税务稽查中“偷税”的判定标准与处理

税务稽查制度及规定税务稽查制度及规定第一条为了规范我市国税系统的税务稽查执行工作，确保稽查效果，保证税收法律法规和规章的正确执行，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》、《税务稽查工作规程》、《山东省国家税务局稽查工作流程》等有关律、法规，结合我市稽查执行工作实际，制定本制度。

第二条执行部门（岗位）接到审理部门（岗位）移交的《税务稽查结论》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查调帐通知》后，分别填制《税务文书送达回证》，根据不同情况，按照法定程序，在七日内送达被查对象。

第三条税务文书送达应根据税务案件的不同情况，采取不同的文书送达方式，包括：直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。

第四条稽查执行人员要严格按照稽查工作的程序和要求执行税务稽查处理决定和处罚决定，按时组织税款、滞纳金、罚款入库。

对拟采取的税收保全措施和强制执行措施要严格保密。

稽查执行人员要就执行过程中的廉政情况定期向执行部门（岗位）负责人作出书面承诺和说明；执行部门（岗位）负责人应将执行过程中的廉政情况定期向稽查廉政工作办公室作出书面承诺和说明。

第五条被查对象收到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《税务稽查调帐通知》后，在规定的期限内全面履行决定书中规定的各项滞、补、罚款的缴纳及帐务调整事宜的，执行人员应根据收缴部门反馈的信息进行审核；核对无误后，对被查对象已按规定履行税款、滞纳金、罚款缴纳及帐务调整事宜的，按照缴税凭证（复印件）及调整帐务记帐凭证（复印件）进行登记处理。

第六条被查对象未按《税务稽查调帐通知》规定的期限调整帐务的，又被税务机关发现偷逃税款的，应依法予以严肃处理。

第七条被查对象未按照《税务处理决定书》规定的期限缴纳或解缴税款的，应依法采取强制执行扣缴税款的，执行部门（岗位）报经本级国税局局长批准，签发《扣缴税款通书》，依法通知被查对象开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款。

举报个体偷税漏税处罚标准是什么举报个体偷税漏税处罚标准是：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

▲举报个体偷税漏税处罚标准是什么1.逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

2.数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

3.单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。

4.单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。

5.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

6.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾结，构成本罪共犯的，应当从重处罚。

7.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

第二百零一条纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且应占纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。

对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

税务稽查与税收违法行为处理税收是国家财政的重要来源，保障了国家的财政收入和宏观经济的稳定。

然而，由于个别纳税人存在违法行为，导致了税收损失和市场失衡。

为了维护税收秩序，国家必须加强税务稽查，并对税收违法行为采取相应的处理措施。

税务稽查是国家税务机关依法对纳税人的税务行为进行监督和检查的活动。

其目的是确保纳税人按照法定的税收规定和程序履行纳税义务，维护税收公平和正常的市场秩序。

税务稽查主要涉及企业税务及个人所得税等方面。

税务稽查的程序一般包括以下几个步骤：调查、取证、审查和处罚。

首先是调查阶段，税务稽查人员会通过查阅相关文件、账簿以及与纳税人的沟通等方式，获取必要的信息和证据。

其次是取证阶段，税务稽查人员会对可能存在的税收违法行为进行核实，并收集相关证据。

在审查阶段，税务稽查人员会根据获得的证据，判断纳税人是否存在违法行为，并形成稽查报告。

最后是处罚阶段，税务机关会根据稽查报告中的结论，对纳税人采取相应的处罚措施。

税务稽查的目标是发现纳税人的违法行为，并依法进行处理。

税收违法行为包括违反税务规定或逃避纳税的行为，如偷税、漏税、逃税、虚开增值税发票等。

针对不同的违法行为，税务机关会采取不同的处罚措施。

常见的处罚形式包括：罚款、没收违法所得、行政处罚以及移送司法机关追究刑事责任等。

此外，税务机关还会对严重的税收违法行为进行公示，以警示其他纳税人遵守税收法规。

税收违法行为处理的目的是维护税收秩序，确保纳税人公平承担税收义务，促进经济的健康发展。

对于税务稽查人员而言，既要坚决打击税收违法行为，又要在执法过程中依法行事，确保权益平衡和程序公正。

对于纳税人来说，要遵守税收法规，诚实守信地履行税务义务，以便避免不必要的税务风险和处罚。

总之，税务稽查是国家对纳税人纳税行为的监督和检查，通过对税收违法行为的处理，维护税收公平和市场秩序。

税务机关在处理税收违法行为时，应当依法行事，保证公正和合法。

纳税人则要自觉遵守税收法规，履行纳税义务，共同维护税收秩序和国家财政收入的稳定。

税务稽查局查出偷税漏税怎么处罚偷税漏税还是要仔细的查财务才知道，偷税漏税的⾏为是违反法律的，被抓到了肯定是严重处罚的，那么税务稽查局查出了⾃⼰偷税漏税的话会怎样处罚。

下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

偷税漏税是严重的犯罪⾏为，必将受到严惩。

1、偷税罪偷税罪是⼀种故意犯罪⾏为，表现为⾏为⼈明知⾃⼰有纳税的义务，⽽采取种种⼿段，达到不缴或少缴税款的⾏为。

⾏为⼈偷税的主观⽅⾯只能是故意，必须出于不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款的⽬的。

过失⾏为导致不缴或者少缴税款的不成⽴本罪。

偷税罪的客观⽅⾯表现为采取欺骗、隐瞒等各种⼿段不缴或少缴应纳税款或已扣、已收税款。

2、漏税漏税是由于⾏为⼈对税收规定、财务会计制度不了解，或由于疏忽⼤意漏报应税项⽬等过失⾏为，⽽导致不缴或少缴应纳税款的⾏为。

《刑法》第⼆百零⼀条规定：“纳税⼈采取伪造、变造、隐匿、擅⾃销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列⽀出或者不列、少列收⼊，经税务机关通知申报⽽拒不申报或者进⾏虚假的纳税申报的⼿段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之⼗以上不满百分之三⼗并且偷税数额在⼀万元以上不满⼗万元的，或者因偷税被税务机关给予⼆次⾏政处罚⼜偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额⼀倍以上五倍以下罚⾦;偷税数额占应纳税额的百分之三⼗以上并且偷税数额在⼗万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额⼀倍以上五倍以下罚⾦。

法律体系，法学中有时也称为“法的体系”，是指由⼀国现⾏的全部法律规范按照不同的法律部门分类组合⽽形成的⼀个呈体系化的有机联系的统⼀整体。

法律体系：通常是指⼀个国家全部现⾏法律规范分类组合为不同的法律部门⽽形成的有机联系的统⼀整体。

简单地说，法律体系就是部门法体系。

部门法，⼜称法律部门，是根据⼀定标准、原则所制定的同类规范的总称。

法系是指根据法在结构上、形式上、历史传统等外部特征以及法律实践的特点、法律意识和法在社会⽣活中的地位等因素对法进⾏的基本划分。

税法中的税务稽查与反避税措施税收是国家财政的重要来源，在维护国家财政稳定和公共利益方面发挥着重要作用。

然而，不法商人和企业往往利用各种手段来逃避纳税义务，这对国家财政和公平税制造成了威胁。

为遏制这种行为，税法中规定了税务稽查与反避税措施，以便确保纳税人遵守税法规定，并维护税收公平与正常秩序。

一、税务稽查的定义与目的税务稽查是税务机关通过调查、核对、检查纳税人提交的账簿和资料，以确定其纳税申报的真实性、合法性，并核实是否存在逃避纳税的行为。

税务稽查的主要目的是促使纳税人按照税法规定缴纳应纳税额，维护税收的公平性和公正性。

税务稽查通常分为定期稽查和特别稽查两种形式。

定期稽查是税务机关对纳税人按照一定频率进行的例行检查，以核实其纳税情况是否符合法律规定。

而特别稽查则是对特定情况下的纳税人进行的调查核查，如涉及大额交易或涉税争议较多的企业、个人等。

二、税务稽查的程序与手段税务稽查的程序一般遵循调查准备、实地核查、结论形成和处理结果等步骤。

首先，税务机关会对纳税人的申报资料进行调查准备，搜集与调查相关的账簿、报表、财务资料等。

然后，税务机关会组织人员实地核查，核对其账簿和资料的真实性。

最后，依据调查结果，税务机关会形成相应的结论，并根据情况采取相应的处罚或纳税调整措施。

税务稽查过程中，税务机关还可以采取一些手段来获取相关信息。

比如，税务机关可以进行询问、调阅涉税档案、查封财产、冻结存款等，以确保稽查的顺利进行。

同时，税务机关与其他相关部门也可以进行信息共享，以便更好地开展税务稽查工作。

三、税法中的反避税措施为了防止纳税人通过各种手段逃避纳税义务，税法中规定了一系列反避税措施。

首先，税法规定了反避税调整，对于明显的避税行为，税务机关有权利进行纳税调整，确保纳税人按照法定的计税规则缴纳税款。

其次，税法还规定了反避税规定，要求纳税人应当按照税法规定的意图和目的履行纳税义务，禁止滥用税收法律空白和税收优惠政策来逃避纳税责任。

正确理解《税收征管法》六十三、六十四条税务稽查工作中，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）六十三条和六十四条是我们引用比较多的，当查补的税款占应纳税额的10%以上，且查补税款数额在1万元以上的，引用六十三条就意味着要移送司法机关，引用六十四条就不会移送。

不同的理解，产生不同的后果。

对保护纳税人的合法权益，规避税务人员执法风险，打击偷税惩治涉税犯罪起决定性的作用。

笔者通过查阅收集国家税务总局对这两条的解释，将其整理后，提供给大家，希望对大家有所帮助。

《税收征管法》第六十三条《税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”对此条款的理解，应从以下三个方面去把握：一、偷税的定义纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

二、偷税的性质负有纳税义务的单位和个人，利用上述偷税手段，侵占国家税收收入，这在主观上有故意性，在客观上有欺骗、隐瞒的事实，是严重的违法行为。

三、偷税的构成要素（一）行为主体是纳税人，即根据法律和行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

偷税的违法主体既可以是自然人，也可以是单位；单位偷税的，对单位进行处罚，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人偷税处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

税收会计的税务稽查与处理税收是国家的重要财政收入来源之一，税收会计则是负责税收征收、核算和报告的重要职能之一。

在税收会计的运行过程中，税务稽查与处理是必不可少的环节，它旨在确保税收的合规性和公平性，维护税收制度的稳定和可持续发展。

本文将探讨税收会计的税务稽查与处理的重要性、流程以及应对措施等内容。

一、税务稽查与处理的重要性税收会计的税务稽查与处理是确保税收征收的有效性和公平性的重要环节。

通过对纳税人的账务凭证和报表进行检查和核对，税务稽查能够发现非法避税、偷税漏税等行为，保障国家财政收入的正当性和稳定性。

稽查还可以发现企业纳税履约情况，及时纠正不合规税收行为，提高税务管理的效率和水平。

二、税务稽查与处理的流程税务稽查与处理的流程一般可分为以下几个步骤：1. 稽查准备：税务机关会根据风险评估等情况，选择需要进行稽查的纳税人，并制定稽查计划和目标。

同时，税务机关还会对纳税人的基本信息和财务报表进行初步调查和分析，为后续的稽查做准备。

2. 稽查实施：税务机关会派出稽查人员到纳税人的企业或机构进行实地检查。

稽查人员会对纳税人的账务凭证、财务报表以及相关业务活动进行仔细审查和核对，查明纳税人的纳税情况和履约情况。

3. 发现问题：在稽查过程中，税务机关会根据发现的问题，如偷税漏税行为、虚假申报等，对要求纳税人提供进一步的资料和解释。

税务机关还会与纳税人进行沟通和协商，了解纳税人的声音和合理要求。

4. 处理结果：税务机关会根据稽查结果，对问题进行分类和处理。

对于确实存在违法违规行为的纳税人，将依法进行处罚和追缴欠税；对于无法确定问题的，将作出解释和处理意见；对于合规的纳税人，将给予奖励和支持。

三、税务稽查与处理的应对措施对于纳税人来说，正确履行纳税义务、合规经营是避免税务稽查与处理的最佳方式。

以下是一些应对措施：1. 建立健全内部控制制度：纳税人应建立健全自身的内部控制制度，确保税务处理过程的透明性和可追溯性，减少因为疏忽或错误而引起的稽查风险。

税务稽查一般怎么处理税务稽查是指税务机关对纳税人的税务行为进行审核和核查的一种管理方式。

它的目的是确保纳税人按照法律规定履行纳税义务，遵守税收法规，防止偷税、逃税、漏税等违法行为的发生。

税务稽查一般分为多个环节，包括案件登记、现场核查、资料审查、让与审计和处罚决定等。

合理、严谨、公正地进行税务稽查是确保税收征管工作的顺利进行的重要保障，也是促进国家财政收入的重要途径。

首先，税务稽查在实际操作中需要确保相关程序的合法合规。

税务稽查必须要有明确的法律依据和授权，不能随意对纳税人进行检查和核查。

税务机关必须依法办事，严格按照《中华人民共和国税收征管法》、《税务稽查暂行条例》等相关法律法规开展工作。

在案件登记环节，税务机关要收集和登记有关案件信息，并确定稽查的目标和范围。

在现场核查环节，税务稽查人员要遵循稽查原则，进行实地查验，对纳税人的税务情况进行核实和采集证据。

在资料审查环节，税务机关要详细分析和审查纳税人提供的财务数据和报表等材料，核对数据的真实性和准确性。

在让与审计环节，税务稽查机关可以委托会计师事务所等专业机构对纳税人的财务状况进行审计，以进一步核实税务情况。

最后，在处罚决定环节，税务机关要根据审核结果和相关法律法规，对纳税人的违法行为进行处罚。

其次，税务稽查在处理过程中应当注重公正和合理性。

税务稽查应当对所有纳税人一视同仁，不会有任何歧视或偏袒。

税务机关应当在稽查过程中保持公正、公平和合理，确保纳税人合法权益不受侵害。

税务机关在查验和审查中要严格依据相关法律法规，不能随意扩大稽查范围，采取非法或不合理的稽查措施。

稽查人员应当遵守稽查纪律，按照规定的程序和要求进行工作，不得任意干预纳税人正常的经营和生产活动。

同时，稽查人员在处理过程中应当与纳税人保持沟通和协调，解答其疑惑和问题，帮助纳税人完善税务申报和归纳材料。

另外，税务稽查在处理过程中要注重数据分析和风险评估。

税务机关在稽查过程中应当运用现代技术手段和数据分析工具，提高稽查效率和准确度。

第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。

税务稽查⾏政处罚标准、程序及依据本⽂主要介绍了税务稽查⾏政处罚事项及标准、处罚程序、处罚依据，其中，编造虚假计税处以五万元以下的罚款，不进⾏纳税申报的处以不缴少缴税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款。

税务稽查⾏政处罚标准、程序及依据⼀、处罚事项及标准：1、偷税：处以所偷税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、逃避追缴⽋税：处以⽋缴税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、骗税：处以骗取税款⼀倍以上五倍以下的罚款，可以停⽌为其办理出⼝退税;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、抗税：处以⼀倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的依法追究刑事责任。

5、阻挠税务检查：处以五万元以下的罚款。

6、⾮法印制发票：销毁⾮法印制发票，没收违法所得和作案⼯具，处以⼀万元以上五万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

7、编造虚假计税依据：处以五万元以下的罚款。

8、不进⾏纳税申报：处以不缴少缴税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款。

9、在规定期限内不缴少缴税款，责令限缴逾期仍未缴：处以不缴少缴税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款。

10、违反发票管理法规的⾏为：没收⾮法所得，处以⼀万元以下的罚款，有多种⾏为的，分别处罚。

⼆、处罚程序1、简易处罚程序：税务⼈员向违法当事⼈出⽰执法证件，填写预定格式、编有号码的⾏政处罚决定书(应当载明当事⼈的违法⾏为、⾏政处罚依据、罚款数额、时间、地点以及税务机关名称，并由税务执法⼈员签名或者盖章)，将处罚决定书当场交付当事⼈，报所属税务机关备案。

2、⼀般处罚程序：⽴案，调查，作出税务⾏政处罚决定(经稽查局税案审委会审理，重⼤案件报县局税案审委会审理，向当事⼈送达《⾏政处罚事项告知书》，听证，报经局长批准后，制作《税务⾏政处罚决定书》，告知当事⼈权利。

)三、处罚依据《中华⼈民共和国税收征管法》及《细则》、《中华⼈民共和国⾏政处罚法》、《中华⼈民共和国发票管理办法》、《增值税专⽤发票使⽤规定》。

偷税漏税行为的法律规定和处罚措施
偷税漏税行为通常违反国家的税法法规，并可能会受到严厉的法律处罚。

以下是一般情况下的法律规定和处罚措施：
1. 税收违法行为：偷税漏税行为属于税收违法行为，违反了国家的税收管理法规。

涉及的法律条款、法规和规定可能因不同国家而异，但一般包括逃避个人所得税、企业所得税、增值税等税种的纳税义务行为。

2. 行政处罚：对于偷税漏税行为，税务部门通常会依法对其进行行政处罚。

处罚措施可能包括罚款、滞纳金、税务违法行为公告等，金额和手续根据具体情况而定。

3. 刑事处罚：在严重的偷税漏税行为中，涉及巨额逃税、组织、领导、参与偷税漏税等情况时，可能构成刑事犯罪。

刑事处罚可能包括拘留、有期徒刑、罚金等，根据具体情况而定。

4. 补缴税款和滞纳金：税务部门通常要求涉及偷税漏税的当事人补缴相应的欠税和滞纳金，以消除不当获利和纠正违法行为。

需要说明的是，具体的法律规定和处罚措施可能因国家和地区而有所不同。

此外，税务机关在处理偷税漏税行为时会根据具体情况进行综合考虑和裁量，并依法进行税务调查和处理。

如果遇到涉及偷税漏税问题，建议咨询专业税务律师或相关法律机构，以获取具体的法律建议和指导。

税务稽查风险排查与应对策略税务稽查是确保税收合规性和维护税务秩序的重要工作。

对企业而言，了解税务稽查的风险点，制定合理的应对策略，对于有效规避潜在的风险和保障经营发展至关重要。

本文将针对税务稽查的风险排查以及相应的应对策略进行探讨。

一、税务稽查的风险排查1. 偷漏税风险企业在纳税过程中，存在偷漏税行为的风险。

偷税指企业有意故意隐瞒应纳税款，而漏税则是企业因为操作不规范或计算错误而导致未能纳税。

这两种风险都会导致税务稽查存在的可能性增加。

2. 虚假发票风险企业在购买商品或服务时，有时会遇到虚假发票。

虚假发票是指以虚假交易为依据开具的，没有真实交易背景的发票，企业一旦涉及虚假发票的使用，存在税务风险并可能引发税务稽查。

3. 数据不一致风险企业在自行申报税款时，需要将各项数据准确填报，并确保与其他部门报表相符。

若数据不一致，例如进项和销项数据不匹配，将引发税务机关对企业进行稽查核查。

二、应对策略1. 建立合规机制企业应建立健全税务合规机制，确保遵纳税法法规，合规经营。

应建立完善的内部审计制度和相关流程，对纳税申报进行全面检查，及时发现潜在的税务风险，并进行纠正。

2. 加强内部控制企业内部控制的强弱直接关系到税务合规性。

应加强内部控制，制定严格的采购、销售等业务流程，确保发票真实有效，避免涉及虚假发票的风险。

此外，应设立专门的会计岗位，加强对企业财务和税务情况的监督。

3. 做好税务风险评估企业应根据自身业务特点和风险情况，制定税务风险评估的方法和指标。

定期对企业存在的税务风险进行评估，及时发现并解决问题，为税务稽查提前做好准备。

4. 建立良好的沟通合作关系企业与税务机关之间的良好合作关系对于降低税务稽查风险至关重要。

企业应积极与税务机关保持沟通与协作，主动提供业务信息，配合税务稽查工作，营造积极的纳税环境。

5. 寻求专业咨询帮助对于复杂的税务问题，企业可以寻求专业的税务咨询帮助。

专业的税务咨询机构能够为企业提供专业意见，帮助企业制定合理的策略，降低税务风险。

正确理解《税收征管法》六十三、六十四条税务稽查工作中，《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）六十三条和六十四条是我们引用比较多的，当查补的税款占应纳税额的10%以上，且查补税款数额在1万元以上的，引用六十三条就意味着要移送司法机关，引用六十四条就不会移送。

不同的理解，产生不同的后果。

对保护纳税人的合法权益，规避税务人员执法风险，打击偷税惩治涉税犯罪起决定性的作用。

笔者通过查阅收集国家税务总局对这两条的解释，将其整理后，提供给大家，希望对大家有所帮助。

《税收征管法》第六十三条《税收征管法》第六十三条规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

”对此条款的理解，应从以下三个方面去把握：一、偷税的定义纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

二、偷税的性质负有纳税义务的单位和个人，利用上述偷税手段，侵占国家税收收入，这在主观上有故意性，在客观上有欺骗、隐瞒的事实，是严重的违法行为。

三、偷税的构成要素（一）行为主体是纳税人，即根据法律和行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。

偷税的违法主体既可以是自然人，也可以是单位；单位偷税的，对单位进行处罚，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照自然人偷税处罚，涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。

税务工作中的常见稽查问题解析与应对方案在税务工作中，稽查是一项非常重要的工作，其目的是确保纳税人按照法律规定缴纳税款，维护税收秩序。

然而，由于税法的复杂性和灵活性，税务稽查工作也面临着一些常见的问题。

本文将对这些问题进行解析，并提出相应的应对方案。

一、虚开发票问题虚开发票是指企业为了追求非法利益而伪造或者购买无实际交易的发票，以此来虚增成本、减少纳税额。

虚开发票是税务稽查中常见的问题之一。

应对方案：1.加强发票管理：企业应建立完善的发票管理制度，确保发票真实有效，防止虚开发票的出现。

2.加强对供应商的审查：企业应对供应商的资质进行审查，确保与其进行的交易真实有效，避免与虚开发票相关的交易。

3.加强内部控制：企业应建立健全的内部控制制度，确保财务信息的真实性和准确性，防止虚开发票的发生。

二、偷逃税问题偷逃税是指纳税人通过各种手段故意隐瞒、虚报或者逃避应纳税款的行为，以此来减少纳税额，从而达到非法获利的目的。

应对方案：1.加强税务宣传教育：税务部门应加强对纳税人的宣传教育，提高纳税人的纳税意识和纳税道德，减少偷逃税行为的发生。

2.加强税务稽查力度：税务部门应加大对纳税人的稽查力度，及时发现和查处偷逃税行为，维护税收秩序。

3.加强税务合规咨询：税务部门应提供咨询服务，帮助纳税人了解税法规定，避免因为对税法不了解而导致偷逃税行为的发生。

三、跨境交易税务问题随着经济全球化的深入发展，跨境交易越来越普遍。

然而，跨境交易涉及的税务问题也越来越复杂。

应对方案：1.加强税务合作：各国税务部门应加强合作，分享信息，加强对跨境交易的监管，避免跨境交易中的税务问题。

2.加强税务规范：国际社会应加强对跨境交易的税务规范制定，减少税务漏洞的出现，维护税收秩序。

3.加强税务专业人才培养：税务部门应加强对税务专业人才的培养和引进，提高税务人员的专业水平，应对跨境交易税务问题的挑战。

四、税务稽查程序问题税务稽查程序是税务稽查工作中的重要环节，但由于程序的复杂性和灵活性，常常出现一些问题。

税务稽查立案标准税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报和纳税行为进行审查和核实的一种监督管理措施。

税务稽查立案是指税务机关根据一定的标准和程序，对涉嫌违法违规的纳税人进行立案调查的行为。

税务稽查立案标准的确定对于规范税务稽查工作、保障纳税人合法权益、维护税收秩序具有重要意义。

下面将从税务稽查立案的适用范围、条件和程序等方面进行详细介绍。

首先，税务稽查立案的适用范围。

税务稽查立案适用于纳税人在税收申报、纳税义务履行过程中存在违法违规行为的情况。

具体包括，纳税人未按规定进行税收申报或者虚假申报、隐瞒应税所得情况；纳税人未按规定履行税收义务或者采取违法逃避税收的行为；纳税人存在其他违法违规行为，严重扰乱税收秩序等。

只有在符合上述情形的情况下，税务机关才可以依法对纳税人进行立案调查。

其次，税务稽查立案的条件。

税务稽查立案必须具备一定的条件，包括，应当有明确的稽查对象和事实依据，即对于立案调查的纳税人必须有明确的身份和违法违规事实的依据；应当有合法的立案程序，即税务机关在进行立案调查时必须严格按照法定程序和权限进行；应当有充分的证据和调查材料，即税务机关在进行立案调查前必须对相关违法违规事实进行充分的调查和证实。

只有在具备上述条件的情况下，税务机关才能依法对纳税人进行立案调查。

最后，税务稽查立案的程序。

税务稽查立案程序包括，立案审批、立案通知、立案调查等环节。

首先，税务机关在决定对纳税人进行立案调查前，必须经过上级主管税务机关的审批，确保立案调查的合法性和程序性。

其次，税务机关在对纳税人进行立案调查时，必须向纳税人发出立案通知，告知其立案调查的事实和依据，并要求其配合调查。

最后，税务机关在进行立案调查时，必须依法依规进行，确保调查的客观公正性和合法性。

综上所述，税务稽查立案标准的确定对于规范税务稽查工作、保障纳税人合法权益、维护税收秩序具有重要意义。

税务机关在进行立案调查时，必须严格按照适用范围、条件和程序进行，确保立案调查的合法性和程序性。

税务稽查立案标准税务稽查是国家税务部门对纳税人的税务申报、缴纳情况进行检查的一种重要手段，对于确保税收的合法性和公平性具有重要意义。

税务稽查立案标准是指税务机关在进行税务稽查时，依据一定的标准和程序确定是否立案进行稽查的规定。

下面将就税务稽查立案标准进行详细介绍。

首先，税务稽查立案标准主要包括以下几个方面，一是纳税人涉税行为的违法性和重大性；二是纳税人的欺骗行为和逃避税款的情况；三是税务机关的稽查资源和能力；四是社会公众对纳税人的诉求和期望；五是国家税收政策和法律法规的要求。

在确定税务稽查立案标准时，税务机关需要综合考虑以上各个方面的因素，严格按照相关规定进行判断和决策。

其次，税务稽查立案标准的具体内容包括，一是纳税人的税务违法行为是否构成违法犯罪；二是纳税人的涉税行为是否存在重大风险和影响；三是纳税人是否存在故意欺骗和逃避税款的情况；四是纳税人的税务申报和缴纳情况是否存在重大差错和遗漏；五是纳税人的涉税行为是否受到社会公众的质疑和投诉。

在进行税务稽查立案时，税务机关需要全面搜集和分析相关证据和信息，依法依规进行判断和决策，确保立案的合理性和准确性。

再次，税务稽查立案标准的执行程序包括，一是税务机关依法依规进行立案决定；二是向纳税人发出立案通知书并告知相关事项；三是对纳税人进行现场检查和调查取证；四是依法依规进行案件审理和处理；五是向纳税人发出处理决定书并告知相关权利和义务。

在执行税务稽查立案标准的程序时，税务机关需要严格按照相关规定和流程进行操作，确保立案程序的合法性和规范性。

最后，税务稽查立案标准的实施要求包括，一是依法依规进行立案决定，确保立案的合理性和合法性；二是对纳税人进行公正、公平、公开的稽查活动，保障纳税人的合法权益；三是加强对税务稽查立案标准的宣传和解释，提高社会公众的知晓和理解；四是不断完善税务稽查立案标准的相关制度和政策，提高立案决策的科学性和规范性；五是加强税务机关内部的规范管理和监督，确保立案工作的规范和有效进行。

税务稽查的法律依据与程序税务稽查是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人的纳税申报、纳税义务履行情况进行检查和核实的一种行政监管活动。

为了维护税收秩序，降低纳税风险，税务稽查依据特定的法律依据和程序进行。

本文将重点探讨税务稽查的法律依据与程序。

一、税务稽查的法律依据税务稽查的法律依据主要包括国家法律、税务法规和税务行政规章。

以下是税务稽查的主要依据和法律条文：1. 中华人民共和国税收征收管理法第四十九条：税务机关有权对纳税人、扣缴义务人的纳税申报、纳税义务履行情况进行检查和核实。

2. 中华人民共和国税收征收管理法第五十条：税务机关在税务稽查时，有权查看、复制与纳税有关的账簿、凭证、纳税申报表等。

3. 中华人民共和国税收征收管理法第五十一条：纳税人、扣缴义务人有义务向税务机关提供与其纳税有关的资料、记录、凭证等。

4. 中华人民共和国税收征收管理法第五十三条：税务机关对纳税人、扣缴义务人进行的税务稽查，应当出具税务稽查通知书，并可以随时查看、复制与纳税有关的账簿、凭证、纳税申报表等。

二、税务稽查的程序税务稽查的程序主要包括稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查结果处理四个环节。

下面将详细介绍每个环节的主要内容：1. 稽查准备阶段：在稽查准备阶段，税务机关应当对稽查对象进行背景调查和梳理，明确稽查目标和范围，并制定稽查计划。

稽查计划应当包括稽查的时间、地点、对象、内容等。

2. 稽查实施阶段：税务机关在稽查实施阶段，根据稽查计划，依法对纳税人、扣缴义务人进行检查和核实。

税务机关可以要求稽查对象提供与纳税有关的资料、记录、凭证等，也可以查看、复制稽查对象的账簿、凭证、纳税申报表等。

3. 稽查报告阶段：在稽查实施结束后，税务机关将稽查结果整理成稽查报告。

稽查报告主要包括稽查对象的基本情况、稽查过程、存在的问题和建议等内容。

稽查报告应当客观、准确地反映稽查情况，并附上相应的证据材料。

4. 稽查结果处理阶段：税务机关在稽查结果处理阶段，根据稽查报告的结论和建议，依法进行处理。

什么是税务稽查案件证据的法定标准在税务稽查办案时，我们稽查⼈员最重要的⼀项⼯作就是收集当事⼈涉嫌税务违法的证据。

作为涉税违法案件中的“证据”有其特定的法律含义，是指税务机关依法定程序收集，⽤来证明案件真实情况的⼀切事实。

换句话讲，证据就是证明的根据，⽤以证明真实情况的⼀切事实都是证据，也就是⽤已知的事实去证明未知的事实，前者是后者的证据，后者是前者的证明对象。

在《税务稽查⼯作规程》中，第⼆⼗四条有“实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。

收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联”的规定，这段话看上去很普通，⽽实际上，我们千万不可忽略了这寥寥数语，因为它涵盖了涉税违法案件证据的法定标准，可以说是税务⾏政执法⾏为的⼼脏。

因为，如果我们在办案时取得的证据不符合法定标准的要求，那么我们查办案件时所做的其他⼀切事情，都将付之浮云。

那么，什么是税务稽查案件证据的法定标准呢?《最⾼⼈民法院关于⾏政诉讼证据若⼲问题的规定》(以下简称“《⾏政诉讼证据规定》”)第三⼗九条规定：当事⼈应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有⽆证明效⼒以及证明效⼒⼤⼩，进⾏质证。

关联性、合法性和真实性即“三性”，是各类案件证据的法定要求，当然也是税务稽查案件证据应遵循的基本原则，是定案证据采信的法定标准，只有具有“三性”的证据才能作为定案的依据，才具有证明效⼒。

⼀、证据的关联性关联性是指证据必须与待证事实有客观联系，能据以证明违法事实情况，对证明事实具有实质性意义。

涉税违法案件证据的关联性，即指税务⾏政执法中所收集和制作的证据与税务违法案件待证事实之间具有⼀定的客观联系，并对证明案件事实具有实质性意义。

其主要体现在以下两个⽅⾯：⼀是证据形式上的关联性。

即证据应当与案件待证事实之间具有逻辑上的联系，对案件事实的认定有实质意义。

这种联系表现为：运⽤形式逻辑的⼀般原理，可以推论出证据与案件待证事实之间的关系;⼆是证据内容上的关联性，即证据所反映的内容应当直接或间接说明案件的有关情况，具有有效的证明⼒。