在建工程审计讲义PPT(精选)

• 从控制内容上划分
• 1、会计控制，包括采购作业控制、销售作业控制、资 产控制制度、投资控制、生产控制
• 2、管理控制，包括计划控制、组织控制、领导控制
• 从控制时间上划分
• 1、事前控制 • 2、事中控制 • 3、事后控制
• 审查内部控制制度的完整性、有效性。
• 审查资金管理部门、项目指挥部，或项目法人单位是 否建立健全资金管理、设备材料管理、施工组织、工 程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内 部控制制度，各个关键控制点是否存在，是否履行完 整的控制程序。实施符合性测试，根据测试结果评价 该单位内控制度的建立、健全情况，针对薄弱环节开 展审计，并提出完善内部控制制度的建议。
3、基建财务管理应坚持一个中心，即以工程合 同为财务管理的依据
• 与项目建设相关合同：建设工程合同、买卖合同、借 款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、 委托合同、承揽合同
• 建设工程合同是广义的承揽合同的一种，建设工程合 同中没有规定的，适用承揽合同的有关规定
• 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同
• 近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审 计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切 配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了 大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干 部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了 重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进 单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提 出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济
• 依法必须进行招标的项目，招标人违反规定，与投标人就投标价 格、投标方案等实质性内容进行谈判的，给予警告，对单位直接 负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分
• 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私 舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 不构成犯罪的，依法给予行政处分

?1、建设项目内部审计定义
?《内部审计实务指南第1号——建设项目内部 审计》称建设项目内部审计，是指组织内部 审计机构和人员对建设项目实施全过程的真 实、合法、效益性所进行的独立监督和评价 活动。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次）
一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生 的经济效益。
二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状 况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计 监督。
估算偏差过大
?2、设计（勘察）管理审计：设计（勘察）管理审 计是指对项目建设过程中勘察、设计环节各项管理 工作质量及绩效进行的审查和评价。 内容包括：
?委托设计（勘察）管理的审计 ?初步设计管理的审计 ?施工图设计管理的审计 ?设计变更管理的审计
?设计资料管理的审计
?设计(勘察)招标审计常见问题： ?[1] 设计招标文件内容不完整、不规范 ?[2] 工程勘和事后审计相结合；
?注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
?根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计 各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工 作质量和审计资源的有效配置。
二、建设项目内部审计的主要内容
? 建设项目内部审计的主要内容： ? 包括对建设项目投资立项、设计（勘察）
?可行性研究报告审计常见问题：
?[1] 可行性研究报告不完整、部分内容虚假 ?[2] 可行性研究报告内容不全 ?[3] 可行性研究报告论证不足 ?[4] 可行性研究报告论证不充分 ?[5] 投资计划未落实、资金不到位导致工程建设风险
?投资估算内部审计常见问题：
?[1] 可行性研究报告投资估算不准确 ?[2] 建设项目投资估算漏项 ?[3] 建设规模超计划、资金不到位导致企业亏损 ?[4] 投资估算的内容不齐全，参考指标不合理，导致

9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。

二、教学要求 • 1、着重于理解，多做案例分析；
• 2、思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和 怎么做这样的路径分析问题；
• 3、注意知识体系的建立，避免知识内容之间的 割裂和重叠。
第一章 建设项目与建设项目审 计
• 一、教学目的 • 1、什么是建设项目审计？ • 2、建设项目审计审什么？ • 3、如何审计？ • 二 教学内容 • 第一节：建设项目简介 • 第二节：建设项目审计内容 • 第三节：建设项目审计程序
各部委派出局
• 现有审计机关格局构成如下：
Current structure of the audit
departments in China are as
follow:
国务院
The State Council
省级政府 Provincial Government
市级政府
Municipal Government
问2：基本建设项目审计、建设项目审计 和固定资产投资审计的关系？
• （三）实务辨别
• 1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多 媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民 币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建 设项目范畴？
• 2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新 建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前 购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元， 问：这种活动是否属于建设项目范畴？
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二、谁履行审计职责？ WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?
（一） 政府审计机关
Government Audit Department
（二）内部审计机构
Internal Audit Department

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1.3.1 工程项目审计人员

1、知识与能力条件


“上通天文，下通地理”？
有相应的资格考试 有一定的专业知识倾向性。 参见P9
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2、职业道德要求


口号性较多
特别说明的是：《中国独立审计准则》对注册会计师职业道德要求有比较客观 的突破。
以审计内容为标准： 全面审计 专项审计重点审计 以审计目的为标准： 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计、管理审计 环境审计 以投资活动为标准

预概算审计 预概算审计执行情况审计、竣工决算审计
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1.1.3 工程项目审计的特点（P4-5）

1、综合性



中华人民共和国审计署固定资产投资审计司


机构设置：一处、二处、三处、四处。
现任领导 司长:徐爱生 副司长:李珊珊 姜江华
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主要职能

组织审计中央投资和以中央投资为主的建设项目的预算执行情况和决算以及 其他关系到国家利益和社会公共利益的重大建设项目;开展相关专项审计调查;督 促被审计单位整改;指导地方审计机关固定资产投资审计业务;承办审计署交办的 其他事项。


2、控制测试
3、调整审计方案，实施“实质审计”，收集审计证据 4、编制审计报告
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1.5.3审计终结

1.5.4后续审计
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第 二 部 份
基本建设财务竣工决算报告编制
安徽省电力公司审计部
二OO六年十月二十六日
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一、基本建设项目决算报告编制法规依据：
1. 基本建设财务管理规定（财建[2002]394号及其补充规定 2、基本建设项目竣工决算编制办法 3、国家电网公司工程竣工决算报告编制办法（国家电网财 [2005]497号） 4、国家电网公司会计核算办法
及以上电网工程项目完工验收交付使用后六个月内编制完成；220KV及
以下电网工程及其他工程项目竣工验收交付使用后三个月编制完成；
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六、基本建设项目竣工决算编制需要的资料
1、建设项目证照：建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证； 2、建设文件：建设项目立项建议书、项目可行性研究报告、初步（扩初）设计批复文件 3、初步设计评审资料； 4、初步设计概算书； 5、工程招投标及设备材料招投标资料； 6、工程中标及设备中标通知书银行贷款应提供贷款合同）； 8、开工、竣工验收报告； 7、建设项目合同一览表及合同明细（注：如果有9、工程预算书、竣工结算书以及工程竣工结 算审价报告； 10、甲供材料领用及结算清单； 11、工程项目调整设计概算资料； 12、交付使用财产报告； 13、尾工工程预算明细清单； 14、债权债务科目核实清理明细清单； 15、实物资产现场核实明细清单； 16、现场结余物资盘点明细清单； 17、历年的建设项目财务会计资料； 18、其他与项目有关的资料；
工程审计讲座
我 们 的 目 标
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共
同
学
◆共
习 同 探 达 讨 成 共 识
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共 同 提 高
安徽省电力公司审计部 二00六年十月二十六日
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第一部分
基本建设程序和设计概算