符合性测试-筹资与投资循环
包括程序表和调查表,完成相关内部控制制度 “授权、核准、执行、记录”的穿行测试。
投资方面：
重大的对外投资是否经董事会批准？有无与被 投资单位签订投资合同、协议？（查阅、复印 董事会有关决议及投资合同、协议）
权益法核算时，被投资单位的会计报表是否经 过审计？持股比例达到50%以上的控股子公司 是否纳入合并会计报表范围？（查阅被投资单 位会计报表、验资报告、资产评估报告及审计 报告）
1.程序表。（P223） 2.审定表。（P224） 检查被审计单位短期投资跌价准备的计提
方法，是采用单项投资法，还是投资类 别法、投资总体法，前后各期是否一致； 向被审计单位索取市价及市价资料来源， 计算应计提的短期投资跌价准备，与未 审报表数比较有无差异。
备查类工作底稿
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号；
2) 分程序表、审定表、明细表或测试表三 个层次。以第一、二层次为主，重要项 目增加了第三层次。
3)
在审计实务中，注册会计师往往
根据审计项目繁简程度，利用专业判断，
自行开设审计工作底稿。
审计工作底稿勾稽关系流程图
未审 会计 报表
未审会计 报表
未审数
审计差异 审计调整 调整表
试算平 衡表
已审 会计 报表
审定数
各会计报表 项目审计工
作底稿
审计差异 调整表
试算平 衡表
已审会计 报表
审计工作底稿的复核建立三级复核制度 项目经理或项目负责人）--详细复核，对
业务助理人员形成的底稿逐页复核； 部门经理（或签字注册会计师）--一般复核，
