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个体户偷税漏税是怎样认定的行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
所谓扣缴义务人是指法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
造成了少缴未缴税款的结果，纳税人采用上述手段，给国家税收造成了损失。
个体户偷税漏税是怎样认定的行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
一、偷税罪的表现形式1、经税务机关通知申报而拒不申报，就是指已取得应税收入，应依法办理纳税申报的行为人，不按法律、行政法规的规定办理纳税申报，并经税务机关通知，仍拒不申报的行为。
2、进行虚假的纳税申报，就是指行为人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料，如提供虚假申请，编造减税、免税、低税、先征收后退还税款等虚假资料等。
3、缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
二、偷税行为的界定标准1、行为主体是纳税人或扣缴义务人，所谓纳税人是指法律、行政法规规定的负有纳税义务的单位和个人。
所谓扣缴义务人是指法律、法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。
2、行为主体实施了偷税行为，行为人主要是通过以下三种手段进行偷税：第一，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证。
其中伪造是指行为人依照真账簿、真凭证的式样制作虚假的账簿和记账凭证。
第二，在账簿上多列支出或不列、少列收入。
多列支出是指在账簿上大量填写超出实际支出的数额以冲抵或减少实际收入的数额，虚增成本，乱摊费用，减少利润等行为;不列、少列收入是指纳税人账外经营、取得应税收入不通销售账户，直接转为利润或专项基金，或挂在往来账户不结转等行为。
第三，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。
3、造成了少缴未缴税款的结果，纳税人采用上述手段，给国家税收造成了损失。
偷税既是行为违法，也是结果违法，根据纳税人的行为，可以判定是否构成偷税，根据结果，可以判定纳税人偷税的事实。
公司涉嫌偷税漏税的税务违法案件分析标题：涉嫌偷税漏税的税务违法案件分析：中国某公司的案例摘要：本文以某公司涉嫌偷税漏税的税务违法案件为例，详细分析了事件的经过、具体时间和细节。
最后，律师对案件进行了点评。
一、案情经过2010年1月1日，某中国公司（下称A公司）成立。
该公司是一家以出口为主营业务的制造业企业，年利润约为2000万人民币。
在成立初期，A公司为了逃避高额的企业所得税，采取了一系列偷税漏税行为，涉案时间主要集中在2010年至2014年期间。
2011年7月，税务机关收到了A公司的匿名举报信，详细揭露了该公司偷税漏税的行为。
举报信指出，A公司将利润虚报为外汇损失，通过虚假报销、偷逃等手段，实际上已经偷漏了5000万元人民币的企业所得税。
税务机关立即对A公司展开调查，并于2012年2月确认了举报信上的部分内容属实。
A公司的偷税漏税行为如下：1.利润虚报：A公司将实际利润虚报为外汇损失，以逃避企业所得税。
2.虚假报销：A公司虚假报销了一系列与业务无关的费用，包括高额差旅费、招待费等。
3.偷逃关税：A公司利用内部人员的便利，在关税申报过程中故意漏报商品数量和金额，从而逃避关税。
经过深入调查，税务机关发现A公司对涉案期间的偷税漏税行为涉及了多起案件。
二、案例细节1.利润虚报A公司利用外汇损失作为虚假的成本支出，将本应纳税的利润大幅抵减，从而减少企业所得税的缴纳。
他们通过与一家利益相关方签订虚假合同，将合同金额从销售额中抵扣，虚构出大量的外汇损失。
2.虚假报销A公司在偷税漏税过程中，虚假报销了大量与业务无关的费用。
他们将私人旅行的花费伪装成与业务有关的费用，虚假报销差旅费、招待费等，从而减少纳税基数。
3.偷逃关税由于A公司海外销售业务增加，他们采购了一批进口商品。
为了逃避高额的关税，他们通过故意漏报进口商品数量和金额的方式，降低了关税缴纳的金额。
四、法律解析与律师点评根据税务法相关规定，涉及偷税漏税行为的企业将面临严重的法律后果。
![国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函-国税函[1996]8号](https://img.taocdn.com/s1/m/309ad429b80d6c85ec3a87c24028915f804d84f5.png)
国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函
（１９９６年１月５日国税函〔１９９６〕８号）
广东省税收财务大检查办公室：
你办《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的请示》（粤税财检〔１９９５〕４２２号）收悉，经研究，答复如下：
企业所得税是采取“按年计算，分期预缴，年终汇算清缴”的办法征收的，预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。
企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来，平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴，还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴，或者按其他方法预缴，都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。
因此，企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。
——结束——。
第1篇摘要：近年来，随着网络直播行业的迅速发展，薇娅等知名主播因涉嫌偷税漏税案件引发社会广泛关注。
本文从法律角度对薇娅偷税案件进行分析，旨在揭示偷税漏税的法律风险，为相关从业人员提供借鉴。
一、薇娅偷税案件基本情况2021年，我国税务机关对薇娅涉嫌偷税漏税案件进行了调查。
经查，薇娅在2019年至2020年间，通过虚构业务转换收入性质、隐瞒收入等方式，逃避税款共计1.46亿元。
据此，税务机关依法对薇娅作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的处理决定。
二、薇娅偷税案件的法律分析1.偷税行为的认定根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，偷税是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段，进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为。
在本案中，薇娅通过虚构业务转换收入性质、隐瞒收入等方式逃避缴纳税款，符合偷税行为的认定。
2.偷税行为的法律责任（1）行政责任：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（2）刑事责任：根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
在本案中，薇娅偷税数额巨大，且占应纳税额的比例较高，依法应当承担刑事责任。
3.薇娅偷税案件的影响（1）对网络直播行业的影响：薇娅偷税案件的发生，对网络直播行业产生了较大的负面影响。
一方面，案件暴露出部分主播存在偷税漏税行为，损害了行业的整体形象；另一方面，案件提醒网络直播行业要加强对主播的税务管理，提高行业自律。
（2）对税收征管的影响：薇娅偷税案件暴露出我国税收征管存在一定漏洞，需要进一步完善税收征管制度，加强对偷税漏税行为的打击力度。
三、启示与建议1.加强税收法治教育：提高纳税人法治意识，使纳税人自觉遵守税收法律法规，增强遵税意识。
税务稽查案例解析在经济活动中，税务问题始终是企业和个人需要高度重视的领域。
税务稽查作为税务管理的重要手段，对于保障税收法规的执行、维护税收秩序具有关键作用。
以下将通过几个典型的税务稽查案例，深入剖析其中的问题及应对策略。
案例一：虚开发票的“陷阱”某贸易公司在短时间内开具了大量金额巨大的增值税专用发票，但却没有与之相对应的真实货物交易。
税务机关在进行稽查时，通过对该公司的资金流、物流和发票流进行详细比对，发现了其中的猫腻。
首先，资金流方面，款项的收付存在异常。
支付货款的资金往往在短时间内回流到付款方账户，形成了资金的闭环，这显然不符合正常的商业交易逻辑。
其次，物流方面，没有实际的货物运输记录或者货物运输的数量、规格等与发票不符。
在发票流上，发票的开具时间、金额、品名等存在诸多不合理之处。
例如，同一批货物在短时间内多次开具发票，且发票金额与实际交易严重不符。
最终，该贸易公司被认定为虚开发票，不仅面临巨额的罚款，相关责任人还承担了刑事责任。
这个案例给我们的启示是，企业和个人务必遵守税收法规，不要心存侥幸，试图通过虚开发票来谋取不正当利益。
一旦被查处，后果将十分严重。
案例二：隐瞒收入的“恶果”＿____公司是一家颇具规模的制造企业，其财务报表显示的利润水平一直较低，引起了税务机关的关注。
税务稽查人员通过深入调查，发现该公司存在隐瞒收入的行为。
一方面，部分销售业务未开具发票，相应的收入未入账申报纳税。
另一方面，通过设置账外账的方式，将部分销售收入转移至体外循环，逃避税收监管。
此外，该公司还采用了一些不正当的会计处理方法，将部分收入延迟确认或者低估收入金额，以达到减少纳税的目的。
税务机关依据相关法律法规，对该公司隐瞒的收入进行了核定，并要求其补缴税款、滞纳金和罚款。
这一案例提醒我们，企业应当如实申报收入，按照会计准则和税收法规进行会计核算。
任何隐瞒收入的行为都难逃税务稽查的“法眼”。
案例三：费用列支的“误区”某服务型企业在申报纳税时，将大量与生产经营无关的费用列入成本进行扣除，从而减少应纳税所得额。
最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 中华人民共和国最高人民法院公告《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》已于２００２年１１月４日由最高人民法院审判委员会第１２５４次会议通过。
现予公布，自２００２年１１月７日起施行。
二00二年十一月五日最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（2002年11月4日最高人民法院审判委员会第1254次会议通过）法释[2002]33号为依法惩处偷税、抗税犯罪活动，根据刑法的有关规定，现就审理偷税、抗税刑事案件具体应用法律的若干问题解释如下：第一条纳税人实施下列行为之一，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上且偷税数额在一万元以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚：（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证；（二）在帐簿上多列支出或者不列、少列收入；（三）经税务机关通知申报而拒不申报纳税；（四）进行虚假纳税申报；（五）缴纳税款后，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款。
扣缴义务人实施前款行为之一，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在一万元以上且占应缴税额百分之十以上的，依照刑法第二百零一条第一款的规定定罪处罚。
扣缴义务人书面承诺代纳税人支付税款的，应当认定扣缴义务人“已扣、已收税款”。
实施本条第一款、第二款规定的行为，偷税数额在五万元以下，纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案侦查以前已经足额补缴应纳税款和滞纳金，犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，可以免予刑事处罚。
第二条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记帐的发票等原始凭证的行为，应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记帐凭证的行为。
家本说案：偷税行为主观故意的判定——J公司不服税务处理决定诉讼案家本说案：偷税行为主观故意的判定——J公司不服税务处理决定诉讼案近年来，由于税收法规日趋完善，税务部门对纳税人的税务风险管理和税收合规性评估的能力逐步增强。
然而，在税收管理中，有些纳税人不按规定缴税，以此来规避税收，实施偷税行为。
这样的行为对国家财政造成了巨大的损失。
在实际的司法处理中，判定偷税行为的主观故意成为一项十分重要的争议点。
本文将以J公司不服税务处理决定诉讼案为例，探讨偷税行为主观故意的判定标准及相关法律问题。
一、案情回顾J公司是一家知名企业，主要从事电子产品的生产和销售。
该公司于某年向税务机关报送了其年度纳税申报表，但税务机关在核实后发现，J公司存在未按实际销售额申报销售额的情况，涉及金额巨大。
税务机关认定J公司具有偷税行为，并依法作出相应的处理决定。
然而，J公司对此不服，决定提起诉讼，将纳税申报额与实际销售额的差异解释为非主观故意的纳税错误。
二、偷税行为的主观故意判定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条的规定，纳税人未按照税法规定的期限、办法向税务机关报税的，属于偷税行为。
偷税行为不仅是一种纳税违法行为，也是一种社会不道德行为。
偷税行为的主观故意是指纳税人明知自己应当缴纳税款，却故意不缴纳或少缴纳税款。
对于偷税行为的主观故意的判定，我国税务行政机关和法院一般采取了“证据推定”和“自证自明”的方式。
即，税务机关或法院根据纳税人的行为、言行和相关证据推断出其存在主观故意；同时，纳税人也可以通过提供相关证据来证明其缺乏主观故意。
三、J公司的主观故意辨析在J公司不服税务处理决定诉讼案中，关键问题在于是否能确定J公司存在偷税行为的主观故意。
一方面，J公司可以辩称其对税法规定存在理解上的误区，导致纳税申报额与实际销售额存在差异。
另一方面，税务机关可以通过相关的调查和证据来推断J公司的主观故意。
例如，可以调取J公司与客户之间的销售合同、收款凭证等证据，以证明J公司故意隐瞒了部分销售额度。
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2024.04.24•【分类】司法解释解读正文《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长董保军最高人民法院刑四庭副庭长姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员文章来源：《法律适用》2024年第4期摘要为了依法惩治危害税收征管犯罪，有效解决司法实践中的难题，“两高”制定、发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》。
该解释坚持问题导向、主客观相统一、与时俱进等原则，明确了危害税收征管相关犯罪的定罪量刑标准；明确了对有关罪名的理解，最主要的是对虚开增值税专用发票罪作了限缩解释；明确了新型犯罪手段的法律适用；根据危害税收征管犯罪特点，明确了补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的从宽处罚规则；明确了危害税收征管犯罪涉及的单位犯罪处罚原则等问题。
关键词税收犯罪司法解释逃税罪虚开增值税专用发票罪2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院联合印发《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，以下简称《解释》），自2024年3月20日起施行。
这是人民法院、人民检察院全面贯彻习近平法治思想，深入落实中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的重要司法文件；是依法惩处危害税收征管犯罪，保障国家税收利益、维护税收秩序，支撑和服务经济社会高质量发展的重要司法文件；也是顺应打击犯罪需要、回应执法司法需求的重要司法文件，对各级司法机关正确办理相关案件，具有重要的指导意义；对加快营造市场化、法治化、国际化的营商环境，必将发挥重要作用。
为便于司法实践正确理解和准确适用《解释》，现就制定背景、起草思路、原则和主要内容介绍如下。
一、《解释》的制定背景税收是关系国计民生的大事。
偷税行为认定与处理若干疑难问题解析2008-11-06《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“《税收征管法》”）第六十三条对偷税行为的构成及其处理作出了明确规定。
但与税收实践中各种各样具体的偷税情形相比，该法律规范总是相对抽象，同时在处理偷税案件时往往还要依据、参考其他有关法律规定、司法解释进行逻辑推理才能做出决定，以致于在处理一些难点问题时颇多争议。
本文结合案件审理工作中遇到的实际问题，对当前偷税行为认定与处理中几个争议较大的问题进行了解析。
一、已办理税务登记未申报纳税能否依据司法解释认定为偷税自《刑法》和《税收征管法》规定“经税务机关通知申报而拒不申报”为偷税行为之后，如何界定“经税务机关通知申报”便成为查处偷税案件的一个关键问题。
最高人民法院为贯彻落实《刑法》第二百零一条偷税罪、第二百零二条抗税罪的规定，发布了《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号），明确规定纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的，应当认定为“经税务机关通知申报”。
正是这个司法解释，把一些税务干部引入了误区，造成有的基层税务机关依据该司法解释来认定偷税行为并进行行政处罚，导致税务具体行政行为适用法律依据错误。
举例而言，某单位自2004年8月办理营业执照和税务登记开业以来，一直依法纳税，没有发生过税收违法行为。
2005年2月，申报期已经过了10天，该单位一直未申报缴纳1月份的应纳税款。
于是，主管税务机关对该单位进行了检查核实，认定该单位逾期申报1月份税款的行为已构成偷税，决定追缴其所偷税款3万元并加收滞纳金，同时依照《税收征管法》第六十三条第一款的规定，对其处以所偷税款一倍的罚款。
该单位不服，认为本单位自开业以来一直守法经营，没有发生税收违法行为，近期因财务人员变动，没有按时申报缴纳1月份的税款，不存在偷税故意，且主管税务机关未对该单位进行通知申报，不应按偷税行为处理。
主管税务机关认为，根据《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号），该单位办理了税务登记，说明已通知其申报，该单位逾期不缴纳1月份的税款，属于经税务机关通知申报而拒不申报，应按偷税行为进行处理。
从法学基础理论的角度看，任何一个法律或法源性的规范性文件都应当有各自的效力范围，包括对人的效力、对事的效力、时间效力和空间效力。
该司法解释的名称是《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》，其适用范围就是刑事案件，只能在人民法院审理偷税抗税刑事案件时适用。
而税务机关作为行政执法机关，在本案中依法对该单位的违法事实进行处理，显然是具体行政行为，所以不能把该司法解释作为执法的依据，只能依据《税收征管法》、《行政处罚法》等行政法律、法规对该单位进行处理。
只有当税务当事人涉嫌犯罪、应当追究刑事责任时，才能由法院在审理案件时适用该司法解释。
在上述案例中，税务机关混淆了法律规范的事项效力范围，在处理行政案件时适用了办理刑事案件的法律依据，属于适用法律依据错误。
在上述案例中，该单位自开业以来一直照章纳税，没有发生过税收违法行为，其没有缴纳1月份的税款确因财务人员变动，不熟悉税法，造成没有按时申报，主观上不存在偷税故意，该行为符合逾期申报特征，应按逾期申报行为进行处理。
二、对偷税行为能否处以不缴或者少缴税款百分之五十以下的罚款《税收征管法》第六十三条第一款规定：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
”该条款对纳税人构成偷税的违法行为规定了一个给予处罚的幅度范围，赋予了税务机关一定程度的自由裁量权。
这一规定，使很多税务干部认为税务机关在对偷税行为进行处罚时不得低于百分之五十的下限，如果低于百分之五十的下限，税务机关的处罚决定就违反了法律规定。
那么，税务机关能否对偷税行为处以不缴或者少缴税款百分之五十以下的罚款呢？笔者认为，税务机关可以对偷税行为处以不缴或者少缴税款百分之五十以下的罚款。
首先，纳税人的行为依据《税收征管法》第六十三条第一款的规定被认定为偷税行为，只是表明该行为具有应罚性，即应当给予行政处罚，在没有其他法定减轻或者加重处罚情节的情况下，这种处罚需要遵循“不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下”的幅度范围。
其次，《中华人民共和国行政处罚法》（以下简称“《行政处罚法》”）第二十七条第一款规定：“当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；（四）其他依法从轻或者减轻行政处罚的。
”该条款规定的四项情形是对违法行为依法从轻或者减轻行政处罚的法定情节。
只要当事人有上述四项情形之一，行政机关就应当依法对其从轻或者减轻行政处罚，这一点行政机关必须遵守；就偷税行为而言，只要纳税人有上述四项情形之一，就具备了从轻或者减轻行政处罚性，税务机关就应当依法对其从轻或者减轻行政处罚。
在这里，“依法从轻或者减轻行政处罚”中的“依法”就是依据《税收征管法》第六十三条第一款的规定，即依据“百分之五十以上五倍以下”的幅度范围从轻或者减轻行政处罚。
从轻处罚就是在税收法律法规规定的处罚幅度范围内选择较轻的处罚，减轻处罚就是低于税收法律法规规定的处罚标准的下限实施处罚。
对纳税人的偷税行为处以百分之五十以下的罚款即属于减轻处罚。
因此，税务机关可以根据实际情况对符合规定的偷税行为处以不缴或者少缴税款百分之五十以下的罚款。
有观点认为，虽然《行政处罚法》规定了从轻、减轻处罚情节，但《行政处罚法》属于在先的一般法，《税收征管法》属于在后的特别法，按照立法法关于法律法规适用的规定，应当遵循特别法优于一般法的原则，对偷税行为的处罚不能按照《行政处罚法》的规定执行，而应该按照《税收征管法》的规定处理，即对所有偷税行为的处罚不得低于不缴或者少缴税款百分之五十的罚款。
这种观点乍看有一定道理，但其实是一种不正确的认识。
它割裂了法律之间的联系。
在税收执法实践中，对有些问题或者违法行为，可能《税收征管法》与相关的法律都作了规定，如果两者之间的规定不一致，那么应当以《税收征管法》的规定为准，这是特别法优于一般法原则的运用和体现。
但对于行政处罚的实施问题，包括行政处罚的程序、行政处罚的实施原则，如简易处罚程序，从轻、减轻或者不予处罚的情节等等，《税收征管法》并没有作出相应的规定，在这种情况下，就应当适用一般法，即按照《行政处罚法》的规定执行。
在税收实践中，对于税务机关在日常税收管理中发现的一些违法行为，譬如纳税人主动自查补税，或者税务机关进行约谈后纳税人主动缴纳税款，或者及时停止违法行为的，就属于从轻、减轻行政处罚的情节，税务机关在实施处罚时，就可以根据《行政处罚法》规定的几种情形，结合违法行为的情节、社会危害程度等，予以从轻或者减轻处罚。
归根结底，在对税收违法行为进行行政处罚时，要用联系的观点分析问题，善于综合运用有关法律法规，才不会走入靠单一原则、单一规定作出决定的误区。
三、涉嫌构成犯罪的偷税案件是否可以先处罚后移送对偷税行为涉嫌构成犯罪的案件，税务机关是否可以先予行政处罚然后移送司法机关的问题，在税务理论和实践中历来有争议。
有的认为可以，有的认为不行，有的认为既可以也不可以。
笔者认为，对偷税行为涉嫌犯罪的，税务机关可以先处罚后移送。
（一）从有关法律、司法解释的规定来看，税务机关可以先做出行政处罚决定。
《行政处罚法》第二十八条第二款规定：“违法行为构成犯罪，人民法院判处罚金时，行政机关已经给予当事人罚款的，应当折抵相应罚金。
”这一规定隐含着税务机关可以先行罚款的意思。
另外，最高人民法院发布的《最高人民法院关于审理偷税抗税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]33号）规定“纳税人、扣缴义务人因同一偷税犯罪行为受到行政处罚，又被移送起诉的，人民法院应当依法受理。
依法定罪并被判处罚金的，行政罚款折抵罚金”。
这一规定进一步明确地说明税务机关可以对偷税案件先进行罚款然后再移送司法程序。
（二）《税收征管法》明确规定对偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税等违法行为，由税务机关追缴税款、滞纳金，并处罚款，涉嫌犯罪的，依法追究刑事责任。
如《税收征管法》第六十三条、第六十五条、第六十六条等。
这些规定既与刑法的有关规定相衔接，又明确了税务机关的先行处罚权，可以保证罚款与税款一起按照法定的程序和预算级次入库，同时强化了税务机关的行政执法权，对保证税收收入、严格执法具有重要作用，是《税收征管法》的重要突破。
（三）对于移送的案件，只是税务机关从当事人违法行为的情节、侵害内容、危害后果等方面认为该纳税人涉嫌犯罪需要移交司法程序进行处理，至于是否构成犯罪，只能由司法机关从犯罪的主体、客体、主观方面、客观方面等犯罪构成要件进行分析后方可认定，税务机关无权认定，也不可能认定。
在税收实践中，税务机关对于罪与非罪的界限通常难以作出及时准确的判断，往往是先对纳税人实施了罚款后，又发现纳税人的行为涉嫌构成犯罪，才移送司法机关追究刑事责任。
在这种情况下，如果不先行给予行政处罚就移送司法机关，有的案件经过司法程序后认定为不构成犯罪，或者司法长期不能结案，就会拖延行政处罚或者造成迟迟不能进行处罚，影响税收罚款入库，也给税收管理带来极大不便。
（四）从罚款与罚金的区别来看，罚款与罚金的性质不同，入库途径和时间不同，影响也不同。
税务机关的罚款是一种行政处罚，随税款一同入库，直接增加税收收入，同时，税务机关先行罚款可以保证税款和罚款及时入库。
刑事罚金是一种刑事处罚，作为罚没收入入库，而刑事案件要经过侦查、起诉、判决等复杂程序，一般要经过较长时间，有的要跨年度，不能与税款同时入库。
特别是有些案件经过司法程序后认定为不构成犯罪，或者司法长期不能结案，造成迟迟不能处罚和入库；从税务管理的角度，这些案件却可以认定违反法律、行政法规，应该处罚。
如果税务机关不能先行处罚的话，往往造成税款入库与罚款入库的不一致，税务机关行政处罚案件也就迟迟不能结案。
四、已注销企业的偷税违法（犯罪）行为应该如何处理在税收执法实践中，有的企业被举报或者被发现涉嫌偷税甚至构成偷税犯罪，但企业早已注销。
对于这种情况，如何追缴税款、如何处理违法（犯罪）当事人，存在很大争议，可谓众说纷纭，观点不一。
主要有以下三种观点：第一种观点认为不必也不能进行处理。
