《基本建设项目审计》PPT演示课件
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建设项目管理与审计课件(PPT 48张)
20.02.2019
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招投标制度
1999年8月，《中华人民共和国招标投标法》 2001年6月，建设部《房屋建筑和市政基础设施工程施工 招标投标管理办法》，规定： 在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的 勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、 材料等的采购，必须进行招标：
20.02.2019 13
基本建设各阶段工作要点（六）
竣工验收阶段
• 项目建成后，项目单位应当于六个月内编制完成 工程结算和竣工决算，报地方发改委和地方财政 局审批（各地方规定不同），按国家和部门、地 方有关规定办理竣工验收手续。
20.02.2019
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基本建设程序审计常见问题
审批手续不完整 存在边勘察、边设计、边施工的“三边”工程 项目建议书、可行性研究报告由不具备相应资质的 机构编制 没有按照可行性研究报告批复的要求及时成立项目 法人 初步设计概算超过可行性研究报告批准的总投资估 算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研究报 告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重新报批。
10.资金使用和概算控制审计
•
11.投资环境审计
• • •
12.竣工验收审计 13.项目效益审计
20.02.2019
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审计工作的组织
财务审计 管理审计 造价审计 效益审计
%?
20.02.2019
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基本建设程序
20.02.2019
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基本建设各阶段工作要点（一）
项目建议书阶段 投资主管部门对项目建议书的审批； 规划部门的规划意见书； 需新征建设用地的，要取得国土资源部门出具的项目用地预 审意见； 经环保部门批准的环境影响评价文件； 根据国家和本行业、本地方规定应提交的行业准入文件。
基本建设审计理论与实务课件(PPT 103页)
门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金 融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监 督。 • 第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立 审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立 行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计 机关负责。
（2）《中华人民共和国审计法》
• 第二十二条 审计机关对政府投资和以政 府投资为主的建设项目的预算执行情况和 决算，进行审计监督。
工程 结算书
竣工 决算报表
投资项目 概预算执 行等
决算/后评价
概算审核 可研审计
预算 审核
固定资产投资项目
结算 审核
财务竣工 决算审计
全过程跟踪审计
财政投资评审 项目后评价 。。。。。。
建设项目寿命周期 construction project lifecycle
建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期
基本建设各阶段工作要点（四）
• 建设准备阶段 • 本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工
许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复：
– 建设工程规划许可证及建设用地规划许可证； – 国有土地使用证或有关批准文件； – 施工图纸设计文件审查通知书； – 项目建设资金落实证明原件； – 人防部门出具的人防施工图备案回执。
体现了国家建设项目审计的几个特点：
• 1.全方位审计。 • 2.全过程审计。 • 3.体现宏观性。第二十一条:审计机关应当检查环境保
护与主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二 条 审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审 计时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标， 评价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资 效益的因素。
估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研 究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重 新报批。
（2）《中华人民共和国审计法》
• 第二十二条 审计机关对政府投资和以政 府投资为主的建设项目的预算执行情况和 决算，进行审计监督。
工程 结算书
竣工 决算报表
投资项目 概预算执 行等
决算/后评价
概算审核 可研审计
预算 审核
固定资产投资项目
结算 审核
财务竣工 决算审计
全过程跟踪审计
财政投资评审 项目后评价 。。。。。。
建设项目寿命周期 construction project lifecycle
建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期
基本建设各阶段工作要点（四）
• 建设准备阶段 • 本阶段主要是取得建设主管部门的建设工程施工
许可证，同时还应取得以下部门的意见或批复：
– 建设工程规划许可证及建设用地规划许可证； – 国有土地使用证或有关批准文件； – 施工图纸设计文件审查通知书； – 项目建设资金落实证明原件； – 人防部门出具的人防施工图备案回执。
体现了国家建设项目审计的几个特点：
• 1.全方位审计。 • 2.全过程审计。 • 3.体现宏观性。第二十一条:审计机关应当检查环境保
护与主体建设的同步性以及实施的有效。第二十二 条 审计机关根据需要对国家建设项目投资效益进行审 计时，应当依据有关经济、技术及社会、环境指标， 评价国家建设项目投资决策的有效性，分析影响投资 效益的因素。
估算的3%，初步设计方案建筑面积超过可行性研 究报告批准面积的5%时，可行性研究报告没有重 新报批。
基本建设项目经济责任审计讲义(PPT46页)
• 从控制内容上划分
• 1、会计控制，包括采购作业控制、销售作业控制、资 产控制制度、投资控制、生产控制
• 2、管理控制，包括计划控制、组织控制、领导控制
• 从控制时间上划分
• 1、事前控制 • 2、事中控制 • 3、事后控制
• 审查内部控制制度的完整性、有效性。
• 审查资金管理部门、项目指挥部，或项目法人单位是 否建立健全资金管理、设备材料管理、施工组织、工 程结算、合同签订、工程质量、工程监理等方面的内 部控制制度，各个关键控制点是否存在，是否履行完 整的控制程序。实施符合性测试，根据测试结果评价 该单位内控制度的建立、健全情况，针对薄弱环节开 展审计，并提出完善内部控制制度的建议。
3、基建财务管理应坚持一个中心，即以工程合 同为财务管理的依据
• 与项目建设相关合同：建设工程合同、买卖合同、借 款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、 委托合同、承揽合同
• 建设工程合同是广义的承揽合同的一种，建设工程合 同中没有规定的，适用承揽合同的有关规定
• 建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同
• 近年来，在各级党委、政府的统一领导下，审 计机关与纪检、监察、组织、人事等部门密切 配合，积极推进领导干部经济责任审计，做了 大量工作，取得了明显成效，在加强对领导干 部的管理和监督，促进廉政勤政等方面发挥了 重要作用。这次会议总结交流经验，表彰先进 单位，安排部署今后工作，是非常必要的，提 出的意见措施是可行的，对于进一步推进经济
• 依法必须进行招标的项目，招标人违反规定，与投标人就投标价 格、投标方案等实质性内容进行谈判的，给予警告，对单位直接 负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分
• 对招标投标活动依法负有行政监督职责的国家机关工作人员徇私 舞弊、滥用职权或者玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任； 不构成犯罪的，依法给予行政处分
建设项目投资审计(ppt 268页)
（四）法律、法规、规章规定的其他权限。
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
（三）云南省政府投资建设项目审 计办法
• 第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项 目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时， 应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工 程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待 结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
（一）中国人民共和国审计法
• 关于审计机关直接持审计通知书实施审计 一般情况下，审计机关应当在实施审计三日
前，向被审计单位送达审计通知书。审计机关办 理交办的紧急审计事项，或者发现被审计单位涉 嫌严重违法违规需要突击审计，以及遇有其他不 宜提前三日送达审计通知书的特殊情况，可以直 接持审计通知书实施审计。
• （一）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例超过50％的建设项目；
• （二）财政预算资金、政府专项建设资金（基 金）、政府债务资金以及其他财政资金占概算总 投资的比例未超过50％，但政府拥有项目建设或 者运营控制权的建设项目；
• （三）法律、法规、规章规定或者县级以上人民 政府确定的其他政府投资建设项目。
• 第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、 合法性或者有效性的审计监督：
（一）建设程序执行的情况；
（二）项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建 设管理制度执行的情况；
（三）项目概（预）算编制、审批、调整、执行的情况；
（四）项目资金来源和到位的情况；
（五）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他 投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金 的情况；
二、国家审计署 #审计署机关：12个司，编制260人 #审计署驻部委派出审计局：25个驻部委派出审计局，编制
工程建设项目内部审计powerpoint44页
9、财务管理审计：是指对建设项目资金筹措、资金使用及其账务处理的真实性、合规性进行的监督和评价。 包括： 建设资金筹措的审计 资金支付及账务处理的审计 竣工决算的审计
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
10、后评价审计：后评价审计是指对建设项目交付使用经过试运行后有关经济指标和技术指标是否达到预期目标的审查和评价。
三、建设项目内部审计的主要程序和方法
例：某建设项目按照规范的程序进行了招标投标，经过评定，某施工单位投标报价1400万元中标。在签订合同前，招标人向中标单位提出了优惠3%的要求，建议按照1400×97%=1358万元签订施工合同。 请问内部审计人员如何对此进行审计？
答：针对这一情况，审计人员应首先查阅招标文件，看招标文件中是否有优惠3%的要求，如果有，则签订合同是执行招标文件规定，因此是正确的。 如果没有，而是由招标人单方面提出的，则不符合招标投标程序要求，违背了公平竞争的原则，因此是不适当的。 如果合同尚未签订，审计人员应指出，并加以制止； 如果合同已签订，审计人员应指出，并建议改正，按一定的程序签订补充合同。
2、建设项目内部审计的范围（四个层次） 一是建设项目投资建设的技术经济活动以及由此产生的经济效益。 二是对整个投资建设资金运动过程的财务收支及其状况、计划执行情况、财经法纪遵守情况进行审计监督。 三是对所有反映投资建设技术经济活动的财务收支计划和核算、统计、会计资料、以及计算机资料等进行审查。 四是指调查和评价各种有关的投资建设单位内部控制制度和管理活动，以及由此产生的经营管理效益。
3、建设项目内部审计的依据：由三个层次组成： 方针政策：主要指党和国家在一定时期颁发的方针政策和一定时期的发展规划等。直接影响建设项目的投资决策审计工作，是审计的宏观性与指导性的依据。 法律、法规：是必须严格遵照执行的硬性依据。《审计法》、《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《价格法》、《税法》、《土地法》以及国家、地方和各行业定期或不定期颁发的相关文件规定等。 相关的技术经济指标：具体是指造价审计中所依据的概算指标、概预算定额以及项目效益审计时所依据的有关技术经济分析参数指标等。
基建审计第二章-PPT课件
2019/9/1
4
（一）建设项目工程审计方法
1、审阅法：通过对相关法律法规以及与项目有关的文件及工程建
设相关书面资料进行审阅，了解和掌握工程审计的有关标准，明
确审计目标。主要包括：
（1）阅读有关项目建设的立项依据、可行性研究报告的有关具体
内容、初步设计的指导思想等文件；
（2）项目的初步设计概算投资状况和项目建设的内部控制及投资
2019/9/1
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2、核对法：应用项目工程建设资料之间的依从关系和逻辑关系进行 审计取证的方法。核对的资料包括：
（1）立项批准内容与初步设计内容核对，两者是否一致，有无扩大 范围和设计漏项等问题；
（2）初步设计概算与工程预算核对，有无超概算、提高标准和漏项 或计划外单项工程等问题；
（3）项目建设的各类合同与工程预算核对，合同标底是否控制在预 算造价之内，同时要看合同内容是否符合项目建设内容和国家政策 法规之规定；
通过核对可以证实工程资料与有关资料之间、工程资料与有关法律 法规之间的真实、合规、效益情况，获取真实可靠、客观公正的审 计证据。
2019/9/1
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3、分析法：通过对工程建设方面的书面资料所反映的各种比 例关系和相互关系的计算与比较而取得证据的方法。
工程审计人员通过对初步设计概算、施工图预算、施工合同、 工程财务资料、会计报表、竣工决算、现场工程监理资料、施 工现场签证等相互之间的依存关系、顺序关系、有关技术经济 指标进行分析对比，发现问题线索，获取审计证据，揭示建设 项目经济活动中存在的问题或变化趋势，为进一步审查提供线 索。
2019/9/1
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（4）招投标文件与中标合同核对，有无不合规招投标行为；
基本建设项目审计
计算期=建设期+生产期 建设期
生产期
决策期
立项
开工
竣工
报废
对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.审计由政府审计为主导，且只针对政府部门和业
主，跟私营企业和个人没关系
建设项目审计的必要性
（一）为了保障宏观经济健康运行 我国固定资产投资以政府性质的投资为主 导，做好这部分投资项目的审计监督，可以 保障宏观经济健康运行。
2019年第23号公告：长江三峡工程竣工财务决算草案审计 结果 2019年第23号公告：长江三峡工程.mht
主要教学内容
• 一、建设项目简介 • 二、建设项目审计概述 • 三、建设项目审计内容和方法 • 四、建设项目审计所面临的问题分析 • 五、未来发展展望
一、建设项目简介
1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发 挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个 学校、一个工厂都称为一个建设项目。
工程 结算书
竣工 决算报表
投资项目 概预算执 行等
决算/后评价
概算审核 可研审计
预算 审核
固定资产投资项目
结算 审核
财务竣工 决算审计
全过程跟踪审计
财政投资评审 项目后评价 。。。。。。
建设项目寿命周期 construction project lifecycle
建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期
• （3）《审计法实施条例》 • （4）《审计机关国家建设项目审计准则》
《审计法实施条例》
• 第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投 资为主的建设项目，包括：
《基本建设项目审计》课件
确保基本建设项目的资金使用合法、 合规，防止贪污、挪用和浪费。
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
05
基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
确保基本建设项目的初步设计、施工 图设计、施工和竣工验收等各阶段符 合国家法律法规和相关政策。
提高基本建设项目的投资效益和社会 效益。
基本建设项目审计的流程
审计准备阶段
确定审计对象，收集相关资料，制定审计计划和方案。
审计实施阶段
对基本建设项目的可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工 、竣工验收等全过程进行审计监督，发现问题并提出整改意见。
ERA
对比分析法
总结词
通过对比分析项目实际执行情况与预期目标，评估项目进度和预算执行情况。
详细描述
对比分析法是一种常用的审计方法，通过对比项目实际执行情况与预期目标， 评估项目进度和预算执行情况。通过对比分析，可以及时发现项目执行中存在 的问题和偏差，为进一步审计提供依据。
抽样审计法
总结词
从总体中选取一定比例的样本进行审计，并根据样本结果推断总体情况。
05
04
控制风险
指内部控制未能防止、发现或纠正财 务报表重大错报或漏报的可能性。
审计风险的识别与评估
审计风险的识别
通过了解被审计单位及其环境， 识别财务报表重大错报的风险。
审计风险的评估
注册会计师应当运用职业判断，对 财务报表重大错报的风险进行评估 ，并确定可接受的检查风险水平。
风险评估程序
包括询问、观察、检查和穿行测试 等程序。
建立风险防范机制
建立风险防范机制，对审计过程中发现的问题及时采取措施，防止问 题扩大化。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW ERA
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基本建设项目审计的案例分析
案例一：某高速公路建设项目审计案例
《建设项目审计》课件PPT 1 建设项目审计概述
二、教学要求 • 1、着重于理解，多做案例分析；
• 2、思路要清晰，始终围绕着是什么？为什么和 怎么做这样的路径分析问题；
• 3、注意知识体系的建立，避免知识内容之间的 割裂和重叠。
第一章 建设项目与建设项目审 计
• 一、教学目的 • 1、什么是建设项目审计？ • 2、建设项目审计审什么？ • 3、如何审计？ • 二 教学内容 • 第一节：建设项目简介 • 第二节：建设项目审计内容 • 第三节：建设项目审计程序
各部委派出局
• 现有审计机关格局构成如下：
Current structure of the audit
departments in China are as
follow:
国务院
The State Council
省级政府 Provincial Government
市级政府
Municipal Government
问2：基本建设项目审计、建设项目审计 和固定资产投资审计的关系？
• （三）实务辨别
• 1、某单位为已经投入使用多年的电教中心购置多 媒体教学设备，该项投资预计花费1000万元人民 币。问这种行为是属于固定资产投资范畴还是建 设项目范畴？
• 2、某单位正在建造电教中心大楼，为了使这个新 建项目在建成之后顺利投入使用，在竣工验收前 购置了许多多媒体教学设备，总购置费1000万元， 问：这种活动是否属于建设项目范畴？
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二、谁履行审计职责？ WHO IS ACCOUNTABLE FOR AUDIT?
（一） 政府审计机关
Government Audit Department
（二）内部审计机构
Internal Audit Department
基建项目资金审计(ppt 21页)
二、基本建设程序审计
（一）基本建设一般程序 （二）农业项目基建程序 （三）审计的主要内容 （四）审计的主要依据 （五）审计案例及解析 （六）审计的基本方法
（一）基本建设一般程序（1）
项目建议书 批复 可行性研究报告 批复 选 择工程建设地点 批复 勘察设计 批复 下达年 度基建计划 拨付资金 建设准备 政府采购或 招投标（确定施工队伍） 领取施工许可证或开工 报告 批复 开工建设 竣工验收 交付使用
——隐匿建设项目资金结余，将应上缴国库结余资金全部或部分据为单位或个人所有。
（二）农业项目特别规定（3）
《农业部关于加强建设项目管理的意见》（农计发〔2003〕18号） 规定：“未批准项目可行性研究报告的项目不得列入年度投资计划， 未批准初步设计或实施方案的项目不得开工……。不得随意调整可行 性研究报告批复的建设性质、建设内容、建设标准、建设规模、建设 地点等，如确需进行调整，必须报原批准部门审批。对于擅自变更可 行性研究报批复内容的责令限期整改。在规定期限内未作出改正的， 撤销项目，追回中央投资。”
（二）农业项目基建程序
《农业部农业建设项目管理办法》规定：“项目前期工作包括提出项目建 议书、编制可行性研究报告、进行初步设计、及施工图设计、逐项评估 论证及审批、进行建设准备、列入年度计划等项目开工前的全部工作和 过程”。办法同时明确：“大中型和限额以上（投资总规模在3 000万 元以上）项目，要严格按照国家规定的七个建设阶段，即项目建议书、 可行性研究报告、初步设计、施工准备、建设实施和生产准备、竣工验 收、后评价组织实施；小型和限额以下项目可根据实际需要，由项目主 管司局商发展计划司同意，适当合并简化建设程序”。
（二）农业项目特别规定（1）
《农业部农业建设项目管理办法》明确规定，以下项目不得列入 农业基本建设投资计划： 1.生产经营性（竞争性）项目；2.投资在5万元（不含5万元）以下的零 星单台（件）设备、仪器、器具购置和单项土建工程项目；3.按规定由 生产费用，行政费用，科研、教育、培训、技术推广及其他行政、事 业费用列支的项目；4.未按规定做完前期工作、前期工作深度不够或未 按规定程序申报和审批的项目；5.其他按照国家有关规定不能在中央预 算内基本建设投资中安排的项目或列支的费用。
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工程 结算书
竣工 决算报表
投资项目 概预算执 行等
决算/后评价
概算审核 可研审计
预算 审核
固定资产投资项目
结算 审核
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
财务竣工 决算审计
全过程跟踪审计
财政投资评审 项目后评价 。。。。。。
12
建设项目寿命周期 construction project lifecycle
建设项目寿命周期=决策期+建设期+生产期
“ 物有本末， 事有始终， 知所先后， 则近道矣。”
1
基本建设 审计理论与实务
吉林财经大学 王继红 cc7922@
2
• 2013年第17号公告：包头至茂名高速公路安康至毛坝段 竣工财务决算草案审计结果2013年第17号公告.mht
• 2013年第18号公告：同江至三亚高速公路广州绕城公路 南段竣工财务决算草案审计结果2013年第18号公告.mht
• 全程跟踪审计。是指内部审计师在项目的 建设过程中及时对各阶段或各期间的事项 进行审计，及时纠正存在问题，提出审计 意见的审计模式。
11
基本建设项目投资过程与审计
决策审计
1
投资 估算
投资 概算
投资 预算
工程 结算
竣工 决算
后 评价
2
项目 建议书
3
估算 审核
可行性 研究报告
中期审计/造价审核
施工图 预算
• （3）《审计法实施条例》 • （4）《审计机关国家建设项目审计准则》
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《审计法实施条例》
• 第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投 资为主的建设项目，包括：
• （一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府 举借债务筹措的资金等财政资金的；
• （二）未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资的 比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下， 但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
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建设项目审计的必要性
（二）当前政府投资活动有待加强和完善 • 1.政府投资项目管理水平低下。 一是缺乏高水平的项目管理人才； 二是政企不分仍然存在，过度依赖行政命令； 三是决策不科学，首长工程和政绩工程普遍存在。 • 2.工程建设领域违法犯罪问题仍然比较突出，效益
低下和损失浪费严重。 • 3.现行职能监管制度存在不足。 （1）监管缺位。 （2）监管职能条块分割，无法对项目建设过程进行
计算期=建设期+生产期 建设期
生产期
决策期
立项
开工
竣工
报废
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对建设项目审计的几种错误认识
• 1.审计无用论。 • 2.审计就是找麻烦。 • 3.审计就是查账。 • 4.建设项目审计就是工程造价审计。 • 5.审计由政府审计为主导，且只针对政府部门和业
主，跟私营企业和个人没关系
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建设项目审计的必要性 （一）为了保障宏观经济健康运行 我国固定资产投资以政府性质的投资为主 导，做好这部分投资项目的审计监督，可以 保障宏观经济健康运行。
2013年第19号公告：同江至三亚高速公路长春至珲春支线 江密峰至珲春段竣工财务决算草案审计结果 2013年第19 号公告.mht
2013年第20号公告：重庆至长沙高速公路彭水至黔江段竣 工财务决算草案审计结果 2013年第20号公告.mht
2013年第21号公告：泉州至南宁高速公路石城至吉安段竣 工财务决算草案审计结果 2013年第21号公告.mht
整体监管。
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谁履行审计职责？
1、 政府审计机关 2、内部审计机构(建议开展全过程管理审计) 3、社会审计组织
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建设项目审计搭建 “四大平台”、一门交叉应用经济学科
建设 项目审计
技术 《工程概论》
经济 《工程经济学》
管理 《工程管理》
法律 《审计法、
投资法》
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审计授权
• （1）宪法 • 第九十一条 国务院设立审计机关，对国务院各部
门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金 融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监 督。 • 第一百零九条 县级以上的地方各级人民政府设立 审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立 行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计 机关负责。
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（2）《中华人民共和国审计法》
• 第二十二条 审计机关对政府投资和以政 府投资为主的建设项目的预算执行情况和 决算，进行审计监督。
2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单位工程 分部工程 分项工程 例 ： 吉 林 财 经 大 学
（建设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单
位工程、概预算）
墙体（分部工程） 外墙
（分项工程）
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建设程序控制
① 立项（项目建议书） ② 可研（可行性研究报告） ③ 设计：初步设计、技术设计、施工图设计 ④ 施工准备与实施 招标投标:一对一、一对多
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基本建设 审计
建设项目审计
❖ 固定资产投资审计
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建设项目审计特点
• 内容多，客体广、审计方法多样 • 建设项目审计贯穿于项目建设全过程 • 建设项目审计一般分为三个阶段进行(工程
项目准备阶段资金运用情况审计、在建项 目审计、竣工决算审计)
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建设项目审计模式
• 事后竣工结算。是指建设项目竣工后对建 设项目进行的全面审计。
（一买对多卖，一卖对多买）、多对多 ⑤ 竣工验收 ⑥ 后评估
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二、建设项目审计概述
• 建设项目审计是指由独立机构及其派出人 员，依据一定的审计标准，运用特定的审 计评价指标体系，对工程项目全过程的投 资结果进行监督、评价、鉴证的活动。
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• 当前，关于建设项目审计有如下四种常见 说法：
• 1、基本建设审计； • 2、建设项目审计； • 3、固定资产投资项目审计： • 4、工程审计。
• 审计机关对前款规定的建设项目的总预算或者概算的执 行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结 算、项目竣工决算，依法进行审计监督；对前款规定的 建设项目进行审计时，可以对直接有关的设计、施工、 供货等单位取得建设项目资金的真实性、合法性进行调 查。
2013年第23号公告：长江三峡工程竣工财务决算草案审计 结果 2013年第23号公告：长江三峡工程.mht
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主要教学内容
• 一、建设项目简介 • 二、建设项目审计概述 • 三、建设项目审计内容和方法 • 四、建设项目审计所面临的问题分析 • 五、未来发展展望
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一、建设项目简介
1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发 挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个 学校、一个工厂都称为一个建设项目。