财政部 国家税务总局银联风险准备金

西藏自治区财政厅国家税务总局西藏自治区税务局关于征收油价调控风险准备金的公告
文章属性
•【制定机关】西藏自治区财政厅
•【公布日期】2020.11.09
•【字号】藏财税〔2020〕26号
•【施行日期】2020.01.01
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务其他规定
正文
西藏自治区财政厅国家税务总局西藏自治区税务局关于征收
油价调控风险准备金的公告
藏财税〔2020〕26号根据《油价调控风险准备金征收管理办法》(财税〔2016〕137号)，2020年一季度以来，受各种因素影响，国际原油价格持续低于国内成品油价格调控下限，触发了油价调控风险准备金征收条件。

现将有关事项公告如下:
一、我区油价风险调控准备金的征收范围、对象按照《油价调控风险准备金征收管理办法》(财税〔2016〕137号)执行。

二、我区油价风险调控准备金由税务部门负责征收。

缴纳义务人可以选择按季度或者按年度缴纳风险准备金。

具体缴纳方式由缴纳义务人报税务机关核准。

缴纳方式一经确定，不得随意变更。

三、风险调控风险准备金征收标准以国家发展改革委核定为准。

四、本公告自2020年1月1日起施行。

特此公告。

西藏自治区财政厅国家税务总局西藏自治区税务局
2020年11月9日。

财政部、国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2016.11.02•【文号】财税[2016]114号•【施行日期】2016.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知财税[2016]114号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题明确如下：一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1.非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%；无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。

3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%；长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。

4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%；投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。

保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。

业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。

非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。

财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2012.03.30•【文号】财金[2012]20号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政综合规定正文财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知（财金[2012]20号）国家开发银行，中国农业发展银行，中国进出口银行，中国工商银行，中国农业银行，中国银行，中国建设银行，交通银行，招商银行，中国民生银行，中国中信集团公司，中国建银投资有限责任公司，中国光大（集团）总公司，中国邮政储蓄银行，其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了进一步增强金融企业风险抵御能力，提高金融企业准备金计提的前瞻性和动态性，发挥金融企业准备金缓冲财务风险的逆周期调节作用，完善金融企业准备金计提办法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。

财政部二○一二年三月三十日附件：金融企业准备金计提管理办法第一章总则第一条为了防范金融风险，增强金融企业风险抵御能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》等有关规定，制定本办法。

第二条经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行和城乡信用社等经营金融业务的企业（以下简称金融企业）适用本办法。

第三条本办法所称准备金，又称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备金，包括资产减值准备和一般准备。

本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产（不包括以公允价值计量并且其变动计入当期损益的金融资产）进行合理估计和判断，对其预计未来现金流量现值低于账面价值部分计提的，计入金融企业成本的，用于弥补资产损失的准备金。

本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态拨备原理，采用内部模型法或标准法计算风险资产的潜在风险估计值后，扣减已计提的资产减值准备，从净利润中计提的、用于部分弥补尚未识别的可能性损失的准备金。

资产减值准备、风险准备等准备金一、政策规定不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。

二、政策依据《中华人民共和国企业所得税法》（简称《企业所得税法》）第十条第(七)项《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）第五十五条三、风险提示1.会计核算计提资产减值准备时，减少当期利润，纳税申报时当期计提的资产减值准备是否全额调增。

附表十《资产减值准备项目调整明细表》中各项资产的第三列“本期计提额”减第四列“本期转回额”进行纳税调增。

2.一般情况下，特殊行业的风险准备金不在附表十《资产减值准备项目调整明细表》中列示，直接冲减企业的成本费用，纳税申报时应对资产减值准备及行业风险准备金加以区分。

3.保险行业的未到期责任准备金与其他形式准备金会计核算方式存在差异，需要直接冲减保险业务收入。

填报附表一《金融企业收入明细表》，应与其他资产减值准备及风险准备金加以区别，。

4.税收上没有对保险行业再保险准备金制定特殊政策，因此保险企业应收分保未到期责任准备金及应收分保保险责任准备金在计算应纳税所得额时不得税前扣除。

需要将保险企业会计核算的再保险准备金进行纳税调整。

5.准备金项目需要区分会计与税收计提基数差异与税收税前扣除的限定条件，对存在的财税差异进行纳税调整。

如财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%、人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%时，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除，应进行纳税调增等。

6.纳税申报前要求（1）保险公司税前扣除巨灾风险准备金时，应在报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。

并要求保险公司应当按专款专用原则建立健全巨灾风险准备金管理使用制度。

（2）中国银联股份有限公司特别风险准备金时的注意事项①提取的特别风险准备金余额未超过注册资本20%，可据实在税前扣除；超过注册资本的20%的部分不得在税前扣除。

财政部、国家税务总局关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题
的通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 财政部国家税务总局
关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的通知
（１９９６年７月５日财税字［１９９６］５０号）
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：
经研究决定，现对金融保险业以外汇折合人民币计算营业额的问题通知如下：
一、金融保险业以外汇结算营业额的，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月月末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额，并计算营业税。

纳税人选择何种折合率确定后，一年之内不得变动。

二、本通知自１９９６年１月１日起执行。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十六条关于金融保险业以外汇折合人民币计算营业额问题的有关规定同时废止。

１９９６年１月１日以前金融保险业外汇折合计算营业额仍按《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十六条的有关规定执行》。

——结束——。

中国人民银行办公厅关于印发《中国银联接入国库信息处理系统办理电子缴税业务管理规范(试行)》的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2008.10.21•【文号】银办发[2008]252号•【施行日期】2008.10.21•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理,税务综合规定正文中国人民银行办公厅关于印发《中国银联接入国库信息处理系统办理电子缴税业务管理规范(试行)》的通知（2008年10月21日银办发[2008]252号）中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，各省会(首府)城市中心支行，各副省级城市中心支行，中国银联：现将《中国银联接入国库信息处理系统办理电子缴税业务管理规范(试行)》印发给你们，请遵照执行。

附件：中国银联接入国库信息处理系统办理电子缴税业务管理规范(试行) 附件中国银联接入国库信息处理系统办理电子缴税业务管理规范(试行)第一章总则第一条为规范中国银联(以下简称银联)接入国库信息处理系统(以下简称TIPS)办理电子缴税业务，确保税款及时、足额入库，根据《中国人民银行关于印发〈国库信息处理系统税收缴库业务处理暂行办法〉的通知》(银发[2006]26号文印发)、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈财税库银税收收入电子缴库横向联网管理暂行办法〉的通知》(财库[2007]50号文印发)、《关于印发〈国库与税务、银行联网业务管理指导意见〉的通知》(银国库[2006]43号文印发)等有关规定，制定本规范。

第二条银联接入TIPS办理电子缴税业务(以下简称电子缴税)是指纳税人使用银行卡和银联受理终端，通过税务、国库、银联、银行之间的网络，实现缴税的各项业务。

电子缴税业务种类主要包括银行卡查询缴税、实时扣税、批量扣税等，其中银行卡查询缴税为银联办理电子缴税的主要业务，实时扣税和批量扣税是经人民银行批准后，银联代理暂时无法接入TIPS的地方性商业银行、信用社办理的电子缴税业务。

会计实务类价值文档首发！18项准备金可以在企业所得税税前扣除-财税法规解读获奖文档准备金是企业年终汇算清缴时纳税调整项目之一。

企业需在年度纳税申报时需对照有关税收政策，如实填写附表三《纳税调整项目明细表》，表中第51行将准备金单列为一个调整项目，它只一个汇总数据，具体涉及到各类准备金的计算、调整时，还需填写附表十《资产减值准备项目调整明细表》。

2008年1月1日新企业所得税法实施后，究竟有哪些准备金可以在企业所得税税前扣除呢？准备金扣除的对象和标准又有何具体规定
呢？笔者就这些问题进行了系统的学习和研究，现将有关准备金的税收政策整理、归纳如下，以飨读者：
一、有关准备金的主要税收政策
《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(七)未经核定的准备金支出。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十五条规定：企业所得税法第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

目前，有关行业和企业执行准备金税前扣除政策的具体依据主要有以下一些：
1.《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税〔2009〕33号）
2.《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]48号）
3.《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税〔2009〕62号）。

资产减值准备会计与税收处理的差异及协调(2013-01-23 09:17:28)转载▼中税咨询高级合伙人中国管理科学研究院继续教育培训中心朱克实博士2006年财政部新发布的《会计准则第8号——资产减值》，该准则中的资产包括单项资产和资产组。

如果某项资产产生的主要现金流入难以独立于其他资产或资产组，则不应按照该单项资产为基础确定其可回收金额，而应当按照该资产所属的资产组为基础确定可回收金额，然后据以确定资产的减值损失。

资产组概念的延伸就有资产组组合，最典型和常见的实例有总部资产。

企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等。

这些资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，而且其账面价值难以完全归属于某资产组。

如果有迹象表明某项总部资产可能发生减值，企业应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值进行比较，据以判断是否需要确认减值损失。

为何要对没有发生只是可能发生的资产损失作确认呢？因为企业在经营活动中存在着各种风险和不确定因素，以制度要求：企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则，即要求企业在面临不确定因素的情况下做出职业判断时，应当保持必要的谨慎，充分估计到各种风险和损失，不高估资产或收益，也不少计负债或费用。

确保资产的真实，符合资产定义（资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益）的要求。

我国目前的关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性。

需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则，将视为重大会计差错处理。

减值准备是指资产的帐面价值超过其可收回金额，判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在任何一种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计。

财政部、国家税务总局、中国人民银行关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局,中国人民银行•【公布日期】2019.12.04•【文号】财预〔2019〕205号•【施行日期】2019.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文关于调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理有关事项的通知财预〔2019〕205号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，中国人民银行上海总部、各分行、营业管理部，各省会（首府）城市中心支行，各副省级城市中心支行：根据《国务院关于印发实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》（国发〔2019〕21号）的有关规定，现将调整完善增值税留抵退税地方分担机制及预算管理的有关事项通知如下：一、关于地方分担机制自2019年9月1日起，增值税留抵退税地方分担的50%部分，15%由企业所在地分担，35%由各地按增值税分享额占地方分享总额比重分担，该比重由财政部根据上年各地区实际分享增值税收入情况计算确定。

具体操作时，15%部分由企业所在省份直接退付，35%部分先由企业所在地省级财政垫付，垫付少于应分担的部分由企业所在地省级财政通过调库方式按月调给中央财政，垫付多于应分担的部分由中央财政通过调库方式按月调给企业所在地省级财政。

各地区省级财政部门要结合省以下财政体制及财力状况，合理确定省以下留抵退税分担机制，提高效率，切实减轻基层财政退税压力，确保留抵退税及时退付。

二、关于预算科目设置自2019年起，在《政府收支分类科目》“国内增值税”（1010101项）科目下增设“101010136增值税留抵退税”目级科目，为中央与地方共用收入退库科目，反映税务部门按照增值税留抵退税政策退还的增值税；增设“101010137增值税留抵退税省级调库”目级科目，为中央与地方共用收入科目，反映通过调库方式调整企业所在地省级财政垫付多（或少）于应分担的35%部分增值税留抵退税；增设“101010138增值税留抵退税省级以下调库”目级科目，为地方收入科目，反映通过调库方式调整企业所在地市县财政垫付多（或少）于应分担的增值税留抵退税。