企业自行补缴税款还能够降低税务争议和纠纷的发生。
税法法规繁杂,税收征管工作也具有一定的复杂性和难度。
因此,企业在纳税过程中难免存在误解和遗漏,导致未能及时缴纳相应的税款。
当企业在发现错误后能够及时自行补缴税款,并向税务部门进行申报,可减少税务纠纷的发生,降低企业和税务机关之间的对立情绪,有利于维护双方的良好合作关系。
然而,虽然企业自行补缴税款具有诸多优点,但也不能完全忽视其中可能存在的问题和风险。
首先,企业自行补缴税款需要严格遵循相关的申报程序和补缴流程。
若企业在补缴过程中存在违规行为,例如虚报补缴额度或篡改相关凭证,就需要依法进行相应的处罚和追究责任,以确保税款的合规性和公正性。
自查补税还需处罚吗?(转贴)基本案情A市一小规模商业企业,2001年度帐面销售收入80万元(不含税),申报缴纳增值税3.2万元,当年无欠税。
2002年1月,A市国税稽查局根据稽查工作计划,对该企业下发《税务稽查通知书》和《自查补税通知书》。
检查过程中,该企业向税务机关申报了2001年11月挂在往来帐中没有申报的销售收入55.2万元(不含税),补缴增值税税款2.11万元,滞纳金0.1万元。
随后,检查人员发现该企业2001年还有部分应税收入没有申报,应补缴增值税0.005612万元。
处理决定:2002年2月,稽查局作出对该企业补税0.005612万元,罚款0.002806万元,滞纳金若干的处理决定。
法理分析据了解,稽查局作出如此处理决定,是缘于A市国税局内部编写的税收业务工作规程。
该规程规定:在税务稽查实施过程中,检查人员要填发《税务稽查通知书》和《自查补税通知书》,对举报、有根据认为纳税人有税收违法行为、预先通知有碍检查的案件除外。
但该规程没有对纳税人依照《自查补税通知书》自查补税后如何进一步税务处理作出规定。
从A 市的税务违法案件处理实践看,凡检查期间纳税人依据《自查补税通知书》要求主动自查补税的,国税机关对自查补税部分都没有计入偷税总额进行行政处罚或刑事处罚。
此现象已经变成了不成文的“规程”,变成了惯例。
新征管法63条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。
对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
新刑法201条规定:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报的手段,不缴或者少缴应纳税款,偷税数额占应纳税款的百分之十以上不满百分之三十并且偷税税额在一万元以上不满十万元的,或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税税额一倍以上五倍以下罚金;偷税数额占应纳税款的百分之三十以上并且偷税税额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税税额一倍以上五倍以下罚金。
偷税行为不能因自查补税而免予处罚
近日,某区检察院的同志来到该区国税局,通报了查处某商业企业法定代表人张某的一系列经济犯罪事实,并就其涉及的偷税嫌疑请求税务机关出具相关的法律证明,这是怎么回事呢?
原来,该区检察院在查处某商贸公司法定代表人张某经济犯罪的时候,发现该公司曾在2006年因偷税0.7万元被税务机关查处,并被处以0.5倍罚款。
而另外一张纳税评估企业自查情况表中反映该公司以自查的形式入库税款0.8万元而并没有罚款。
检察机关经核实发现,这0.8万元税款是由于该公司故意少记收入而造成。
检察机关对企业的这一行为初步认定为偷税。
这笔金额为0.8万元的税款与之前被查处的0.7万元偷税款项相加为1.5万元,超过了该公司2006年应纳税款10%以上,从而检察机关认为企业构成了偷税罪。
该公司法定代表人张某申辩,这0.8万元税款是经税务机关纳税评估程序,自查补缴入库的,税务机关没有认定这笔税款为偷税,也没有加以处罚。
于是,检察院的同志来到了税务机关,请求税务机关出具企业自查补税(或纳税评估)不作为偷税的法律依据。
对此,税务机关不知如何应对,非常尴尬。
近年来,国家税务总局大力推行科学化、经细化管理,各级税务机关建立了税收分析、纳税评估、税源监控,税务稽查联动机制,狠抓税源管理,促进税收征。