下载文档原格式
公司涉嫌偷税漏税的税务违法案件分析标题：涉嫌偷税漏税的税务违法案件分析：中国某公司的案例摘要：本文以某公司涉嫌偷税漏税的税务违法案件为例，详细分析了事件的经过、具体时间和细节。
最后，律师对案件进行了点评。
一、案情经过2010年1月1日，某中国公司（下称A公司）成立。
该公司是一家以出口为主营业务的制造业企业，年利润约为2000万人民币。
在成立初期，A公司为了逃避高额的企业所得税，采取了一系列偷税漏税行为，涉案时间主要集中在2010年至2014年期间。
2011年7月，税务机关收到了A公司的匿名举报信，详细揭露了该公司偷税漏税的行为。
举报信指出，A公司将利润虚报为外汇损失，通过虚假报销、偷逃等手段，实际上已经偷漏了5000万元人民币的企业所得税。
税务机关立即对A公司展开调查，并于2012年2月确认了举报信上的部分内容属实。
A公司的偷税漏税行为如下：1.利润虚报：A公司将实际利润虚报为外汇损失，以逃避企业所得税。
2.虚假报销：A公司虚假报销了一系列与业务无关的费用，包括高额差旅费、招待费等。
3.偷逃关税：A公司利用内部人员的便利，在关税申报过程中故意漏报商品数量和金额，从而逃避关税。
经过深入调查，税务机关发现A公司对涉案期间的偷税漏税行为涉及了多起案件。
二、案例细节1.利润虚报A公司利用外汇损失作为虚假的成本支出，将本应纳税的利润大幅抵减，从而减少企业所得税的缴纳。
他们通过与一家利益相关方签订虚假合同，将合同金额从销售额中抵扣，虚构出大量的外汇损失。
2.虚假报销A公司在偷税漏税过程中，虚假报销了大量与业务无关的费用。
他们将私人旅行的花费伪装成与业务有关的费用，虚假报销差旅费、招待费等，从而减少纳税基数。
3.偷逃关税由于A公司海外销售业务增加，他们采购了一批进口商品。
为了逃避高额的关税，他们通过故意漏报进口商品数量和金额的方式，降低了关税缴纳的金额。
四、法律解析与律师点评根据税务法相关规定，涉及偷税漏税行为的企业将面临严重的法律后果。
我国企业所得税管理中存在的问题及建议一、企业所得税管理中存在的主要问题１、会计信息失真，纳税申报失实.(1）设置“账外账”,逃避税收兼管“账外账”是指企业违反《中华人民共和国会计法》及国家有关规定,未真实记录并全面反映其经营活动和财务状况,在法定账册外另设一套账用于违法活动的行为,用于逃避政府执法部门的兼管.从税务检查情况看，“账外账”有以下两种形式:一种是流水账式的记录，按日或按月汇总金额，采用这类“账外账”偷税的主要是规模小、业务少的企业;另外一种是账簿式的记录,所有凭证资料俱全，业务详细，采用这类“账外账”偷税的主要是具有一定规模、业务频繁的企业.无论“账外账”形式如何,一般具有如下特点:1、隐蔽性强。
用来向税务机关申报纳税的假账，随时都可拿出来应付税务机关的检查。
而核算准确的真账却存放隐蔽处，令执法部门不易查证,难以发觉．2、知情范围小。
为了减少偷税风险,一般只有单位主要领导及主办财务人员知晓内幕，其他人并不知晓.3、使用范围广。
由于“账外账”设置并不难,容易被不法分子用来偷逃国家税款,成为偷税罪常用的伎俩之一.4、人员挑选严。
采取“两套账”偷税的企业，在主办财务人员的选择上要求较严，因而一般都聘用自己的亲朋好友来担任。
5、现金交易多。
不法分子利用行业经营特点,采取大量现金交易，取得收入不开具合法凭证,在帐上将经营业务收入化整为零或不完整反映，蓄意隐瞒收入偷逃税。
从税收征管来看,企业做“账外账＂，通过现金交易、体外循环形式，隐瞒应税收入,把应该交给国家的税款占为自己所有,变成企业的利润，坑了国家,肥了自己。
同时,这种偷税行为也极易引发全行业、配套企业偷税的连锁反应,会严重扰乱正常的税收秩序．从大局来看,近年来,一些公司为了获取上市资格，大做假账,上市之后,继续公布虚假的财务状况，极大地损害了投资者的利益。
假账的大量存在,使我国的一些统计信息及经济指标误差很大，这不仅严重影响了政府的决策,而且也动摇了“诚信”这块市场经济的基石。
第1篇一、案例背景甲公司成立于2005年，主要从事电子产品研发、生产和销售。
公司自成立以来，一直按照国家相关税收法律法规纳税。
然而，在2018年，甲公司因涉嫌偷税被税务机关调查。
经过调查，税务机关发现甲公司在2017年度存在以下问题：1. 甲公司虚列成本，少计收入。
具体表现为：将部分研发费用和广告费用计入成本，同时虚增了销售成本。
2. 甲公司未按规定缴纳增值税。
具体表现为：将部分销售收入未申报缴纳增值税。
3. 甲公司未按规定缴纳企业所得税。
具体表现为：将部分应纳税所得额未申报纳税。
税务机关依法对甲公司进行了处罚，并要求甲公司补缴税款及滞纳金。
甲公司不服处罚决定，向人民法院提起行政诉讼。
二、法律分析1. 虚列成本、少计收入的处理根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
本案中，甲公司虚列成本、少计收入，属于上述第（四）项情形。
根据《税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
2. 未按规定缴纳增值税的处理根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十条规定，纳税人未按照规定缴纳增值税的，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，可以采取下列措施：（一）责令缴纳；（二）加收滞纳金；（三）强制执行。
第1篇一、案情简介某市A公司成立于2008年，主要从事房地产开发业务。
自成立以来，A公司一直采用“收据抵扣”的方式处理部分业务费用，未在财务账簿中记载。
2016年，税务机关在对A公司进行税务检查时，发现该公司存在以下问题：1. 2015年度，A公司通过虚开发票的方式，将部分成本费用在账外处理，少计收入50万元，少缴企业所得税12.5万元。
2. 2016年度，A公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，少计收入100万元，少缴企业所得税25万元。
3. A公司在2015年至2016年间，未按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。
税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，对A公司进行了税务处理。
以下是税务机关的处理结果：1. 对A公司虚开发票、少计收入的行为，依法补缴企业所得税37.5万元，并处以少缴税款50%的罚款18.75万元。
2. 对A公司未按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费的行为，依法补缴相关税费15万元，并处以少缴税款50%的罚款7.5万元。
3. 对A公司财务负责人进行约谈，要求其加强财务管理，规范发票开具和使用。
二、案例分析本案中，A公司存在以下税务违法行为：1. 虚开发票：A公司通过虚开发票的方式，将部分成本费用在账外处理，以达到少缴税款的目的。
这种行为违反了《中华人民共和国发票管理办法》的规定，属于严重的税务违法行为。
2. 少计收入：A公司通过隐瞒收入、虚列成本等手段，故意少计收入，以达到少缴税款的目的。
这种行为违反了《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，属于偷税行为。
3. 未按规定缴纳相关税费：A公司未按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费，违反了《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定。
三、法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
![国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函-国税函[1996]8号](https://img.taocdn.com/s1/m/309ad429b80d6c85ec3a87c24028915f804d84f5.png)
国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
（１９９６年１月５日国税函〔１９９６〕８号）
广东省税收财务大检查办公室：
你办《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的请示》（粤税财检〔１９９５〕４２２号）收悉，经研究，答复如下：
企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。
企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。
因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
——结束——。
稽查偷税案例分析偷税是指按照法律规定，纳税人应纳税而实际没有缴纳或者减少应缴税款的行为。
稽查偷税案是指税务机关通过对纳税人的账目、资料进行核对和检查，发现其有未缴税、少缴税或者虚开发票等违法违规行为的案件。
本文将对稽查偷税案例进行分析。
案例背景介绍：案例分析：该公司存在以下几个偷税行为：1.虚报成本：该企业在申报企业所得税时，通过虚报成本将实际利润进行减少，从而减少应纳税额。
例如，对于材料成本、人工成本等进行赛球。
2.虚开发票：该企业存在虚开发票的行为，通过与其他企业合谋，开具虚假的增值税发票，虚增开支，减少营业收入。
从而降低应纳税额。
3.擅自私分利润：该企业在行业合作过程中，将企业利润擅自私分，并未进行合法纳税。
例如，将部分业务所得以个人名义下账，规避了企业所得税。
4.走私行为：该企业在采购建材时，有过走私行为。
通过走私的方式降低了进项税额，从而减少了应纳税额。
5.不按规定计税：该企业在计算税务申报过程中，不按照规定计算实际应纳税额。
例如，对于可以免税的收入项目不进行申报，或者将应税收入计入不免税的项目。
以上行为都是企业为了减少税负而采取的违法违规手段，这些行为对国家税收造成了损失，也违背了公平税收的原则。
案例解决方案：1.稽查工作的加强：税务部门应加强对企业的稽查工作，提高税务稽查人员的工作效率和水平。
通过大数据分析、税源管理等手段，能够更加全面、快速地发现企业的违法违规行为。
2.提高纳税人意识：税务部门应加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人的税收意识和合法纳税意识。
通过开展宣传活动、发放宣传材料等方式，加强对纳税人关于偷税行为的警示和教育。
3.加强合作与监督：税务部门应加强与其他执法机构的合作，加大对企业偷税行为的打击力度。
同时，加强对税务部门自身的监督，减少腐败问题的发生，提高税务管理的公信力。
4.制定更加严格的法律法规：国家应出台更加严格的法律法规，对偷税行为进行严厉打击。
通过提高违法违规行为的成本，能够更好地遏制企业偷税行为的发生。
企业所得税案例分析报告在当今的商业环境中，企业所得税是企业面临的重要税务问题之一。
正确理解和处理企业所得税对于企业的合规运营和财务健康至关重要。
本文将通过几个实际案例，对企业所得税相关问题进行深入分析。
案例一：成本核算不准确导致的所得税问题企业名称是一家生产制造型企业，在进行年度企业所得税申报时，税务机关发现其成本核算存在较大问题。
该企业在产品成本计算中，未将部分间接费用合理分摊，导致产品成本低估，利润虚高。
经过深入调查，发现该企业的财务人员在成本核算时，对间接费用的分配方法选择不当，且没有按照相关会计准则和税法规定进行操作。
例如，对于水电费、设备折旧费等间接费用，没有根据实际的生产工时、机器使用时间等合理的分配标准进行分摊，而是简单地按照产量平均分配，这显然不符合成本核算的准确性原则。
由于成本核算不准确，该企业在年度所得税申报中多计算了利润，需要补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。
这不仅给企业带来了经济损失，还影响了企业的声誉和信用。
此案例给我们的启示是：企业必须重视成本核算工作，建立健全的成本核算制度和流程，确保成本核算的准确性和合规性。
财务人员要熟悉相关的会计准则和税法规定，选择合理的成本核算方法，并定期进行内部审计和自查，及时发现和纠正成本核算中的问题。
案例二：税收优惠政策未充分利用企业名称是一家高新技术企业，符合享受企业所得税优惠政策的条件，但在实际操作中，由于对政策的理解不到位，未能充分利用相关优惠政策，导致多缴纳了企业所得税。
该企业在研发费用的归集和核算方面存在不足，没有将符合条件的研发费用进行单独核算和准确归集。
同时，在申请税收优惠时，未能及时准备齐全相关的证明材料，导致税务机关无法确认其享受优惠政策的资格。
此外，对于高新技术企业的职工教育经费、职工福利费等扣除标准的优惠政策，企业也没有充分了解和运用，导致在计算所得税时多扣除了费用，增加了应纳税所得额。
这个案例提醒我们：企业要密切关注国家出台的税收优惠政策，加强对政策的学习和研究，确保自身符合优惠条件，并按照规定准备和提交相关材料，充分享受税收优惠，降低企业税负。
第1篇一、案情简介某科技有限公司（以下简称“科技公司”）成立于2008年，主要从事软件开发、系统集成和信息技术服务。
公司成立初期，由于业务发展迅速，内部管理不够规范，导致在税务申报过程中出现了一系列问题。
以下是对科技公司涉税法律问题的案例分析：二、涉税法律问题1. 增值税申报问题- 科技公司在申报增值税时，存在以下问题：1. 部分发票未按规定认证，导致进项税额无法抵扣。
2. 销售发票开具不规范，存在漏开、错开等问题。
3. 对部分业务收入未申报增值税，存在偷税嫌疑。
2. 企业所得税申报问题- 科技公司在申报企业所得税时，存在以下问题：1. 对部分费用支出未计入成本，导致税前扣除不充分。
2. 对部分收入未计入收入总额，存在少计收入嫌疑。
3. 对研发费用加计扣除申报不准确，导致扣除金额不足。
3. 个人所得税申报问题- 科技公司在申报个人所得税时，存在以下问题：1. 对员工工资薪金所得申报不准确，存在少缴个税嫌疑。
2. 对部分员工取得的奖金、津贴等收入未申报个人所得税。
3. 对外籍员工取得的收入申报不准确，存在漏缴个税嫌疑。
三、案例分析1. 增值税申报问题分析- 科技公司未按规定认证发票，导致进项税额无法抵扣，增加了企业所得税的税负。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业应按照规定的期限和程序认证进项发票，否则不得抵扣进项税额。
- 销售发票开具不规范，存在漏开、错开等问题，可能导致税款的流失。
根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，企业应按规定开具发票，确保发票的真实性和合法性。
- 对部分业务收入未申报增值税，存在偷税嫌疑。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，企业应依法申报增值税，不得隐瞒、少报收入。
2. 企业所得税申报问题分析- 对部分费用支出未计入成本，导致税前扣除不充分，增加了企业所得税的税负。
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应将实际发生的费用计入成本，依法享受税前扣除。
偷税漏税行为在税收监管中的漏洞和难题
在税收监管中，偷税漏税行为存在一些漏洞和难题，这给税务机关带来了一定的挑战。
以下是一些常见的漏洞和难题：
1. 潜在的避税行为：一些企业和个人利用税收政策、税法规定的灰色地带，通过各种手段寻求避税的机会。
他们可能利用跨国税收规则的复杂性、税收减免政策的漏洞等，以减少应缴纳的税款。
2. 溯源困难：在一些偷税漏税案件中，如虚开发票、假冒单位等，涉及多个环节和复杂的资金流动。
追查这些资金流动的真实性和溯源成为一项复杂的任务，需要很大的调查和取证成本。
3. 跨境税收合作难题：对于涉及跨国公司和个人的偷税漏税行为，税收监管存在跨国合作的难题。
不同国家之间税收制度、信息交换的差异，以及隐匿性较强的跨境资金流动，使得追踪和打击跨国偷税漏税行为变得更加复杂。
4. 小规模难以监管：对于小规模纳税人或个体户，税务部门的监管相对困难。
由于其规模较小、交易量相对较少，往往缺乏有效的监管手段和资源投入，在这方面的偷税漏税较难被发现和打击。
5. 技术难题：随着数字经济和新兴行业的发展，偷税漏税行为也不断变化和演变。
利用科技手段进行虚假交易、电子支付等，增加了追查和监管的技术难度，税务机关需要不断更新技术手段和强化数据分析能力。
针对这些漏洞和难题，税务机关需要加强合作与信息交流，建立跨国税收合作机制，加强税务信息共享。
同时，还需要加大税收法规的完善和修订，增加对高风险行业和领域的监管力度，加强对涉税行为的数据分析和技术手段的应用，提高税收合规性和监管的效果。
企业所得税的税务风险分析与防范企业所得税是指企业按照国家法律规定，根据其年度利润额支付给国家的税款。
在经济全球化的今天，企业所得税税务风险逐渐凸显，企业需要对税务风险进行准确分析并采取相应的防范措施，以维护企业利益并遵守法律法规。
本文将就企业所得税的税务风险进行分析，并提出防范措施。
一、企业所得税税务风险分析1.存在的主要风险（1）偷逃税款风险：企业可能会采取各种手段和合法或非法手段来降低应纳税额，如虚报利润、转移定价、偷漏税等，从而减少纳税义务。
（2）税收政策调整风险：国家税收政策可能随时进行调整，企业需随时关注并适应新政策，以避免因政策变动而导致的风险。
（3）税务审查风险：税务机关对企业所得税的核查和审查工作可能随时展开，如果企业在纳税申报中存在问题，将面临罚款和利息的风险。
2.风险对企业的影响（1）财务风险：企业通过偷逃税款等手段降低应纳税额，虽然短期内能够减少税款支出，但长期来看，财务影响会日益累积，给企业经营带来不确定性。
（2）声誉风险：一旦企业被曝光存在偷逃税款等不当行为，将对企业的声誉产生巨大负面影响，可能导致客户流失和合作伙伴关系破裂。
（3）法律风险：企业在避税过程中触犯相关税法，将面临法律风险，不仅需要承担罚款和利息，还可能面临牢狱之灾。
二、企业所得税税务风险的防范措施1.加强内部税务管理（1）建立健全内部控制体系：企业需要建立一套科学、完善的内部控制体系，确保企业税务风险得到有效控制，包括税务合规制度、纳税申报管理制度等。
（2）完善会计核算：企业应严格按照国家会计准则进行会计核算，确保利润和税款申报的准确性，避免虚报利润等问题。
（3）加强内部审计：定期进行内部审计，及时查找和纠正税务风险存在的问题，确保税务合规及时发现和解决。
2.关注税收政策变动（1）建立税务政策监测机制：企业应设立专门的税务政策监测机制，及时关注并了解国家税收政策的变动，以便及时调整企业的税务筹划和管理。
（2）与税务机关建立良好关系：建立和税务机关的良好合作关系，及时沟通和了解税务政策，减少因政策调整而导致的税务风险。
企业所得税偷税认定问题分析我们说的偷税是《征管法》上的概念，与之相关的逃税罪是《刑法》上的概念，首先大家要清楚的是，两个行为的构成要件是一致的。
所谓构成要件一致就是要主客观相结合，主观要存在故意，客观上要有偷税或逃税的手段或行为，并且造成少缴税款的结果。
之前朋友提出的七个问题是：1. 企业预缴所得税时少申报，还有预提成本，算不算偷税？2. 租来的土地在上面建了房子自用，和种植了植物，需要缴纳土地使用税？由哪一方缴纳？3. 用发票充工资算偷税么？4. 实际业务交易以其他业务发票代替，算不算偷税？5. 偷税和税收筹划的区分；6. 会计人员在不理解企业所得税的情况下，造成的企业所得税的偷税，实际操作中，税局如何处理？7. 1）我司有个中介公司，正常是我司支付佣金，有一次，有间上海公司搞展览，就要他们买了门票，然后冲中介费；2）我司同事去香港出差，在香港地铁打印流水账，不仅是车费还有餐费，这样是否可以报？对于这几个问题，我们首先明确一点，这些问题算不算偷税其实问并不完整，严格意义来讲，只能判断你这行为是不是偷税手段，是不是最终构成《征管法》上偷税或说涉嫌《刑法》上的逃税罪还要看构成要件，即主观故意、客观偷税行为以及造成少缴、不缴税款的结果。
如第一个问题，企业预缴所得税时少申报，还有预提成本，算不算偷税？首先预缴所得税时少申报，针对收入的话可以归属于少列收入，但如果最终没有导致税款的少缴。
如用发票充工资，它也能被认定为一种偷税的手段，相对于发票上的内容而言属于企业多列支出，但最终还是以有没有导致少缴税款来完整的认定是否构成偷税。
第一个问题是汇算清缴过程中会出现的问题，虚报亏损。
出现了虚报亏损是不是一定会被认定为偷税？这里边我们要看偷税的法律构成要件是否完全达到。
最典型的是虚报亏损可能没有造成税款的少缴，这种情况怎么办？举个例子，如企业申报2015年的所得税，应纳税所得额申报的是-120万元，后经税务局查明，企业通过编造虚假的合同支付开票费、多开劳务发票等手段多列支出100万元，即存在100万的虚报亏损额。
调整后企业实际应纳税所得额应该是：-120万+100万=-20万。
如果按虚报亏损额100万元来计算认定偷税数额，偷税数额是：100万x 25%=25万。
但如果按照实际应纳税所得额认定偷逃税额的话就没法认定了，因为即使把虚报亏损剔除掉之后仍然还是亏损。
在这个例子里面，虚报的一部分调整出来之后和实际相比仍然有亏损的，能不能认定是偷税？这在之前的实务当中分歧很大，有的是直接根据虚报亏损额来定偷逃税额；有的是实际亏损减去虚报亏损如果仍有亏损，这没有造成税款的少缴，那就不认定偷税。
而是按照编造虚假计税依据进行相关的处理处罚。
对于完全按照虚报亏损数额来定偷税数额，国家税务总局曾经先后发了两文件作为税务机关执法依据：一个是国税函发〔1996〕653号《国家税务总局关于企业虚报亏损补税罚款问题的批复》，另一个是国税发〔1996〕162号文《国家税务总局关于企业虚报亏损如何处理的通知》。
少缴税款是《征管法》六十三条认定偷税违法行为的必备构成要件，这个要件作为客观方面，它应当是客观的，所以应该按照实际上最终有无造成税款少缴、不缴这个结果来认定虚报亏损这种行为手段的违法性质。
把真实的亏损剔除掉之后，如果造成少缴、不缴税款才认定为偷税，如果仍然有亏损，不宜作为偷税来认定。
由虚报亏损这个问题会引发第二个问题，就是亏损弥补。
如我们把刚才那个问题调一个年度，也就说企业2014年度申报时有一个虚报亏损的问题， 2015年没有查出来，但2016年查出来了。
这里和刚才就不一样，不一样在哪呢？比如2015年查出来的时候仍然有亏损，但2016年没有亏损，把以往的亏损到年度进行弥补之后是应税所得。
直白点讲就是：虚报那个亏损用完了，这时怎么办？说详细一点，如我2014年申报的是-120万，但2015年度收入减支出后我有一个100万的所得，这时候把以前的120万的亏损弥补过来后还是亏损的，但你有没有发现其中的100万实际上是你虚报的。
在这种情况下，就需要对你进行调增，调增80万所得。
之前你有20万亏损是真的，其中虚报了100万亏损是假的，就需要对你进行调增。
这时就可以定偷税了，因为这造成税款的实际少缴。
所以弥补亏损之后可能会影响你的偷税认定。
我简单总结一下上面的两点：1. 虚报亏损不一定构成偷税，只有导致税款少缴才会构成偷税；2. 虚报亏损之后，因亏损的弥补是在五年内进行的，第一年可能不管怎么弥补还是亏损，第二年弥补可能还是亏损，但第二年如果把前面虚报亏损调出来之后，你如果不是亏损，这就会涉嫌偷税。
我们发现，虚报亏损和税务机关查处的时间段有关系。
这给我们企业的启发是：你虚报亏损不要以为当年没有发现以后就没有事情了，这个事情越往后面拖我们企业在很多问题上就越被动。
最终纸是包不住火的。
关于虚报亏损最后给大家明确一个文件，就是2001年《征管法》修订之后国家税务总局发布的国税函〔2005〕190号文件《国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知》。
这个文件就是我们观点的政策支撑，当然我们的观点最根本的是来自征管法六十三条的规定。
接下来我们看的第三个问题是预缴税款与偷税的关系。
预缴税款过程当中可能会多预缴，也可能少预缴，这会不会影响偷税的认定？在实务当中我们经常会碰到两大类典型问题：第一种情况是汇算清缴时虚假申报，但与预缴的税款产生抵销；第二种情况是少申报缴纳应当预缴的税款。
具体的事例就不在这里列举了，我们的基本观点：一是企业所得税年度申报如果存在虚假少申报应纳税额，但其存在预缴税款的事实，那么补交税款的数额和偷逃税数额的认定应当以年度纳税申报情况和查增的应纳税数额为基础，抵减已经预缴税款数额后认定；二是企业上个年度多预缴税款已经抵减下年度应纳税款的，应将预缴的税款抵减当年的应纳税额，偷逃税数额按照全案中企业虚假申报导致的总体少缴税额来认定；三是企业预缴税款申报存在虚假的，不能按照应当预缴的税款查补税款和认定偷逃税，而是应当以年度申报情况为基础，确定补缴税款数额和偷逃税额；四是对于少缴预缴的税款应当加滞纳金，税务机关在操作上基本也是加滞纳金。
这里有个判断的核心问题是，预缴的和最终汇缴的在纳税过程中是两个阶段的行为，我们在确定查补税额的时候要区分纳税期。
但就整个违法行为的定性，是按照整体来定的，最终的结果，不是按照预缴。
比如你少预缴了，他不会以你少预缴的税额来定偷税，最终要看的是你汇缴后的结果，相应的滞纳金要根据你的预缴期来判断，同时对你预缴的时候少缴的部分税额不会按偷税来处理。
第四个问题、法定税率调整的危害与偷税的认定。
举个例子，以所得税为例，2008年所得税率由之前的33%调整为25%，这个时候企业为了降低税负，本来应在2008年确认收入，故意延迟到2009年才确认收入，以此适用较低的税率。
这种情况下，企业可以降低总体的税负，这和偷税有没有关系呢？首先我们回顾一条基本的法条，《征管法》六十三条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
虚假纳税申报包括计税依据的内容和时间，企业延迟确认收入，一方面违反《企业所得税法》的权责发生制，另一方面在《征管法》上是典型的虚假纳税申报。
上述偷税行为的手段确定了虚假纳税申报，那结果该怎么认定？举个例子，某企业2007年度申报应纳税所得额100万，按照33%的税率，即所得税33万；2008年申报应纳税所得额100万，所得税即25万，由于年度不一样，适用税率就变了。
后来税务局查明，应当依法将2007年12月确认的收入20万移转到2008年，因此造成2007年少申报应纳税额20万，2008年则多申报应纳税额20万。
调整后，2007年补缴税款是20万x33%=万，2008年补缴税款20万x25%=5万，两者相差万。
我们可以这样处理，如果企业故意将依法应当在2007年确认的收入转移到2008年确认，造成少缴税款的，应该分期确认应纳税额，但补税税额和偷逃税额均应以全额最终实际造成的补交所得税额来认定，这是关于数额的认定。
在这样的情况下，企业还得缴滞纳金，那滞纳金怎样计算？应该区分不同的期间对少缴税款的滞纳金进行计算，对于少申报的，要全部开始计算滞纳金，对于后面补缴的，按差额来计算滞纳金。
第五个问题，年度盈亏变化，对所得税偷税的认定。
一般情况下，年度盈亏的收支转移，可能存在八种情况，但典型的是以下两种：1.盈利年度，少列收入，亏损年度，少列支出；2.亏损年度，少列支出，盈利年度，多列支出。
第一种情况的意思是企业能够更多的运用亏损弥补，从而可以晚点交税。
第二种情况的目的就是为了把亏损留到后面，等企业赚到钱再把亏损提出来，这样企业整体税负就会下降。
如果企业故意将应在盈利年度确认的收入转移到下个年度确认，而下个年度亏损就会对税收造成实际影响，在这种情况下，要区别对待：第一种，如果在税务检查的时候或税务检查前，少缴税款的影响未消除的，那么就认定偷税了，并且以实际全额少缴税款补税；第二种，如果在税务检查检查前，少缴税款的影响已经消除了，无从补交税款的，而按照编造虚假计税依据进行处罚。
第六个问题，所得税多征多缴税款情形，在偷税认定过程中的影响。
企业在涉嫌偷逃税的时候，本身可能存在多缴税款的问题。
上面谈到的第五个问题已从“故意多缴税款”这一角度分析过了，下面从企业申报错误或者税务机关的原因导致多缴税款的角度分析，比如之前年度申报过失多缴税款了，对之后年度发生的偷税的认定可能会更复杂。
那偷税的税款和多缴的税款两者复杂在哪？第一，两者可能发生在不同纳税期，也可能发生在同一纳税期；第二，两者可能发生同一税种法上，例如都发生在所得税上，也可能是不同税种，例如所得税和增值税。
其中有个基本的处理观点是，不同年度之间多缴或少缴税的，如果不少缴所得税和多缴所得税在行为或原因上没有相互关联，应当分别作出认定，补缴税额可在分别认定后扣减，但偷逃税额不能扣减和认定。
例如在税款补缴上就会存在这样的处理结果：违法行为认定偷税数额是100万，但最终实际补缴税额60万，对于定性处罚按照100万来处罚，补税就按60万来补税。
这补缴的60万分两个步骤：步骤一，确定少缴税额是100万；步骤二，补缴的税额实际上等于多缴税额抵减少缴的税额。
理由：第一，它只是税款征收的折抵制度，不影响到偷税违法行为；第二，对于同一纳税年度中应税所得额的增项和减项应相互递减后认定补缴数税款的税额；第三，不同税种之间的多缴少缴，原则上分别作出认定。
要注意的是，如果涉嫌逃税罪，达到一定的比例，需要移送税务机关，移送过去的税额就不按税种了，应合并计算，这是司法解释里明确规定了的。
