某工程项目审计培训课件

第三次中标：
❖ 2001年，中港第二航务局第一工程公司第三次中标， 因公司更换了负责人，这次崔某只得了一张54万元 的欠条，直至东窗事发。
❖ 至此，中港第二航务工程局第一工程公司编造虚假 分包，套取资金220多万元，并向项目建设单位有 关人员行贿90多万元。
第二环节： 中港二局偷工减料，水上块石护岸无力
第一次中标：
❖ 2000年初，中港第二航务工程局第一工程公司竞标 中了1600万元的武青项目标段后，胡某给了崔某现 金11万，刘某7.2万，另有16.8万元打点“帮忙” 官第员二次。中标：
❖ 2000年10月，耗铺项目标段竞标前，中港第二航务 局第一工程公司事先把做好的标书由崔某转交给了 刘某，第二次顺利中标。此标段为2400万元，崔从 第一工程公司拿到了62万元人民币和2万多美金， 他自己留了24万，其余用于“打点”。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第二大环节是征地拆迁环节。 ❖ 在拆迁、补偿和安置过程中，容易出现权钱
交易：建设单位的管理人员多报被征地的作 物面积等，以多付补偿费受贿；建设单位的 管理人员夸大原建筑物面积，以多付拆迁补 偿费受贿；贪污或者挪用征地款。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第三大环节是招投标环节。作为第16位落马的交通部门领导， 北京市交通局原副局长毕玉玺腐败案曾经轰动一时。仔细研 究这16位交通厅长落马案件不难发现，从招标阶段开始，这 些交通部门的官员们就要经历权色的诱惑考验了。
❖ 1998年长江特大洪水过后，国务院第46次办公会议决定： 由中央财政斥资64.94亿元，实施长江重要提防隐蔽工程建 设。
❖ 该工程上起湖北的松滋，下至安徽马鞍山，跨越湖北、湖南、 江西、安徽4省2732公里的长江堤防。
❖ 长江重要堤防隐蔽工程包括涵闸穿堤建筑物、基础防渗处理、 水下抛石固基三个部分，大多隐蔽在水下或地下，是国家重 点建设项目，全部使用国债资金建设。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第六大环节是变更设计环节。在工程施工过 程中，一些企业低价中标后，向业主或设计 单位行贿，并通过变更设计增加项目或提高 价格等手段，谋取不正当的利益。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第七大环节是质量监督环节。负监督之责的 工程技术人员、监理人员被拉拢腐蚀而放弃 职责，造成工程项目质量隐患的情况经常发 生。
对监理工作进行定期和不定期检查
制定工程转包及违法分包控制程序，加强质量控制
制定工程变更的提出、论证及决策程序，明确相关人员职责
建立严格的工程款、材料设备款及其他费用的支付审批程序
定期核定各项在建工程成本，分析概算控制情况
工程变更内部控制图
提出工程变更建议书
监理单位审核变更建议
业主审核变更建议书
设计单位进行工程变更设计(如有设计工作)
❖单位层面的内部控制，如组织架构、 人力资源管理、内部审计。
❖业务层面的内部控制，如内部会计 控制，招投标内部控制，设计内部 控制。
❖ 设计管理部门：综合部 ❖ 招投标管理部门：招标部 ❖ 工程管理部门：工程部 ❖ 财务管理部门：财务部 ❖ 项目报批部门：办公室
公司治理结构
董事会/审计委员会 总经理
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第九大环节是工程竣工验收环节。相关人员 在竣工验收阶段弄虚作假，贿赂验收人员。 这一环节的手法主要有四种：施工单位行贿 质监机构的工作人员；施工单位行贿验收人 员，验收人员故意隐瞒事实真相，让不合格 的设备通过验收；施工单位为使擅自追加的 材料或者项目得以追认，行贿验收人员；施 工单位为提高工程验收等级，行贿验收人员。
监理工程师核查签发设计变更图，发变更指示
承包人上报变更项目的施工方案和变更单价申报表
监理工程师审核变更项目的施工方案和变更单价
业主审核变更项目的施工方案和变更单价
监理工程师、业主、承包人三者共同协商变更单价
协商不成
进入争议解决程序，暂时由监理工程师确定合 适价格报业主审批
协商意见一 致
监理工程师正式向承包人发出变更 承包人组织工程变更实施、交验 计量与支付
❖ 有的建设单位管理混乱，没有建立起一套严 格的内部监督约束机制----内部控制。
❖ 有的建设单位虽然建立了一定的内部控制， 但不成系统、不够完善，内控责任、标准不 明确，缺乏有效的监督约束机制。
❖ 内部控制形成的监督；
❖ 来自国家审计、国有资产管理部门等的外部 监督；
❖ 国有建设单位触犯法律时来自公安、检察院 和法院的司法监督。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第八大环节是工程款结算环节。一些施工单位或者建设单位 的管理人员常常在这一环节上通过以下方式做文章，损害业 主的利益：虚设项目，虚高造价，行贿建设单位的预、决算 人员；采取虚设项目等手法，骗取建设单位的工程款，并行 贿建设单位的管理人员；采用重复计算工程量或夸大工程量， 骗取工程款，并行贿计量人员；相关人员互相勾结，巧立名 目，套取工程款私分；利用职务便利，采取故意刁难等手法， 拖延支付工程款，向施工单位索要贿赂，美其名曰“以小钱 换回大钱”；相关人员互相勾结，采用虚报材料用量、等级， 虚高材料价格，虚列民工工资等手法，虚高工程建设成本， 从中贪污。
任长江水利委员会副主任沈某
❖ “外”：崔某辖区内的中港第二航务工程局第一工程公司党 委书记胡某
❖ “引”＋“联”：刘某找崔某告知胡某：长江委堤防隐蔽工 程项目招投标一事，且强调金额巨大（大则4个亿，小则1.1 亿），可以帮忙中标，并以工程价款的3%作为中介费。沈 副主任向胡某等亲口证实招标一事，并伙同其商量此事。
监 督
竣工决算的编制
筹建办
跟踪审 计单位
组织决 算审计
筹建办
❖ 内部控制是国有建设单位的关键节点，通过 了解内部控制的薄弱点是确定工程审计重点 的重要手段。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第一大环节是设计环节。
❖ 其中施工图设计涉及工程的造价，容易诱发权钱交 易行为，主要包含三种手法：委托设计单位的有关 人员利用选择决定权受贿；委托设计单位的人员与 设计人员勾结，私分或侵吞部分设计费；设计人员 对建筑材料等，指定某生产商、供应商供货，从中 收受贿赂。
❖ 案情：
❖ 中港二局在承建安徽枞阳大堤等堤段时，将设计30 厘米厚的块石护坡减料成17厘米；设计20厘米厚的 碎石，砂垫层，减料成11厘米；以毛石代替块石； 叠砌、浮塞和中间以小石填心；有些标段没有建造 垫层，直接用土填在石块下面。
❖ 2007年8月13日下午，湖南省湘西土家族苗族自治州 凤凰县正在建设的堤溪沱江大桥发生坍塌事故，造成 64人死亡，22人受伤，直接经济损失3974.7万元。
❖ 经调查认定，这是一起严重的责任事故。由于施工、 建设单位严重违反桥梁建设的法规标准、现场管理混 乱、盲目赶工期，监理单位、质量监督部门严重失职， 勘察设计单位服务和设计交底不到位，致使大桥主拱 圈砌筑材料未满足规范和设计要求，拱桥上部构造施 工工序不合理，主拱圈砌筑质量差，降低了拱圈砌体 的整体性和强度，随着拱上施工荷载的不断增加，造 成1号孔主拱圈靠近0号桥台一侧3至4米宽范围内，砌 体强度达到破坏极限而坍塌，受连拱效应影响，整个 大桥迅速坍塌。
湖南株洲高架桥坍塌事件
❖ 2009年5月17日下午16时24分左右，湖 南株洲320国道高等级公路的重要配套 工程—湖南株洲市红旗路高架桥发生垮 塌，造成9人死亡，16人受伤，24辆车 受损。
❖ 大桥垮塌事件的原因，涵盖了爆破施工、 机械拆除、桥的质量、交通管制不到位 等问题。
湖南凤凰塌桥
湖南凤凰塌桥
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第四大环节是工程分包环节。层层转包、层 层压价剥皮，最后到个体建筑户手上，由于 技术力量薄弱，再加上在工程中偷工减料， 豆腐渣工程也就不可避免了。
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第五大环节是材料设备采购环节。在材料设备采购 中，有的材料供应商在销售建筑材料时在账外暗中 以现金、实物或者其他方式退还对方单位或经办人 一定比例的商品价款或者给予一些“软回扣”，如 高档消费招待、娱乐等。其实所谓的回扣部分，并 非行贿人自己的正当利益，而是“羊毛出在羊身 上”。这样的回扣，直接导致业主单位或经办人在 选用材料时，不是选优选好，而是任由材料商提供 一些低劣的材料。
中港二局多环舞弊，套取国债资金500多万
❖ 中港第二航务工程局第一工程公司自得知长 江委堤防隐蔽工程项目有巨额招投标后，便 在相关主体的参与下，环环舞弊。
第一环节： 长江委三次招投标“内引外联”中港二局套取资金
220万
❖ “内”：任长江水利委员会下属的长江科学院计财处副处长 刘某
任江岸区丹水池派出所的崔某
容易滋生腐败的十大环节
❖ 第十大环节是工程竣工验收后“最后捞一 把”。工程竣工后产生的腐败最容易被忽视。 据介绍，一些大的工程竣工验收后，往往剩 下不少建筑材料，如果管理不严，这些材料 很容易就被留守处理善后工作的人员变卖， 或是被个人贪污，或是被私分。
长江大堤舞弊案例剖析
长江重要堤防隐蔽工程建设背景
设计前准备工作 初步设计
扩大初步设计(修正总概算) 施工图设计(施工图预算)
设计交底和配合施工
工程咨询监理单位
勘察设计单位 筹建办招标委员会
征地拆迁内部控制图
建设用地审批 征地拆迁补偿标准制定
征地拆迁公告 征地拆迁勘测丈量 征地拆迁资金支付
财务 部 监督
办公室
招投标内部控制图
编制招标文件
发布招标公告或发出招标邀请书
计
生
供
其
内
划
产
应
他
审
部
部
部
部
部
门
门
门
门
门
国有建设单位治理结构
项目领导小组 筹建办主任
综 合 部
工 程 部
招
财
标
务
部
部