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个体户偷税漏税是怎样认定的行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
所谓扣缴义务人是指法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
造成了少缴未缴税款的结果，纳税人采用上述手段，给国家税收造成了损失。
个体户偷税漏税是怎样认定的行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
一、偷税罪的表现形式1、经税务机关通知申报而拒不申报，就是指已取得应税收入，应依法办理纳税申报的行为人，不按法律、行政法规的规定办理纳税申报，并经税务机关通知，仍拒不申报的行为。
2、进行虚假的纳税申报，就是指行为人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、低税、先征收后退还税款等虚假资料等。
3、缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
二、偷税行为的界定标准1、行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
所谓扣缴义务人是指法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
2、行为主体实施了偷税行为，行为人主要是通过以下三种手段进行偷税：第一，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。
其中伪造是指行为人依照真账簿、真凭证的式样制作虚假的账簿和记账凭证。
第二，在账簿上多列支出或不列、少列收入。
多列支出是指在账簿上大量填写超出实际支出的数额以冲抵或减少实际收入的数额，虚增成本，乱摊费用，减少利润等行为;不列、少列收入是指纳税人账外经营、取得应税收入不通销售账户，直接转为利润或专项基金，或挂在往来账户不结转等行为。
第三，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。
3、造成了少缴未缴税款的结果，纳税人采用上述手段，给国家税收造成了损失。
偷税既是行为违法，也是结果违法，根据纳税人的行为，可以判定是否构成偷税，根据结果，可以判定纳税人偷税的事实。
税收违法行为的认定与责任追究税收违法行为的认定与责任追究随着我国经济的快速发展和税收制度的不断进步，税收违法行为也越来越受到社会的关注。
税收是国家财政的重要来源，税收违法行为不仅会损害国家的财政利益，还会影响社会的公平正义，因此必须严格依法认定和严肃追究责任。
一、税收违法行为的认定税收违法行为是指依法需要缴纳税款的纳税人在申报纳税时使用虚假资料或者隐瞒有关情况，或者无正当理由逃避税款缴纳义务等一系列违规行为。
税收违法行为种类繁多，包括偷逃税款、虚开发票、骗取出口退税等等。
税收违法行为的认定需要从多个方面综合考虑，包括从行为和结果两个角度进行分析。
行为方面，主要是对纳税人的税收申报行为进行审核，调查是否存在虚假资料、隐瞒有关情况或逃避缴纳税款等违法行为；结果方面，则是根据实际的税收征收情况与纳税人申报的税收情况进行比对，确定是否存在未缴纳的税款。
二、责任追究税收违法行为是一种严重违法行为，不仅损害国家的财政利益，还会影响社会的公平正义。
因此，要严格依法追究相关责任人的责任。
责任追究主要包括以下几个方面：1.行政处罚税务部门可以依据《税收征收管理法》等相关法律法规，对违法纳税人进行行政处罚，包括罚款、没收违法所得、责令改正等措施。
2.刑事追究对于严重违法行为，税务部门可以移交公安机关等执法部门处理，涉及诈骗、贪污受贿等犯罪行为的，应当按照刑事法律规定进行追究。
3.民事赔偿如果由于纳税人的违法行为导致国家财政利益遭受损失，税务部门可以向法院提起民事诉讼，要求追究纳税人的民事赔偿责任。
4.个人信用不良在征收管理中，税务机关建立了纳税信用等级评定制度，纳税人的信用等级将会影响其申请国家发放的贷款、股权融资等方面。
由此可见，纳税人的守法纳税不仅与个人信用有关，还涉及到融资渠道等方面。
总之，税收违法行为的认定与责任追究十分重要，必须依据法律法规严格规范，避免出现对纳税人的不当打击，同时保证国家财政利益的安全，增强纳税人合法纳税意识，保障税收征管工作的平稳有序。
No matter how long the road is, it can be completed step by step, and no matter how short it is, it cannot be reached without taking both feet.悉心整理助您一臂（页眉可删）偷税罪认定标准是什么怎么认定偷税罪按照刑法第201条、征管法第63条和《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》规定，可从两个方面加以界定，其一，从偷税额看，凡偷税不足应纳税额10%的，或者偷税额总数不足1万元的都属于一般偷税违法行为，只有偷税额占应纳额10%以上且偷税额在1万元以上的，构成偷税罪。
在现实生活中，如果纳税人故意违反税收法规、采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证、在账簿上多列支出或者不列、少列收入、经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳税款，情节严重的行为，则构成了偷税罪。
那具体该如何对偷税罪认定?详细内容请在下文中进行了解。
一、如何对偷税罪认定(一)客体要件本罪侵犯的客体是国家的税收管理制度，税收管理制度是国家各种税收和税款征收办法的总称，包括征收对象、税率、纳税期限、征收管理体制等内容，任何应税产品不纳税，不按规定的税率、纳税期限纳税以及违反税收管理体制等行为，都是对我国税收管理制度的侵犯。
(二)客观要件本罪在客观方面表现为违反国家税收法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应缴纳的税款，情节严重的行为。
(三)主体要件本罪的主体是特殊主体。
既包括负有纳税义务的个人，也包括负有纳税义务的国有、集体、私有企事业单位以及外资企业、中外资企业等法人或单位，而且还包括扣缴义务人，即依照法律或行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人;既可以是中国公民，也可以是外国公民。
![国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函-国税函[1996]8号](https://img.taocdn.com/s1/m/309ad429b80d6c85ec3a87c24028915f804d84f5.png)
国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
（１９９６年１月５日国税函〔１９９６〕８号）
广东省税收财务大检查办公室：
你办《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的请示》（粤税财检〔１９９５〕４２２号）收悉，经研究，答复如下：
企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。
企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。
因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
——结束——。
最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国最高人民法院公告《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于２００２年１１月４日由最高人民法院审判委员会第１２５４次会议通过。
现予公布，自２００２年１１月７日起施行。
二00二年十一月五日最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年11月4日最高人民法院审判委员会第1254次会议通过）法释[2002]33号为依法惩处偷税、抗税犯罪活动，根据刑法的有关规定，现就审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：第一条纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚：（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；（二）在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；（三）经税务机关通知申报而拒不申报纳税；（四）进行虚假纳税申报；（五）缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。
扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。
实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。
第二条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。
偷税（14）举证责任倒置
对于偷税，无论是税收征管法对偷税行为特征的描述，还是国家税务总局文件对偷税在主观上的认定，都明确偷税以故意为前题。
换句话说，税务机关要认定纳税人偷税，必须证明纳税人主观上有偷税的故意，否则不能定性为偷税。
但偷税主观故意的认定，对于税务机关来讲不是一件非常容易的事情，如果要求税务机关负举证责任，难度大，同时也一定会影响税务执法的效率。
对于偷税的举证责任，税收征管法没有作出明确的规定，但大多数人会认为税务机关应当负举证责任，特别是对行政复议法和行政诉讼法有一定人了解的人，因为无论行政复议法，还是行政诉讼法，都要求税务机关对自己的行政行为负举证责任，如果不能举证，则要承担败诉的后果。
行政处罚法修订以后，对主观故意的举证责任进行了倒置。
行政处罚法第33条第2款规定，“当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。
法律、行政法规另有规定的，从其规定。
”
根据该条的规定，如果纳税人不接受税务机关以偷税定性而进行的处罚，就必须证明自己主观上没有过错，如果纳税人不能举证，则税务机关以偷税进行处罚，那么责任就在纳税人。
即便是纳税人提起行政复议，或行政诉讼胜诉的可能性也不大。
Hello，伙伴们。
刑法修正案七关于偷税罪的最新规定近年来，全球范围内的偷税罪案件不断增多，对于保障财政稳定、建立公平税收制度和打击违法犯罪行为具有重要意义。
为了进一步加强对偷税犯罪的打击力度，我国国家立法机关于近期发布了刑法修正案七，其中包含了关于偷税罪的最新规定。
本文将对刑法修正案七关于偷税罪的最新规定进行解读，希望能够为读者们提供清晰的法律意义和法律效果。
刑法修正案七关于偷税罪的最新规定主要集中在以下几个方面:首先，修正案对偷税罪的认定标准进行了明确规定。
根据修正案的规定，从事经营活动的单位或者个人，为了逃避缴纳税款，即采取弄虚作假、隐瞒事实、伪造账簿等手段，而漏报、少报或者不报税收，数额达到规定标准的，将被认定为犯罪。
这一修正对于原有的偷税罪定罪标准进行了明确，使得法律适用更加精准。
其次，修正案对偷税数额的界定进行了细化。
修正案规定，单期或者累计偷税数额达到人民币十万元以上的，将处以罚金和刑罚。
对于数额在一定范围内的偷税行为，修正案还规定了不同刑罚的幅度，以更好地根据实际情况进行量刑。
这一修正增强了对违法行为的打击力度，增加了对违法者的威慑力。
此外，修正案还增加了对偷税罪刑事责任人的逮捕、取保候审和刑罚执行等程序规定。
修正案明确规定，对于涉嫌偷税犯罪的刑事责任人，公安机关可以根据需要采取逮捕措施，并根据不同情况对其进行取保候审。
对于判处有期徒刑的偷税犯罪刑事责任人，修正案还明确规定了刑罚执行的相关程序，包括刑罚执行地、方式和条件等，为刑罚执行提供了明确的指引。
此外，刑法修正案七还对偷税犯罪过程中的系列问题进行了规定。
例如，修正案针对一些偷税犯罪为团伙作案的行为，明确规定了构成组织、领导、参加黑社会性质组织犯罪的情形，将对此类犯罪加大打击力度。
修正案还对偷税犯罪行为中的滥用税收优惠、避税等问题进行了明确的规定，进一步规范了税收行为，增强了税收管理的效率。
最后，修正案还规定了对于偷税违法行为的监管和追责机制。
修正案强调了税务机关的监管责任，要求税务机关应当积极开展税收监管，定期检查纳税人的纳税情况，及时发现并处罚偷税行为。
认定偷税罪应注意的问题（一）偷税罪与漏税的界限偷税罪是一种故意犯罪行为，表现为行为人明知自己有纳税的义务，而采取种种手段，达到不缴或少缴税款的行为。
行为人偷税的主观方面只能是故意，必须出于不缴或者少缴应纳税款或已扣、已收税款的目的。
过失行为导致不缴或者少缴税款的不成立本罪。
偷税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒等各种手段不缴或少缴应纳税款或已扣、已收税款。
漏税是由于行为人对税收规定、财务会计制度不了解，或由于疏忽大意漏报应税项目等过失行为，而导致不缴或少缴应纳税款的行为。
偷税罪与漏税在客观方面的表现有相同之处，都是造成了不缴或少缴应纳税款的结果。
但两者有着本质区别，即在行为人的主观方面，偷税罪是一种故意犯罪，其主观恶性大，为了达到不缴或者少缴税款的目的，不惜损害国家利益，具有较大的社会危害性。
而漏税是一种主观过失，主观上没有犯罪的故意，其主观恶性小，所以不能以犯罪论。
（二）偷税与税收筹划的界限税收筹划又称纳税筹划，通常是指节税，指在符合或不违反现行税法的前提下，纳税人通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
它的最大的特点就是合法性和公开性。
所以税收筹划是一种合法行为，不是偷税行为，应给予鼓励和提倡，因为利润的增加有利于企业调整产业结构和投资方向，提高企业的经营、管理水平。
（三）以解释为依据，正确处理“真空地带”问题根据《刑法》第二百零一条第一款的规定：“纳税人采取……的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的１０％以上不满３０％并且偷税数额在１万元以上不满１０万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处３年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的３０％以上并且偷税数额在１０万元以上的，处３年以上７年以下有期徒刑，并处偷税数额１倍以上５倍以下罚金。
”根据以上规定，以下两种情况未能被包括在内：一是偷税数额占应纳税额10％以上不满30％并且偷税数额10万元以上的；二是偷税数额占应纳税额30％以上并且偷税数额1万元以上不满10万元的。
这就是我们所说的“真空地带”。
按照刑法的罪刑法定基本原则，只有法律明文规定为犯罪的行为才能认定为犯罪，才能追究刑事责任，因此，上述这种两种情况无法认定为犯罪，不能追究刑事责任。
但“真空地带”的偷税行为，其主观恶性和行为的社会危害性都很大，如果不定罪处罚，有背于立法的本意。
“真空地带”是由于立法者被数字表面的逻辑关系所迷惑，一时疏忽所造成的。
最高人民法院的《解释》第一条规定：纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，依照《刑法》第二百零一条第一款的规定定罪处罚，行为包括：１、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；２、在账簿上多列支出或者不列、少列收入；３、经税务机关通知申报而拒不申报纳税；４、进行虚假纳税申报；５、缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
从《解释》规定来看，可以得出这样的结论，只要纳税人实施了上列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的１０％以上且偷税数额在一万元以上的，都应定罪处罚，所以刑法出现的“真空地带”也应构成犯罪。
最高人民法院的《解释》应该说是做了一个扩张解释，扩大了定罪的范围。
对“真空地带”如何定罪处罚，《解释》只规定依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚，没有做出明确具体的规定，缺乏可操作性，需要在修改刑法时加以完善。
（四）“数额+比例”定罪标准的不确定性1、《刑法》未能明确如何计算应纳税额，导致计算偷税比例有其不确定性由于我国刑法对偷税罪的构成是以“数额+比例”的标准来衡量的，偷税比例的计算结果，主要取决于如何计算应纳税额。
对于应纳税额的计算，《刑法》未能做出明确规定，目前主要存在以下三种不同的观点。
第一种观点认为，“应纳税额”是纳税人发生一项应税经济行为所应缴纳的税额；第二种观点认为，“应纳税额”是偷税行为起止期间纳税人应缴纳的税额。
第三种观点认为，“应纳税额”是指纳税人实施偷税行为所属的那个纳税期限内实际应缴纳的税额。
关于第三种观点，按所偷税种的不同，又可以分为“分期、分税种”的计算方法和“合期、合税种”的计算方法。
应纳税额的计算，关键在于“纳税期限”和“税种”两个因素，纳税期限越长，税种越多，偷税比例越小。
2、《解释》对应纳税额限定在所有税种的范围之内是否科学《解释》对一些困扰司法实践的问题进行了明确，第三条规定：“偷税数额，是指在确定的纳税期间，不缴或者少缴各种税款的总额。
偷税数额占应纳税额的百分比，是指一个纳税年度中的各税种偷税总额与该纳税年度应纳税总额的比例。
不按纳税年度确定纳税期的其他纳税人，偷税数额占应纳税额的百分比，按照行为人最后一次偷税行为发生之日前一年中各税种偷税总额与该年纳税总额的比例确定。
纳税义务存续期间不足一个纳税年度的，偷税数额占应纳税额的百分比，按照各税种偷税总额与实际发生纳税义务期间应当缴纳税款总额的比例确定。
偷税行为跨越若干个纳税年度，只要其中一个纳税年度的偷税数额及百分比达到刑法第二百零一条第一款规定的标准，即构成偷税罪。
各纳税年度的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照最高的百分比确定。
“《解释》明确了以下几方面的问题：一是明确了“纳税期限”，原则上是按一个纳税年度来确定；二是明确了跨年度偷税行为的偷税数额和比例的计算；三是明确偷税额采取了“合期、合税种”的计算办法，即偷税额是所偷各种税的总额，不是以分税种来分别计算，而是进行了统算，应纳税额也是总额的概念。
依据是“合期、合税种”较为客观地反映了偷税行为的社会危害性，有利于重点打击偷税罪。
因为偷税行为所侵害的对象是税收的整体，不能以不同的税种分别确定偷税额，因为刑法只规定了偷税罪，而不是各税种的偷税罪。
《解释》存在的问题是：应纳税总额是偷税行为所涉及到的税种的应纳税总额的合计，还是所有税种的应纳税额的合计？从《解释》的文字表面涵义来理解，应是所有税种的应纳税额的合计。
无论这个总额是偷税行为所对应的税种的应纳税总额的合计，还是所有税种的应纳税额的合计，对于行为人偷税应该说是一种放纵。
一些没有被偷税行为侵犯的税种的应纳税额也列入了计算偷税比例的应纳税额中，人为地扩大了应纳税额的基数，导致计算出来的偷税比例过低，很多偷税行为构不成犯罪；从另一方面来理解，既然应纳税额是所有税种的应纳税额，也说是说这个应纳税额是固定不变的，如果只偷一种税，构不成定罪标准，还可以继续其它税种的偷税，这无疑是鼓励犯罪分子从单一税种偷税向多税种偷税的方向发展。
3、正确理解应纳税额的涵义及其对定罪标准的影响应纳税额关系到偷税罪的定性问题，由于应纳税额的不同，以此为依据计算出来的偷税额也是不同的。
什么是应纳税额？在税收的教科书中找不到一个明确的答案，笔者认为应纳税额有两种规定：一是按照税法规定的计税依据和税率计算出来的应纳税额，二是定期定额纳税户应交纳的税额。
税法对不同的税种规定了不同的应纳税额的计算方法，如增值税采用进项税额抵扣法，企业所得税采用按月预缴，年终结算的办法，消费税有从价定率征收的应纳税额、从量定额的应纳税额等等。
以增值税一般纳税人的应纳税额的计算为例，应纳税额是当期销项税额减去当期进项税额的差额，由于销项税额和进项税额的不确定性，应纳税额可能出现正数、零、负数三种情况。
如果应纳税额出现零、负数，如何确定偷税额？偷税额占应纳税额的比例出现负比例时，其《刑法》中规定的“数额+比例”的构罪标准如何掌握？这表明，《刑法》规定的“数额+比例”的规定同现行税法计算的应纳税额是有矛盾的，反映出《刑法》定罪标准不够科学，没有认识到“数额+比例”计算方法的复杂性和矛盾性。
4、按《解释》规定的定罪标准，必然加大税务人员执法的责任风险我国实行国、地税分设的税收管理模式。
有税收管理权的单位有财政、海关、国税、地税。
如果按照《解释》规定，当发现某个纳税主体偷税时，至少涉及到国税和地税两个部门相互配合的问题：一是在分别准确把握《刑法》和《解释》的基础上，确定各自管理权限内税种的应纳税总额，然后确定偷税数额和偷税比例；二是对偷税额总额认定结果是由国税部门负责，还是由地税部门负责。
这些问题在实际工作中解决起来难度很大。
偷税罪认定的正确与否，还关系到税务人员的法律责任。
新的《税收征收管法》第七十七条规定，对纳税人、扣缴义务人违反第六十三条等规定的行为涉嫌犯罪的，税务机关应当移交司法机关追究刑事责任。
《刑法》第四百零二条规定，税务人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任而不移交，情节严重的，依法追究刑事责任。
国务院《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》也做了类似的规定，这必然会增加税务人员的执法风险。
5、定罪标准应具有操作性、科学性，并体现出公平的法治理念在偷税数额与偷税比例问题上，笔者有两种建议。
一是维持现行的“数额+比例”的做法，分税种计算。
将“比例”规定为：一个纳税年度中所偷税种的偷税金额与该纳税年度中所偷税种应纳税总额的比例，并区分不同的税种，防止出现零和负数的现象。
二是取消《刑法》第二百零一条关于“偷税罪”的比例规定，只对构成偷税罪的法定金额作出下限规定。
不论纳税主体的规模大小，只要偷税额达到规定的标准，就要定罪处罚。
不同的纳税人在纳税义务方面是平等，其在法律面前的责任也是平等的，不能因纳税主体的规模不同，承担的法律责任便不同，因为所有偷税行为都是破坏了国家税收征管制度，使国家税收收入蒙受损失。
（五）《解释》对“又偷税”时间、数额规定不符合现行税收征管的实际情况为了解决多次偷税但又达不到治罪标准的纳税人继续危害税收征管制度的行为，《刑法》第二百零一条规定，因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的构成偷税罪。
这不仅是对偷税行为人主观恶性的评价，也是构成偷税罪的客观要素，但刑法没有对“两次行政处罚”之间的时间做出明确要求，也没有对“又偷税”的数额和情节做出规定。
鉴于此，《解释》第四条进行了补充，即“两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。
”从《解释》来看，“两年内因偷税受过二次行政处罚”与“又偷税且数额在一万元以上的”这两种条件是并列关系，是同时满足定罪的条件的，都是在两年内的行为。
所以，我们认为，《解释》把“二次行政处罚”与“又偷税”行为的时间跨度规定在了两年之内，即第一，按照《解释》，“又偷税”行为与“二次行政处罚”大于两年的不构成犯罪；第二，又偷税额达不到１万元的也不能以偷税罪定罪处罚。
