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对税收违法行为的判定税收违法行为是指纳税人、缴纳社会保险费的单位或个人以欺诈、隐匿、逃避等方式，违反税收法律法规，实施虚假报税、偷税漏税、逃税等行为，从而逃避或减少应缴纳的税款或社保费用。
针对税收违法行为的判定，需要依据相关税收法律法规进行确切、准确的判断，以维护税收秩序，保障国家财政收入的合法性和稳定性。
一、税收违法行为的判定标准要对税收违法行为进行准确判定，首先需要掌握税收法律法规的规定，并查明涉案主体的具体情况。
可以根据以下几个方面来进行判定：1. 纳税义务人的主体身份：纳税义务人包括企业、个体工商户、自然人等，根据不同纳税义务人的身份和特点，法律法规规定了不同的税收义务和纳税义务人的权利和义务。
在判定过程中，需要明确涉案主体的纳税义务人身份，以确定其应当承担的税收义务和责任。
2. 税收违法行为的事实依据：税收违法行为的判定需要明确相关事实依据，包括涉案主体的行为过程、涉及的金额或价值、时间和地点等。
审理机关在查明事实的过程中，可以查阅相关的纳税申报资料、票据凭证等，通过比对和分析，判断是否存在税收违法行为。
3. 税收违法行为的法律适用：根据税收法律法规规定的税率、税务处理措施等，对涉案主体的税收违法行为进行法律适用。
通过对涉案主体的行为与税收法律法规的对比，判断其行为是否符合法律规定，并给予相应的税务处罚或处理。
二、税收违法行为的判定程序对税收违法行为的判定，一般需要按照以下程序进行：1. 税务机关的调查取证：税务机关会对涉案主体进行调查取证，分析涉案主体的纳税情况、财务状况等，获取相关的证据和资料。
包括查阅纳税申报资料、账簿凭证等，可以通过实地勘察、讯问涉案主体和相关证人等手段，获取必要的调查取证材料。
2. 判定主体行为是否构成税收违法：税务机关根据收集到的证据和事实依据，比对涉案主体的行为是否符合税收法律法规的规定，判断其行为是否构成税收违法。
涉案主体在纳税申报和税务处理过程中是否存在虚报、隐瞒、逃避等行为，以及产生的税款是否按照规定缴纳等。
税收违法行为的认定与责任追究税收违法行为的认定与责任追究随着我国经济的快速发展和税收制度的不断进步，税收违法行为也越来越受到社会的关注。
税收是国家财政的重要来源，税收违法行为不仅会损害国家的财政利益，还会影响社会的公平正义，因此必须严格依法认定和严肃追究责任。
一、税收违法行为的认定税收违法行为是指依法需要缴纳税款的纳税人在申报纳税时使用虚假资料或者隐瞒有关情况，或者无正当理由逃避税款缴纳义务等一系列违规行为。
税收违法行为种类繁多，包括偷逃税款、虚开发票、骗取出口退税等等。
税收违法行为的认定需要从多个方面综合考虑，包括从行为和结果两个角度进行分析。
行为方面，主要是对纳税人的税收申报行为进行审核，调查是否存在虚假资料、隐瞒有关情况或逃避缴纳税款等违法行为；结果方面，则是根据实际的税收征收情况与纳税人申报的税收情况进行比对，确定是否存在未缴纳的税款。
二、责任追究税收违法行为是一种严重违法行为，不仅损害国家的财政利益，还会影响社会的公平正义。
因此，要严格依法追究相关责任人的责任。
责任追究主要包括以下几个方面：1.行政处罚税务部门可以依据《税收征收管理法》等相关法律法规，对违法纳税人进行行政处罚，包括罚款、没收违法所得、责令改正等措施。
2.刑事追究对于严重违法行为，税务部门可以移交公安机关等执法部门处理，涉及诈骗、贪污受贿等犯罪行为的，应当按照刑事法律规定进行追究。
3.民事赔偿如果由于纳税人的违法行为导致国家财政利益遭受损失，税务部门可以向法院提起民事诉讼，要求追究纳税人的民事赔偿责任。
4.个人信用不良在征收管理中，税务机关建立了纳税信用等级评定制度，纳税人的信用等级将会影响其申请国家发放的贷款、股权融资等方面。
由此可见，纳税人的守法纳税不仅与个人信用有关，还涉及到融资渠道等方面。
总之，税收违法行为的认定与责任追究十分重要，必须依据法律法规严格规范，避免出现对纳税人的不当打击，同时保证国家财政利益的安全，增强纳税人合法纳税意识，保障税收征管工作的平稳有序。
No matter how long the road is, it can be completed step by step, and no matter how short it is, it cannot be reached without taking both feet.悉心整理助您一臂（页眉可删）偷税罪认定标准是什么怎么认定偷税罪按照刑法第201条、征管法第63条和《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，可从两个方面加以界定，其一，从偷税额看，凡偷税不足应纳税额10%的，或者偷税额总数不足1万元的都属于一般偷税违法行为，只有偷税额占应纳额10%以上且偷税额在1万元以上的，构成偷税罪。
在现实生活中，如果纳税人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为，则构成了偷税罪。
那具体该如何对偷税罪认定?详细内容请在下文中进行了解。
一、如何对偷税罪认定(一)客体要件本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度，税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法的总称，包括征收对象、税率、纳税期限、征收管理体制等内容，任何应税产品不纳税，不按规定的税率、纳税期限纳税以及违反税收管理体制等行为，都是对我国税收管理制度的侵犯。
(二)客观要件本罪在客观方面表现为违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳的税款，情节严重的行为。
(三)主体要件本罪的主体是特殊主体。
既包括负有纳税义务的个人，也包括负有纳税义务的国有、集体、私有企事业单位以及外资企业、中外资企业等法人或单位，而且还包括扣缴义务人，即依照法律或行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人;既可以是中国公民，也可以是外国公民。
定期定额个体户的申报义务与偷税认定在我国，个体户是指个人以经营、生产、工程承包、服务等自然人从事的非公司制经济组织。
个体户的纳税义务是一项重要的法律责任，也是国家税收管理的重要内容之一。
本文将详细探讨定期定额个体户的申报义务以及如何认定偷税行为。
一、定期定额个体户的申报义务定期定额个体户是指依法按照固定日期与限额纳税的个体工商户纳税人。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其相关细则，定期定额个体户的纳税申报义务主要包括以下几个方面：1. 应当按期申报纳税：个体户应按照国家规定的税收期限，如月度、季度等，按时向税务机关申报纳税。
个体户必须通过税务系统或线下渠道提交纳税申报表，如税款计算表、销售清单等。
2. 应当按规定缴纳税款：个体户在申报纳税时，需要按照国家规定的税率和计税方法，计算并缴纳相应的税款。
个体户应及时、足额地向国家财政纳税，确保纳税信用的良好。
3. 应当主动配合税务机关的检查：个体户应当积极配合税务机关的纳税检查工作。
税务机关有权对个体户进行税务审计、税收核查等工作，个体户应提供相关财务、经营等信息，协助税务机关进行工作。
4. 应当如实申报信息：个体户在申报纳税时，应当如实填报相关信息，包括营业收入、成本费用、纳税所得等，不得有虚报、税收遗漏等行为。
如有实际变动，个体户应及时更新相关信息。
个体户作为纳税人，应当严格履行纳税申报义务，并如实、及时地缴纳税款。
只有积极参与税收管理，才能保障税收的公平公正，实现国家税务收入的合法增长。
二、偷税认定与处罚个体户如果故意隐瞒、虚报、避税等手段逃避税收，将被认定为偷税行为，将面临相应的处罚。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第63条的规定，个体户偷税行为可受到如下处罚：1. 给予警告、罚款：对于少缴税款的个体户，税务机关可以给予警告，并要求其补缴相应的税款，同时处以罚款。
罚款的数额通常为少缴税款金额的1-3倍。
2. 暂扣营业执照：对于重大偷税行为的个体户，税务机关有权暂扣其营业执照，暂停其经营活动，直至其补缴全部税款并做出相应处罚。
第1篇摘要：近年来，随着网络直播行业的迅速发展，薇娅等知名主播因涉嫌偷税漏税案件引发社会广泛关注。
本文从法律角度对薇娅偷税案件进行分析，旨在揭示偷税漏税的法律风险，为相关从业人员提供借鉴。
一、薇娅偷税案件基本情况2021年，我国税务机关对薇娅涉嫌偷税漏税案件进行了调查。
经查，薇娅在2019年至2020年间，通过虚构业务转换收入性质、隐瞒收入等方式，逃避税款共计1.46亿元。
据此，税务机关依法对薇娅作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理决定。
二、薇娅偷税案件的法律分析1.偷税行为的认定根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。
在本案中，薇娅通过虚构业务转换收入性质、隐瞒收入等方式逃避缴纳税款，符合偷税行为的认定。
2.偷税行为的法律责任（1）行政责任：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（2）刑事责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
在本案中，薇娅偷税数额巨大，且占应纳税额的比例较高，依法应当承担刑事责任。
3.薇娅偷税案件的影响（1）对网络直播行业的影响：薇娅偷税案件的发生，对网络直播行业产生了较大的负面影响。
一方面，案件暴露出部分主播存在偷税漏税行为，损害了行业的整体形象；另一方面，案件提醒网络直播行业要加强对主播的税务管理，提高行业自律。
（2）对税收征管的影响：薇娅偷税案件暴露出我国税收征管存在一定漏洞，需要进一步完善税收征管制度，加强对偷税漏税行为的打击力度。
三、启示与建议1.加强税收法治教育：提高纳税人法治意识，使纳税人自觉遵守税收法律法规，增强遵税意识。
偷税漏税细节分析报告摘要：偷税漏税是一种违反税收法律的行为，它对国家财政造成了严重损失。
本报告将对偷税漏税的细节进行分析，包括偷税漏税的定义、常见形式以及其对经济和社会的影响。
通过深入了解问题的细节，我们可以更好地制定相应的对策，提高税收合规度，维护国家的财政稳定。
一、引言偷税漏税是指纳税人采取各种违规手段，通过隐瞒收入、虚报支出、逃避税收监管等方式，以谋求逃避或减少纳税责任的行为。
偷税漏税行为不仅违反了税收法律法规，也违背了社会公平和公正的原则，对国家财政造成了严重损失。
二、常见形式1.虚假发票：纳税人通过伪造发票、虚构交易等手段，逃避缴纳增值税等税种的行为。
2.隐瞒收入：纳税人通过将部分收入以“补贴”、“礼金”等名义隐藏或转移至他人名下，以减少纳税责任。
3.虚报支出：纳税人通过虚报购买费用、人力成本等方式，在申报报税时减少应纳税额度。
4.跨国偷税漏税：跨国企业通过跨境转移定价、偷漏关税等方式，在不同国家间利用税收差异规避纳税义务。
三、影响1.经济损失：偷税漏税导致国家财政收入减少，影响国家的财政稳定与发展。
同时，偷税漏税也扰乱了市场竞争秩序，使得优秀企业和诚实纳税人处于不公平的竞争环境中。
2.社会不公：偷税漏税导致贫富差距扩大，社会资源分配不公平，影响社会公平与正义。
同时，由于税收收入的减少，政府在提供公共服务方面的能力也会受到限制，对社会发展产生负面影响。
3.不良风气蔓延：偷税漏税行为的存在使得一些企业和个人形成了逃避税收的认知和习惯，形成了“偷得着”、“偷不着”的思维定势，进一步加剧了税收失信问题，损害了税收法律的权威性和可信度。
四、对策建议1.加强监管力度：建立健全税收监管机制，加大对涉嫌偷税漏税的企业和个人的监管力度，实施有效的税收风险预警和监测系统。
2.加强税收宣传教育：通过加强税收知识宣传，提高全民纳税意识，培养纳税人的税收合规意识，减少违法行为的发生。
3.税收制度：调整税收政策，降低税负压力，减少企业和个人的诱因，主动遵守税收法规。
偷税的名词解释是啥税收是国家财政的重要来源之一，用于维持社会运转和提供公共服务。
然而，有些人出于私利，采取各种手段逃避支付应交的税款，这就是偷税的行为。
偷税是一种非法行为，不仅损害国家的财政收入，也扰乱了社会的公平与正义。
本文将从不同维度解释偷税的含义，并探讨其影响和应对措施。
1. 偷税的定义和行为特征偷税是指个人或企业利用各种手段，故意隐瞒、抵消、篡改或虚报应缴纳的税款，以达到逃避纳税义务的目的。
偷税行为通常包括以下几个特征：1.1 隐瞒收入：偷税者通过虚报销售额、少报收入等手段，故意隐瞒实际收入规模，以减少应缴纳的税款。
1.2 虚构支出：偷税者通过编造虚假的支出、虚报成本等方式，以减少应缴纳的税款。
1.3 偷漏税款：偷税者通过不申报或拖延申报某些应纳税项目，以逃避税务部门的监管和征收。
1.4 跨国转移定价：跨国公司为逃避高税率国家的税收，将利润转移至低税率地区，通过虚构价格等手段，降低税负。
2. 偷税的影响2.1 经济损失：偷税行为导致国家的财政收入减少，给国家经济运作和公共服务提供带来严重损害。
税收收入的减少可能导致财政赤字的增加，进而影响政府债务和公共财政稳定。
2.2 不公平竞争：偷税行为破坏了市场的公平竞争环境。
那些恪守纳税义务的企业面临更高的税负，而那些偷税者可以通过非法手段获取不当竞争优势，打破市场规则。
2.3 社会不稳定：偷税行为削弱了人们对政府的信任，破坏了社会的稳定和公共秩序。
当人们认为税制不公平，个人和企业利益受到损害时，他们可能会对政府产生厌恶情绪，甚至抵制纳税。
3. 应对偷税的措施为了维护税收公平和国家财政的稳定，各国都采取了一系列的措施来打击偷税行为。
3.1 加强税务监管：税务部门需要加强对企业和个人纳税行为的监管力度，建立有效的风险预警机制和审计机制，及时发现和查处偷税行为。
3.2 提高税收透明度：加强税制信息公开，提高纳税人的知情权，降低偷税行为的产生。
通过建立现代化的税收管理系统，加强税务部门与其他相关部门的信息共享，减少偷税漏税的空间。
偷税是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。
按照新《税收征管法》第六十三条的规定，偷税的手段主要有以下几种：一是伪造（设立虚假的账薄、记账凭证）、变造（对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等）、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证；二是在账簿上多列支出（以冲抵或减少实际收入）或者不列、少列收入；三是不按照规定办理纳税申报，经税务机关通知申报仍然拒不申报；四是进行虚假的纳税申报，即在纳税申报过程中制造虚假情况，比如不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他的纳税资料等。
逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款的行为。
这种行为有以下特征：纳税人必须有欠缴税款的事实，即在税务机关核定的期限内没有按时缴纳税款。
同时，纳税人有转移、隐匿财产的行为，并且这一行为产生了税务机关无法追缴欠税款的后果。
这种行为与偷税不同。
偷税是纳税人采取隐匿事实、伪造账目，隐瞒应该缴纳税款的数额；逃税是纳税人承认应纳税额，但采取转移、隐匿财产的手段，隐瞒缴纳税款的能力。
偷税和漏税是一个意思吗？二者有什么区别？偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。
漏税是指纳税人并非故意未缴或者少缴税款的行为。
两者的区别是：(1)性质不同。
“偷税”是故意违反税收法规的行为，“漏税”则是无意发生的漏缴行为。
（2)处罚不同。
对于“漏税”的纳税人，除限期追补漏缴税款外，还可处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。
而对“偷税”的，除由税务机关追缴其偷税款外，还要追究刑事责任。
1.漏税是纳税人并非故意未缴或少缴应纳税款，属于无意识而发生的过失行为。
造成漏税的原因一般有：（1）纳税义务人不了解或不熟悉税法规定和财务制度，或因粗心大意、工作草率而错用税率、漏报应纳税目、少计应税数量、销售金额和经营利润等。
（2）税务机关因特殊情况和税务人员失职，没有及时将税种、税率的调整变化通知到纳税义务人，致使计税有误，造成税款漏征。
第1篇一、引言税收是国家财政的重要来源，是国家治理的基础。
依法纳税是每个公民和组织应尽的义务。
然而，现实中，一些企业和个人为了追求利益最大化，采取偷税漏税的手段，损害了国家的税收利益。
本文将对初次偷税漏税的法律规定进行梳理，并结合案例分析，以期提高纳税人的法律意识，促进税收秩序的规范。
二、初次偷税漏税的法律规定1. 《中华人民共和国税收征收管理法》《税收征收管理法》是我国税收征收管理的基本法律，对偷税漏税行为进行了明确规定。
（1）偷税行为：指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。
（2）漏税行为：指纳税人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的行为。
2. 《中华人民共和国刑法》《刑法》对偷税漏税行为也进行了明确规定，并规定了相应的刑罚。
（1）偷税罪：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
（2）逃税罪：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处逃税数额一倍以上五倍以下罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处逃税数额一倍以上五倍以下罚金。
3. 《中华人民共和国行政处罚法》《行政处罚法》对初次偷税漏税行为的行政处罚作出了规定。
（1）初次偷税漏税行为，可以给予警告或者罚款。
（2）初次偷税漏税行为，罚款数额不超过应纳税款百分之五十。
三、案例分析1. 案例一：某企业偷税案某企业2019年度营业收入1000万元，实际缴纳增值税50万元。
偷税漏税处罚标准偷税漏税是指纳税人在纳税申报过程中故意隐瞒应纳税款、虚假报税或者其他手段逃避纳税的行为。
对于这种违法行为，国家有相应的处罚标准，以维护税收秩序，保障国家税收的正常征收。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》和相关法律法规的规定，对偷税漏税行为的处罚标准主要包括以下几个方面。
首先，对于偷税行为，国家依法会采取罚款的方式进行处罚。
具体的罚款数额根据偷税数额的大小而定，通常是偷税数额的一定比例。
同时，对于恶意偷税的行为，罚款比例会更高，以起到震慑作用。
此外，如果纳税人主动进行自首并缴纳应纳税款，也可以酌情减轻罚款数额。
其次，对于虚假报税的行为，国家也会进行相应的处罚。
一般来说，对于虚假报税行为，国家会采取罚款并追缴欠税的方式进行处罚。
同时，对于恶意虚假报税的行为，国家还会追究其法律责任，甚至可能涉及刑事责任。
此外，对于偷税漏税行为，国家还会依法采取责令补缴税款、收缴违法所得、责令停业整顿、吊销营业执照等措施进行处罚。
这些措施旨在让纳税人意识到偷税漏税行为的严重性，同时也是为了维护税收秩序，保障国家税收的正常征收。
最后，对于严重的偷税漏税行为，国家还会依法追究刑事责任。
根据《中华人民共和国刑法》的相关规定，对于构成犯罪的偷税漏税行为，将依法追究刑事责任，对相关人员进行法律惩处。
总的来说，针对偷税漏税行为的处罚标准是严格的，国家依法对此类违法行为进行打击，以维护税收秩序，保障国家税收的正常征收。
同时，我们也呼吁纳税人要自觉遵守税法，诚信纳税，共同维护税收秩序，为国家税收健康发展做出贡献。
偷税行为理解与认定一、偷税行为的理解与认定（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证1、伪造账簿、记账凭证，是指行为人违反会计法和国家统一的会计制度，根据伪造或变造的虚假会计凭证（包括原始凭证和记帐凭证）填制会计账簿，或对内对外采用不同的确认标准、计量方法登记会计账簿（如设置所谓内帐、外帐等两套帐以上），以及以虚假的经济业务或资金往来为前提，填写、制作记账凭证的行为。
2、变造账簿、记账凭证，是指行为人采取涂改、挖补、拼接，或者以剪贴、增删等方法制作假账簿、凭证，以假乱真的行为。
3、隐匿账簿、记账凭证，是指行为人故意转移、隐藏应当保存的账簿、记账凭证，或者拒不提供账簿、记账凭证，使税务机关难以查实计税依据的行为。
4、擅自销毁账簿、记账凭证，是指行为人故意将依法应当保存的账簿、记账凭证不予妥善保管，以致损毁、遗失，或者未经财政、税务主管机关批准而擅自将正在使用中或尚在保存期的账簿、记账凭证等涉税资料毁灭的行为。
（二）在账簿上多列支出或者不列少列收入1、在账簿上多列支出，是指制作虚假情况，在账簿上填写超出实际支出的数额，或人为虚增成本，乱摊费用，以冲抵或减少实际收入数额的行为。
应认定为“在账簿上多列支出”的情形包括：（1）虚列原材料消耗，虚增职工工资，虚报财产损失，乱提乱摊支出人为调控收入或利润；（2）虚构业务支出。
有下列情形但采取了按规定采取相关补救措施的，不应认定为“在账簿上多列支出”：（1）有证据证明真实的经济业务和资金往来，从业务方取得了不合法凭证记账；（2）企业所得税的税法与会计差异未进行纳税调整。
2、在账簿上不列、少列收入，是指瞒报或少报收入，并在账簿上作虚假登记，即会计制度规定应记收入而不记收入的行为。
应认定为“在账簿上不列、少列收入”的情形包括：（1）账外经营，隐匿收入；（2）大头小尾记账；（3）会计应确认收入不记收入，记往来账户、挂在往来账户不结转或直接计入利润或者专项基金；（4）取得收入开具“阴阳”发票或收据不入账。
（5）用收入直接冲减相关费用等等。
不应认定为“在账簿上不列、少列收入”的情形包括：会计制度规定不确认收入，与税法有差异未进行纳税调整，而积极采取补救处理措施。
纳税人、扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，可认定为伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。
（三）经税务机关通知申报而拒不申报经税务机关通知申报而拒不申报，是指应当依法办理纳税申报的纳税人、扣缴义务人，不按照法律、行政法规的规定办理纳税申报，并经税务机关通知，仍拒不申报的行为。
这里要注意“拒不申报”是指有逃避申报的故意，不同于客观上导致没能申报的情形。
“税务机关通知申报”必须有证据证明。
参照《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第二条，具有下列情形之一的，可认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”：（1）纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的；（2）依法不需要办理税务登记的纳税人，经税务机关依法书面通知其申报的；（3）尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人，经税务机关依法书面通知其申报的。
（四）进行虚假的纳税申报进行虚假的纳税申报，是指进行纳税申报的过程中，制造虚假情况，不如实填写或者提供纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料的行为。
虚假的纳税申报应具备虚构捏造事实或有意不如实填报等情形，不同于错误的纳税申报。
应认定为“进行虚假的纳税申报”的情形包括：（1）向税务机关报送编造的、虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税资料；（2）提供虚假申请，编造减税、免税、抵税、先征后退税款等虚假资料；（3）税法与会计的差异调整，税务机关已有通知或或明知必须纠正，仍不按税法规定进行纳税申报。
（4）同一税法与会计的差异调整项目，在进行纳税申报时，有时按税法规定正确调整，有时不按税法规定进行正确调整。
下列情形不应认定为“进行虚假的纳税申报”：（1）企业所得税的税法与会计差异，行为人没有制造虚假情况造成的申报错误，该行为适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称《企业所得税条例》）或《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）有关规定和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十二条处理；（2）会计制度规定不确认收入，但税法规定作为营业税计税依据，税法与会计有差异，行为人账务处理正确，且一直未作为计税依据申报纳税的，该行为适用《中华人民共和国营业税暂行条例》有关规定和《征管法》第三十二条处理；（3）行为人不熟悉税法造成漏报税种、税目等申报错误，并能提供确凿事实证明的，该行为应认定为纳税人不进行纳税申报，适用《征管法》第六十四条第二款“不进行纳税申报”处理；（4）行为人适用税种、税目、税率申报错误，属于税务机关责任的，适用征管法》第五十二条第一款处理；属于行为人确有事实证明不熟悉税法原因造成的，适用各相关税有关规定补缴税款和《征管法》第三十二条处理。
二、与偷税相关几个问题的理解与适用（一）《征管法》第六十四条的理解与适用1、行为人“编造虚假计税依据”未造成不缴或少缴税款的，适用《征管法》第六十四条第一款规定。
如虚报亏损。
2、纳税人、扣缴义务人不了解税法，或有事实证明属客观特殊原因没有进行纳税申报的行为，属不进行纳税申报行为，适用《征管法》第六十四条第二款规定。
例如：（1）不了解税法造成的漏报、少报税种税目。
如漏报房产税、印花税或其他税种税目；漏报不经常发生的应税项目，如工业企业处置不动产漏报营业税等。
（2）税务机关未通知其申报的漏征漏管户等。
3、如果纳税人、扣缴义务人在规定的申报期限内未进行纳税申报，但是在纳税期限届满前申报并足额缴纳税款，未造成不缴或少缴税款的后果，应按照征管法第六十二条的规定进行处罚。
（二）《征管法》第五十二条的理解与适用1、税务机关责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或执法行为违法，致使纳税人、扣缴义务人未缴、少缴税款的。
包括国、地税政策理解不一错收税；纳税人有证据证明是税务机关指导用错税目、税率；不同税务机关对同一时期相同行为实施税务稽查或检查，纳税人没有隐瞒情况，税务机关处理意见不一致等。
2、税收政策不明确是否必须纳税，待税务机关请示后明确发文要征税的，规范性文件实施之前的不纳税行为不得加收滞纳金。
3、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴、少缴税款的，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。
（三）《征管法》第三十五条的理解与适用1、行为人有《征管法》第三十五条（三）“擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的”和（五）“发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的”所列举情形，不缴或者少缴应纳税款的，税务机关核定征税的，应定性为偷税。
2、行为人有《征管法》第三十五条列举的其他情形，税务机关核定征税的，不定性为偷税。
三、常见偷税认定难点执法问答（一）行为人在账簿上多提多摊费用，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：行为人在账簿上列支不符合财务会计制度或会计准则的税前支出，适用《征管法》）第六十三条“多列支出”处理。
例如：（1）无形资产多摊销；（2）固定资产多提折旧；（3）年终预提奖金实际未发放等。
（二）行为人虚开发票代替真实发生业务的支出，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：行为人原始凭证合法，但凭证记录内容与实际发生业务不符的，按实际业务涉及各相关税种有关规定补缴税款，适用《征管法》第六十三条处理。
例如：用工程发票或服务业发票支付股东分红、劳务报酬、员工奖金、佣金（提成）或回扣等支出。
（三）使用不合法凭证列支相关成本或费用，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：行为人使用不合法凭证记账，且无法证明业务真实性的税前列支，适用《征管法》第六十三条“多列支出”处理。
行为人使用不合法凭证记账，能提供业务真实性证明的，应责令行为人限期改正，行为人在期限内能补充提供税务部门监制发票、财政部门监制的收费收据以及税务部门认可的其他合法有效凭证的，允许税前列支，适用《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）处理；行为人在期限内不能补充提供发票等合法有效凭证的，不允许税前列支，适用《企业所得税条例》或《企业所得税法》规定补缴税款、《征管法》第三十二条加收滞纳金和《发票管理办法》有关规定处罚。
（四）税前列支应由税务机关批准而未经批准的各类财产损失，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：财产损失已真实发生，账簿凭证记录数额正确，未经税务机关批准的，适用《企业所得税条例》或《企业所得税法》规定补缴税款和《征管法》第三十二条加收滞纳金处理。
财产损失不能提供真实性证明的，或夸大财产损失数额的，适用《征管法》第六十三条“多列支出”处理。
（五）行为人漏报房产税，应否认定偷税？答：行为人未按照固定资产账簿等资料记录的房产原值申报缴纳房产税的，适用《征管法》第六十三条“进行虚假的纳税申报”处理。
行为人按照固定资产账簿等资料记录的房产原值申报缴纳房产税，但由于行为人理解税法错误，导致固定资产的房产原值记录不正确，造成未缴少缴房产税的，适用《征管法》第六十四条第二款“不进行纳税申报”处理。
（六）联运企业取得不符合条件的抵扣凭证，冲减联运收入，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：联运企业取得不符合条件的抵扣凭证冲减联运收入，能提供联运业务真实发生和资金往来证明，且该抵扣凭证由业务方提供的，适用各相关税种有关规定补缴税款、《征管法》第三十二条加收滞纳金和《发票管理办法》有关规定处罚。
联运企业取得不符合条件的抵扣凭证冲减联运收入，不能提供业务真实性或资金往来证明、或无法证明抵扣凭证由业务方提供的，适用《征管法》六十三条“进行虚假的纳税申报”处理。
同类情形包括：旅游企业取得不合法凭证冲减应税收入等。
（七）行为人在税务机关发出检查通知书或进场检查后，自行补缴税款的，应否认定偷税？答：行为人在税务机关发出检查通知书或进场检查后，作出处理决定前，自行补缴税款的，不影响税务机关对其违法行为的性质认定。
（八）“发票加定额或定率”方式征税的纳税人开具假发票、大头小尾发票或收据，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：采用“发票加定额或定率”方式征税的纳税人开具假发票、大头小尾发票或收据的，实际已造成少缴税款，适用《征管法》第六十三条“进行虚假的纳税申报”处理。
（九）房地产开发企业收取的入伙费、有线电视费，没有申报纳税，造成未缴或少缴税款的，应否认定偷税？答：房地产开发企业向购房者收取的入伙费、手续费、有线电视费、代收（代垫）款项以及其他各种性质的价外收费，账簿记录真实、账务处理正确，但一直未申报缴纳营业税的，适用《征管法》第六十四条第二款“不进行纳税申报”处理。
