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------------------------------------------------审计专业相关知识精讲班第21讲讲义流动资产管理二、流动资产管理1．现金管理持有现金的目的：交易性需要、预防性需要和投机性需要。
企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
【2004年试题】企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：A．购买货物B．应付意外事件C．支付工资D．把握获利机会E．支付费用【答案】ACE【解析】B属于预防性需要，D属于投机性需要，ACE属于交易性需要。
【2006年试题】一般来说，企业持有现金的动机主要有：A．交易动机B．预防动机C．储备动机D．获利动机【答案】ABD【解析】企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。
关注;现金支出的内部控制和现金集中管理制度2．应收账款管理（1）应收账款成本机会成本、管理成本和坏账成本其中应收账款的管理成本主要包括：①调查顾客信用情况的费用；②收集各种信息的费用；③账簿的记录费用；④收账费用；⑤其他费用。
（2）信用政策的内容【2007年试题】信用条件是指企业要求顾客支付赊销款项的条件，其包括的内容有：A. 信用期限B. 坏账损失率C. 资金成本率D. 现金折扣率E.现金折扣期【答案】ADE【解析】坏账损失率和资金成本率属于应收账款成本。
【2007年试题】某公司的信用政策是每月收回当月销售额的60%货款，下月收回其余的40%货款。
该公司预算年度年初应收账款余额为2000万元，若预算年度一月份销售额度为5000万元，则该月份的现金收入预算是：A．5000万元 B.4000万元 C.3000万元 D.2000万元【答案】A---------------------------------------------------------精品文档-------------------------------------------------------------------------【解析】现金收入预算数=2 000+5 000*60%=5 000 元案例分析题1．某公司2008年的赊销收入有720万元，该公司有两种收账方案：方案1，付出年收账费用5万元，平均收账期60天，坏账损失为赊销额的10%。
2011年注册会计师《审计》科目备考指导2011-5-5 13:57中华会计网校【大中小】【打印】【我要纠错】小编根据杨闻萍老师的2011注会《审计》教材变动解析及学习方法指导视频，将师生互动的内容分享给大家：1.考生普遍反映审计的主观题不好做，没有思路，老师有什么好的方法？回答：审计主观题不好做的原因：①知识点掌握的程度不够；②很多学员没有实务经验，审计思路把握不准；③没有通过做题掌握答题的技巧，答题找不到关键点。
如何才能做好主观题：①要将知识点理解透彻，掌握到一定程度；②通过做历年考题熟悉答题的思路和方法；③要注意领悟注册会计师的审计思路。
2.审计教材中的一些语句晦涩难懂，是否句句都要理解透彻？回答：审计教材大部分是根据国际审计准则直接翻译过来的，有很多语句并不符合中国人的表达习惯，大家在看书时也无需做到每字每句都要明白它的意思，要学会抓主要矛盾点，将考试中会涉及到的、一些重要知识点掌握了就可以了。
3.抽样中的一些公式的来历回答：从审计的角度看，这些公式记住会用就可以了。
4.由于现在2011年的课程开通的不多，能不能继续听2010年的课程？回答：可以听，但注意有本质性变化的章节不要听。
5.有学员正在听基础班的课，现在强化班的课也出来了，是听完基础班再听强化班的课，还是基础班全部听完再听强化班的课？希望老师给出建议。
回答：基础班和强化班针对的都是基础阶段的学习，大家可以根据自己的具体情况，选择其中一个就可以了。
那究竟是选择基础班还是强化班，一个就是看自己适应哪位老师的讲课思路或特点来选择，另外也可以针对某一个知识点，在听这位老师的课没有听懂时，可以另选一位老师的课听同一个知识点，直至听懂为止，这些方法都是可以的。
6.我每天有8小时学习时间，晚上十点半休息，早上四点起来学习，在职，双休，在事务所工作，基础较差，有一定会计基础，审计经验和税法经验都有，记忆能力普通，学习时注意力相对集中，审计还没开始看，教材辅导书都买了，今年报了六门，请问如何可以将各章有关联的知识点联系在一起？另外在五个月的时间里，怎样安排学习？回答：就审计的内容来讲，很多知识点都是反复的，在六门学科中也是有关联的，像第十五章到二十章、第二十五章、二十六章的很多内容都是与《会计》有联系的，内部控制审计部分与《公司战略和风险管理》的内部控制是有联系的，再有涉及到税费的问题就与《税法》相关联，在学习每门课程时都要注意掌握好课程的学习思路。
2012年注册会计师-审计-基础班讲义-杨闻萍（全）2012年注册会计师-审计-基础班讲义-杨闻萍（全）......................前言..........................................................................................................................注册会计师审计职业特点.........................................................................................第二章注册会计师法律责任 ................................................................................第三章职业道德基本原则和概念框架................................................................第四章审计业务对独立性的要求..................................... 错误!未定义书签。
第五章审计目标 .....................................................................................................第六章审计计划 .....................................................................................................第七章审计证据 .....................................................................................................第八章审计抽样 .....................................................................................................第九章信息技术对审计的影响 ............................................................................第十章审计工作底稿.............................................................................................第十一章风险评估.................................................................................................第十二章风险应对.................................................................................................第十三章销售与收款循环的审计........................................................................第十四章采购与付款循环的审计 (187)第十五章生产与存货循环的审计........................................................................第十六章货币资金的审计.....................................................................................第十七章对舞弊和法律法规的考虑....................................................................第十八章审计沟通.................................................................................................第十九章注册会计师利用他人的工作................................................................第二十章对集团财务报表审计的特殊考虑 .......................................................第二十一章其他特殊项目的审计........................................................................第二十二章完成审计工作.....................................................................................第二十三章审计报告.............................................................................................第二十四章会计师事务所业务质量控制............................................................前言一、近三年试题及命题规律分析（一）试题分析1.近年题型题量分析4:6的比例，而且综合题均为30分。
第五模块两个沟通三个利用——第十七部分审计沟通第五模块两个沟通三个利用第十七部分审计沟通第十八部分注册会计师利用他人的工作第十九部分对集团财务报表审计的特殊考虑第十七部分审计沟通第58讲与治理层沟通第59讲与前任注册会计师沟通考情分析本章属于考试的次重点章节，但基本每年均有考题，且分值在4分左右。
相对来说，与治理层的沟通比前后任注册会计师的沟通出题的概率高一些。
考题主要以客观题形式出现。
第58讲与治理层沟通考情分析从近几年的考试情况来看，考题多以客观题形式出现。
2016年底最新修订的审计准则新增了与治理层沟通的部分细节内容。
考点提示本讲涉及的考点分为：考点一与治理层沟通的根本原因、作用、总体要求和目的考点二沟通的对象考点三沟通的事项考点四沟通的过程考点五沟通的记录考点一与治理层沟通的根本原因、作用、总体要求和目的（★）1.区分治理层和管理层（1）常见的治理层与治理机构股东会、监事会、董事会及下设委员会。
（2）常见的管理层总经理、副经理、首席财务官（CFO）、总会计师、财务总监等。
2.与治理层沟通的根本原因治理层在财务报告编制过程监督与注册会计师对财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性。
3.与治理层沟通的作用（1）注册会计师和治理层了解与审计相关的背景事项，并建立建设性的工作关系，在建立这种关系时，注册会计师需要保持独立性和客观性；（2）注册会计师向治理层获取与审计相关的信息，例如，治理层可以帮助注册会计师了解被审计单位及其环境，确定审计证据的适当来源，以及提供有关具体交易或事项的信息；（3）治理层履行其对财务报告过程的监督责任，从而降低财务报表重大错报风险。
4.与治理层沟通的总体要求注册会计师应当就与财务报表审计相关且与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。
5.与治理层沟通的主要目的（1）就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；（2）及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；（3）共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
跨章节综合题1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品加工和销售。
A注册会计师负责审计甲公司2015年度的财务报表，确定的财务报表整体的重要性为100万元，审计报告日为2016年4月30日。
资料一：2015年3月15日，媒体曝光甲公司的某批次产品存在严重的食品安全问题。
在计审计划阶段，A注册会计师就此事项及相关影响与管理层进行了沟通，部分内容摘录如下：（1）受食品安全事件的影响，甲公司产品出现滞销。
为恢复市场占有率，甲公司未因本年度成本大幅上涨而提高售价，销量逐步回升。
（2）甲公司每年向母公司支付商标使用权费300万元，2015年度母公司豁免了该项费用。
（3）2015年，甲公司多名关键员工离职。
管理层正考虑一项员工激励计划，向服务至2018年末的员工发放特别奖金。
因计划未确定，管理层未在2015年度财务报表中确认。
（4）为对产品进行升级，2015年末，甲公司以其持有的账面价值为500万元的长期股权投资从非关联方换入账面价值为400万元的专利权，并收到补价100万元。
换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。
（5）为增收节支，甲公司董事会决定将管理人员迁至厂区办公，并自2015年12月1日起将二号办公楼出租给乙公司，租期10年。
管理层在起租日将该办公楼转为投资性房地产，采用公允价值模式计量。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。
（2）A注册会计师拟复核和评价甲公司内部审计人员编制的内部控制说明和流程图，以了解内部控制是否发生变化，并对拟信赖的控制实施测试。
（3）A注册会计师和项目组成员就甲公司财务报表存在重大错报风险的可能性等事项进行了讨论。
审计培训经验交流材料审计培训经验交流材料（1000字）尊敬的各位领导、亲爱的同事们：大家好！我今天非常荣幸能够在这里与大家分享我的审计培训经验。
在过去的一段时期里，我参加了一项审计培训，从中获益匪浅。
接下来，我将与大家分享我在培训过程中所学到的知识、技能和经验。
首先，我想分享一下我在审计培训中学到的一些基础知识。
在培训中，我们学习了审计的基本概念、原则和方法。
审计是指对一个机构或组织的财务状况、业务运作和内部控制的审核和评估。
通过学习这些基本概念，我对审计的目的和意义有了更加清晰的认识。
其次，我想谈谈我在审计培训中学习到的一些技能。
在课程中，我们学习了如何进行内部控制评价和风险管理，以及如何使用审计工具和技术。
我学到了如何撰写审计计划和文件，以及如何进行资产评估和财务分析。
这些技能使我能够更加熟练地进行审计工作，并提供更有价值的建议和意见。
最后，我想谈一谈我在审计培训中所获得的经验。
在培训中，我们参观了一些企业和机构，亲身了解了不同行业的审计实践。
我们还进行了一些模拟审计案例分析和团队合作项目，提高了我们的解决问题和沟通协作能力。
这些经验让我认识到审计工作需要综合运用知识、技能和团队合作能力，才能更好地完成工作任务。
通过这次审计培训，我不仅学到了专业知识和技能，也认识到了审计工作的重要性和挑战性。
审计是保障企业财务安全和提高管理水平的重要环节，对于企业的发展非常关键。
我将继续努力提升自己的审计能力，为组织的发展贡献力量。
最后，我想感谢组织对我参加审计培训的支持和鼓励，也要感谢培训师的教导和指导。
没有你们的帮助和支持，我无法获得这样的学习机会。
感谢大家的聆听！谢谢！。
第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密。
标准、证据的分类需要灵活掌握。
考试中多以单选、多选题出现。
（一）审计标准1.掌握审计标准的含义和特点2.掌握审计标准的分类3.掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1.掌握审计证据的含义和作用2.掌握审计证据的分类3.掌握审计证据的质量特征4.掌握审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1.掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求2.熟悉审计工作底稿的分类和复核第一节审计标准一、审计标准的含义审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
（与审计准则区别）二、审计标准的分类（一）按审计标准的来源分类1.内部制定的审计标准。
被审计单位制定的标准。
2.外部制定的审计标准。
如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度。
（二）按审计标准的性质和内容分类1.法律、法规。
2.规章制度。
3.预算、计划、合同。
4.业务规范、技术经济标准。
三、审计标准的特点1.层次性因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。
最高层次为国家立法机关制定的法律；其次为国务院颁布的行政法规；再次是地方立法机关和行政机构制定的地方性法律、法规；然后是被审计单位主管部门制定的规章制度及下达的计划指标等；最后是被审计单位内部制定的各种规章制度。
2.时效性在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作为衡量标准，而不能以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。
3.地域性审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。
四、审计标准的选用应当考虑以下四个方面：1.审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准是，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息为依据。
2.审计标准的适用性需要考虑审计标准具有时效性和地域性。
3.审计标准的相关性审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。
一、主要内容讲解
第三章注册会计师法律责任（了解）
第四章注册会计师执业准则（两个知识点）
一、鉴证业务基本准则（客观题）
二、质量控制准则
（一）掌握质量控制的七个要素
注意：相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行问题、监控。
（二）事务所在某个事务中对质量控制准则的运用
第五章职业道德基本原则和概念框架
一、明确基本原则的客观题
二、具体运用（掌握基础班和习题班的基本内容）
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（简答题）
本章重点：独立性基本要求（掌握）
1.注意：公众利益实体、关联实体。
2.根据描述出来的情况，判断出是否对独立性构成不利影响并且能简单的解释理由。
3.了解历年考题中关于独立性的问题。
第七章审计目标（重点）
一、审计总体目标和审计工作前提（客观题）
注意：执行审计工作的基本要求
二、认定目标理论（客观题、简答题）
注意：在报表实务中会使用基于认定评估出来的重大错报风险，对认定需要做什么样的实质性程序应对重大错报风险。
第八章审计计划
本章重点内容：审计重要性（有实质性变化的准则）
一、重要性的含义（3个方面，客观题）
二、审计风险（客观题）
注意：重大错报风险、检查风险以及两者之间的关系。
三、重要性水平的确定
注意：评价审计过程中识别出的错报。
（客观题）
第九章审计证据（客观题为主）
本章内容：证据的特性、证据充分适当的关系、评价充分适当时的考虑、获取审计证据时的审计程序
注意：1.函证准则、在应收账款中函证的运用以及在银行存款函证的运用。
2.分析程序：分析程序的准则、分析程序的内容和注意的问题
第十章审计抽样
本章内容：审计抽样的基本原理和步骤能够运用到控制测试的抽样和细节测试的抽样当中。
掌握：第二节审计抽样的基本原理和步骤
注意：在细节测试中抽样技术的具体运用，非统计抽样样本规模的确定，根据样本抽样的结果推断抽样总体错报时的运用；关注PPS抽样。
第十一章信息技术对审计的影响（了解）
第十二章审计工作底稿
掌握：工作底稿的要素
把某个程序运用到工作底稿当中，在简答题或综合题当中直接以底稿的形式提供，指出程序以及底稿当中所存在的问题。
注意：工作底稿归档、工作底稿复核（客观题）
第十三章风险评估（综合题）
了解：1.被审单位及其环境。
通过了解相关资料，能够识别是否存在重大错报风险，所应该采取的应对程序。
2.了解被审单位的内部控制（客观题）。
3.了解被审单位内容控制和控制测试结合在一起，和内部控制审计做整合进行的业务。
4.评估重大错报风险（评估风险）。
第十四章风险应对
1.对报表层次的重大错报风险有总体的应对，对认定层次的重大错报风险要用进一步程序应对。
2.控制测试性质、时间、范围考虑的因素，实质性程序的时间。
第十五章至第二十章注意：
1.十五章至二十章中听销售、采购、存货、货币资金所对应的内部控制和应用指引。
2.十五章至二十章中交易事项、账户余额审计的主要项目的重要实质性程序。
第十五章内容：
1.应收账款的审计，结合函证准则掌握全过程；应收账款的重分类问题将会计知识把握。
结合坏账准备的会计知识掌握。
2.应付账款的审计，注意完整性的审计。
掌握固定资产的增加、减少、后续支出。
如何检查重要的固定资产，如何判定。
第十七章内容，注意：内容控制、重点掌握存货监盘。
了解：第十八章人力资源与工薪循环的审计
重点：第二十章中，货币资金的审计、监盘库存现金、函证银行存款余额
第二十一章对舞弊和法律法规的考虑（客观题）
对舞弊考虑注意：在作风险评估程序时注意，识别评估出的重大错报风险是否属于由于舞弊导致的特别风险。
对法律法规考虑注意：明确责任的问题、发现有违法行为时的处理。
第二十二章审计沟通（客观题）
第二十三章注册会计师利用他人的工作
掌握：利用内部审计工作（客观题）
注意：利用专家的工作
第二十四章对集团财务报表审计的特殊考虑（客观题、简答题、综合题）
综合题中了解内容：针对评估风险采取的应对措施。
第二十五章其他特殊项目的审计
注意：会计估计审计、关联方审计、首次接受委托下对期初余额的审计。
第二十六章完成审计工作（综合题）
注意：差异调整、持续经营假设的问题、或有事项、期后事项、获取书面声明。
第二十七章审计报告（重点）
重点记忆：审计报告的基本内容和审计报告的意见段必须会背；审计报告的说明段和强调段要会写。
注意：非标准的报告；其他事项段的情形；比较信息。
第二十八章特殊审计领域（变化较大，客观题）
都有业务承接、计划和执行工作，形成意见出报告。
注意：验资（客观题和简答题）、内部控制审计（重点）。
第二十九章审阅和其他鉴证业务（了解，客观题）
二、学员问题解答
学员问题：课件听过几遍了，但是不会做题，摸不准做题的思路。
老师回答：课件听过几遍，主要是核心的知识点的掌握程度，如果知识点掌握客观题问题不大。
对于做题思路，如果知识点掌握不够简答题和综合题就不能够把知识点运用；历年考题的简答和综合题要认真的做，找到关键词和核心点。
学员问题：在做题过程中，何时站在一般情况的角度进行分析，何时在特殊情况的角度进行分析？这个很难把握，如果把握不准就容易出现分析和判断上的错误。
老师回答：在审计过程当中，考虑的因素很多，职业判断的面很广。
从考试角度大多数都考虑一般情况，如果需要考虑特殊情况在题目中会有暗示，可以参考以前年度的考题。
学员提问：审计需要背的内容很多，重点需要背哪些内容？
老师回答：在基础班、习题班和串讲班中老师需要学生背的内容不是特别多，在明白道理的基础上反复看。
要求背的内容主要是应对措施、实施的一些重要程序以及一些报告。
客观题今年主要考变化的内容的重点和观点，要求背的内容要背，要考多选题的地方要多看。
学员提问：针对风险评估的综合题目要求写相关报表项目的相关认定，这个分析的角度应如何把握？是将最直接、最主要的写出来即可，还是要求更全面一些？
老师回答：风险导向审计这种综合题的认定，在做出答案时都会在一个或两个事项上的认定有不同看法的，但是，认定指出的不一样，本身一个问题有直接影响的认定和间接影响的认定，每次理解和想法都是有差别的。
学生在答题时能说出的认定就说，认为重要的认定写在前面。
判断一个题是否有重大错报，大部分的认定答出来。
学员提问：对于审计报告考综合题的问题
老师回答：考审计报告的综合题有两种情况，一是标准的审计事项，然后提出处理建议，最后草拟报告；另一种是报审计程序、关注到的一些问题，针对某一个资料出报告。
以标准形式出报告要涉及到会计问题。
学员提问：在复习阶段仅仅看讲义以及做应试指南中的题目可以吗？
老师回答：在学习基础班时，教材需看过两遍有基本印象。
要针对讲义中的知识点对应相应的内容。
应试指南中分章的例题要在基础阶段做，现在冲刺阶段要做历年考题和网校提供的几套模拟试题。
学员提问：1.审计在最后几天需要背诵的内容，重点是二十一章至二十九章的内容能否划下重点？
2.预期今年考试难度会比往年增加，网校在最后几套模拟题中是否能明确一下方向，主客观最后能在模拟考中出现吗？重点要关注的是模拟考题中的哪些内容？
老师回答：1.一定需要背诵的内容是财务报表的审计报告、内部控制的审计报告。
二十四章中对集团财务报表审计的特殊考虑中的应对措施，评估出来的风险所采取的应对措施，重要组成部分，如何参与组成部分注册会计师的工作。
其他的内容关注就可以了。
第六编二十一章、二十三章、二十五章每章就是一组客观题，需要掌握。
其他内容考虑的因素多看几遍。
2.今年的难度系数不会增加，因为主要考的是基础知识，今年有许多新变化的准则和提法，老考生想的是旧准则和提法，所以对新准则陌生。
从命题角度看，准则内容有大量变化时，第一年考的是基础的内容，今年主要把新变化的准则掌握就可以了。
对模拟题的客观题很难有明确的方向；简答题要看模拟题和历年考题，今年新变化的内部控制审计业务、对集团财务报表的特殊考虑可以考简答。
学员提问：考试时各个题型的做题时间应如何安排？
老师回答：老师建议，考试时间是150分钟，09年和10年的考试题型是40个客观题，5个简答题和两个综合题。
建议：客观题在40-50分钟内做完，简答题不超过50分钟，最后50分钟做综合题。
客观题和简答题的得分应占到70%得五十分，综合只要得十分就可以了。
最后的两个综合题要把容易的做完，另外最难的综合题能拿几分就拿几分。
考前一周每天看一遍知识点，在八点至十一点做模拟试题进入临考状态的调整期。
学员提问：对于简答题和综合题是否有答题技巧？评分的原则是怎么样的？
老师回答：简答题和综合题的答题技巧要建立在对知识点非常熟悉的基础上。
对于分析和判断题的简答题说理由的时候是最重要的，理由一定要简明扼要，把核心的词和句答出来。
学员提问：今年在第二十七章的比较信息中有对应数据和比较财务报表两个都叫比较信息。
老师回答：应重点关注的应该是对应数据，对应数据用的比较多。
