小额贷款公司财税处理及风险准备金如何计提

财务对⼩额贷款如何处理坏账
对于我们在进⾏⼩额贷款的时候，有的贷款⼈可能不会进⾏偿还。

这对于贷款机构就容易形成⼀种坏账，那么，在这种情况下我们应该怎么进⾏处理坏账呢?这是⽐较重要的⼀点。

店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。

财务对⼩额贷款如何处理坏账
做⼀个计提坏账准备：计提坏账准备应计⼊“资产减值损失——计提的坏账准备”科⽬，应做分录：借：资产减值损失——计提的坏账准备;贷：坏账准备”。

“坏账准备”科⽬，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。

企业当期计提的坏账准备应当计⼊资产减值损失。

“坏账准备”科⽬的贷⽅登记当期计提的坏账准备⾦额，借⽅登记实际发⽣的坏账损失冲减的坏账准备⾦额，期末余额⼀般在贷⽅，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备⾦-(或+)“坏账准备”科⽬的贷⽅(或借⽅)余额。

企业计提坏账准备时，按应减记的⾦额，借记“资产减值损失——计提的坏账准备”科⽬，贷记“坏账准备”科⽬。

冲减多计提的坏账准备时，借记“坏账准备”科⽬，贷记“资产减值损失——计提的坏账准备”科⽬。

⼤家看完本⽂的内容之后，对于坏账的处理⽅式都清楚了吧，这也是⼀些贷款机构需要进⾏了解的内容，才能更好的进⾏处理，维护好⾃⾝的合法权益，必要时可以使⽤法律⼿段进⾏。

如果您有其他问题，欢迎咨询店铺专业律师。

风险准备金管理办法(总2页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--风险准备金管理办法第一章总则为积极稳妥地操作担保业务，严防风险，提高效益，合理提取、缴纳和使用担保业务风险准备金，特制定本办法。

本规定适用所有实行绩效考核的分公司及业务部门。

第二章风险准备金的计提与交纳总公司风险准备金的计提：根据财政部财金2001年77号文精神，总公司按照担保收入的50%计提总公司风险准备金。

个人岗位风险金的交纳额度：根据业务人员从事工作岗位不同，交纳一定数量的岗位风险金：分公司经理万元/人，副经理10000元/人，客户经理（调查及市场推进人员）6000元/人，其他业务人员根据实际情况不同交纳。

第三章风险准备金的使用保后资产管理费用：对总公司提取的风险准备金，按年度担保责任解除情况和资产质量情况，经考核后给予一定比例的返还，作为保后资产管理费用使用。

资产质量好，资产管理费用有结余的，由分公司自主支配。

资产管理费返还比例为3％。

计算公式：次年资产管理费=上年度担保业务收入×3％资产管理费用的返还，经考核后按季兑现。

对资产管理费的考核，主要是与存量资产质量挂钩，由风险管理部认定考核。

代偿垫付：按规定需垫付的担保项目支付垫付资金。

对逾期垫付，按照总部与分公司及相关人员共同承担责任的原则，实施风险准备金分担。

对个人担保业务的垫付，总公司风险准备金与分公司个人岗位风险金按照8：2的比例代客户垫付资金。

分公司申请垫付资金时，应提供项目责任人个人风险金垫付的详细名单与金额，个人风险金垫付不足者，由个人向公司借支。

对公司担保业务的垫付，分公司先提报申请和认定项目的相关责任人，总公司根据项目情况和责任情况，在个人岗位风险金范围内决定个人代垫付金额，其余有公司承担。

收回代偿款后，总公司风险准备金与分公司个人风险金的返还，按原垫付比例返还公司与个人账户。

核销：确定不能收回的代偿款，在满足损失确认条件并报总部审批同意后，可以确认代偿损失。

兰州市城关区金时代小额贷款有限公司小额贷款损失准备计提管理办法第一条为了防范经营风险，增强公司抵御风险能力，准确核算损益，促进公司稳健经营和健康发展，制定本办法。

第二条公司贷款损失准备指公司按照小额贷款风险分类标准对贷款资产进行风险分类后，按贷款损失程度计提的用于弥补贷款坏帐的准备金。

第三条贷款损失准备计提的范围为公司发放的保证贷款、抵押贷款、质押贷款、待处理抵债资产等。

第四条贷款损失准备计提比例由公司根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。

参照比例如下：逾期1—30天为1%，逾期31—60天为5%，61—90天为10%，90—120天为30%，120——180天为50%，180天以上为100%。

（需进行财务核算）第五条公司应当按季度对各项贷款资产进行检查，分析收回的可能性（如对借款人的还款能力，财务状况，担保抵押充分性进行评估），根据谨慎性原则，合理预计贷款可能产生的损失，提取贷款损失准备。

第六条公司提取的贷款损失准备计入当期损益，已计提损失准备的贷款质量提高时，应在已计提准备的范围内转回，增加当期损益。

第七条对符合条件的损失贷款经批准核销后，冲减已提的贷款损失准备。

对经批准核销的表内应收利息，已纳入损益核算的，无论其本金或利息是否已逾期，均作冲减利息收入处理。

第八条已核销的贷款损失，以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回，超过本金的部分，包括收回的表内应收利息和表外应收利息，计入利息收入。

转回的贷款损失准备做增加当期损益处理。

第九条公司应于半年度和年度向兰州市国税局和兰州市小额贷款试点工作领导小组办公室提供贷款损失准备提取情况（包括计提损失准备的贷款分类情况，风险评估办法、计提比例及变动情况），并按类别提供贷款损失准备金余额变动情况（期初、本期计提、本期转回、本期核销、期末数）。

第十条本办法由公司董事会负责解释。

第十一条本办法报兰州市市国税局批准后执行。

兰州市城关区金时代小额贷款股份有限公司二〇〇八年十二月十二日。

企业风险防备金计提制度是为了应对企业可能面临的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、法律风险等，以确保企业的稳健发展。

以下是一个可能的800字的企业风险防备金计提制度：一、制度目的本制度的目的是建立一套有效的风险防备金计提和管理机制，确保企业能够及时、有效地应对各种潜在风险，保障企业的稳健发展。

二、计提标准1. 企业应根据各类风险的不同情况，设定不同的防备金计提标准。

例如，对于市场风险，可按照销售额的一定比例计提；对于信用风险，可按照应收账款余额的一定比例计提；对于操作风险，可按照运营成本的一定比例计提；对于法律风险，可按照营业收入的一定比例计提。

2. 企业应定期对防备金进行评估和调整，以确保其能够适应企业面临的新风险和挑战。

三、管理流程1. 企业应设立专门的防备金账户，用于存储防备金。

账户应由专人管理，确保资金安全。

2. 各部门应定期向财务部门提交防备金计提的申请和相关资料，财务部门应对申请进行审核和确认。

3. 财务部门在确认后应及时将防备金划入相应的账户，并通知相关部门。

4. 防备金的使用应遵循节约、高效的原则，仅用于应对企业面临的重大风险和突发事件。

5. 防备金的使用情况应定期向董事会报告，接受监督。

四、监督与考核1. 企业应设立专门的监督机构，负责对防备金计提和管理制度的执行情况进行监督。

2. 监督机构应定期对防备金账户进行审计和评估，以确保资金使用的合规性和有效性。

3. 财务部门应定期向考核部门提交防备金计提和管理制度的执行情况报告，作为考核的依据。

4. 对于违反防备金计提和管理制度的行为，应按照企业相关规定进行处罚，以确保制度的严肃性和权威性。

五、制度实施与调整1. 本制度自发布之日起生效，适用于企业所有部门和员工。

2. 企业在制度实施过程中，应根据实际情况对制度进行必要的调整和优化，以确保其适应企业的发展需求。

3. 企业应加强对员工的风险意识和防备金意识的培训，提高全员的风险防范意识和能力。

⼩额贷款公司可不可以计提贷款损失准备⾦⾸先，⼩额贷款公司能否从事贷款业务?《关于⼩额贷款公司试点的指导意见》(银监发〔2008〕23号)第四条⼩额贷款公司的资⾦运⽤：“⼩额贷款公司在坚持为农民、农业和农村经济发展服务的原则下⾃主选择贷款对象。

⼩额贷款公司发放贷款，应坚持“⼩额、分散”的原则，⿎励⼩额贷款公司⾯向农户和微型企业提供信贷服务，着⼒扩⼤客户数量和服务覆盖⾯”。

即⼩额贷款公司从事贷款⾦融业务是经银监会批准的。

其次，⼩额贷款公司为什么没有⾦融许可证?《关于⼩额贷款公司试点的指导意见》第⼆条⼩额贷款公司的设⽴：“申请设⽴⼩额贷款公司，应向省级政府主管部门提出正式申请，经批准后，到当地⼯商⾏政管理部门申请办理注册登记⼿续并领取营业执照。

此外，还应在五个⼯作⽇内向当地公安机关、中国银⾏业监督管理委员会派出机构和中国⼈民银⾏分⽀机构报送相关资料”。

从条⽂可以看出，银监会对⼩额贷款公司的成⽴要求是“营业执照和备案”，并没有要求办理《⾦融许可证》。

第三，银监会对⼩额贷款公司进⾏管理吗?《关于⼩额贷款公司试点的指导意见》第五条⼩额贷款公司的监督管理：“中国⼈民银⾏对⼩额贷款公司的利率、资⾦流向进⾏跟踪监测，并将⼩额贷款公司纳⼊信贷征信系统。

⼩额贷款公司应定期向信贷征信系统提供借款⼈、贷款⾦额、贷款担保和贷款偿还等业务信息”。

即银监会对⼩额贷款公司是监管的，监管的⽅⾯是“贷款业务”。

第四，⼩额贷款公司没有⾦融许可证，是⾦融企业吗?央⾏2009年12⽉发布的《⾦融机构编码规范》(银发[2009]363号)明确了我国⾦融机构的涵盖范围，⼩额贷款公司属于⾦融机构，编码为：Z-1。

这就是说，没有⾦融许可证并不影响⼩额贷款公司成为⾦融企业。

没有《⾦融许可证》，⼩额贷款公司与⼀般⾦融机构(四⼤银⾏)有什么区别吗?⼀般⾦融机构(四⼤银⾏)是“可存可贷”，⼩额贷款公司是“只贷不存”。

第五，⼩额贷款公司从事贷款业务能否按税法规定计提贷款损失准备⾦呢?《关于⾦融企业涉农贷款和中⼩企业贷款损失准备⾦税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)第⼀条“⾦融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发[2001]416号)，对其涉农贷款和中⼩企业贷款进⾏风险分类后，按照以下⽐例计提的贷款损失专项准备⾦，准予在计算应纳税所得额时扣除”。

小额贷款公司：可税前扣除贷款损失准备金了财政部、国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税〔2017〕48号）第三条规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

具体政策口径按照《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）执行。

该文件简而言之就是，小额贷款公司也能比照金融企业税前扣除贷款损失准备金了。

该文件发出之前，业内对于小额贷款公司不能税前扣除贷款损失准备金这一问题观点不一。

有观点认为，首先，应按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011），小额贷款公司属于金融业中的非货币银行服务中其他非货币银行服务。

因此，小额贷款公司属于金融企业。

其次，《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）第一条第四款有如下规定：银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司及典当公司等金融企业。

由此可看出，国家税务总局认可小额贷款公司属于金融企业。

因此，小额贷款公司也能按照财税〔2015〕9号文件税前扣除贷款损失准备金。

但是，小额贷款公司并非金融企业。

首先，根据《银监会、人民银行关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发〔2008〕23号）规定，申请设立小额贷款公司，应向省级政府主管部门提出正式申请，经批准后，到当地工商行政管理部门申请办理注册登记手续并领取营业执照。

可见，小额贷款公司没有取得金融许可证。

其次，根据《金融许可证管理办法》（中国银行业监督管理委员会令第2号）第三条规定，金融许可证适用于银监会监管的、经批准经营金融业务的金融机构。

金融机构包括政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、信用合作社、邮政储蓄机构、信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司和外资金融机构等。

小额贷款公司业务管理办法小额贷款公司业务管理办法随着社会的发展，小额贷款公司已经成为了金融市场的重要组成部分。

小额贷款公司通过向小微企业和个人提供贷款，促进了经济的发展，同时也为自身带来了可观的收益。

但是，在日益激烈的市场环境下，小额贷款公司如果不能有效地管理业务，就会面临各种风险，甚至面临倒闭的风险。

因此，对于小额贷款公司来说，科学合理的业务管理办法是非常重要的。

本文将详细介绍小额贷款公司的业务管理办法。

一、小额贷款公司的业务模式小额贷款公司主要通过向小微企业和个人提供小额借贷业务来获取收益。

这种业务模式对于小额贷款公司来说非常重要，因为小额贷款公司的核心竞争力就在于快速审批，快速放款。

从业务角度来看，小额贷款公司主要分为以下几个方面：1. 押金贷款：小额贷款公司收取借款人的押金作为贷款的抵押品，一般情况下，押金金额将贷款金额的百分之二十至三十左右。

押金贷款的优点在于贷款公司可以通过押金规避贷款风险，同时押金也可以用来多次借贷。

2. 担保贷款：小额贷款公司要求借款人提供不动产或者其他有价物品作为贷款的担保。

担保贷款的优点在于可以保证贷款公司有足够的资产用来偿还贷款。

3. 信用贷款：信用贷款是小额贷款公司最常见的贷款方式。

小额贷款公司主要根据借款人的信用状况和还款能力来决定放款，这种方式需要借款人提供信用证明。

以上三种方式是小额贷款公司的主要业务模式，小额贷款公司应该结合自身情况去选择相应的业务模式。

二、小额贷款公司的申请条件小额贷款公司提供的贷款金额相对于传统金融机构而言要小得多，但申请条件也随之更加灵活。

借款人在申请小额贷款的时候，一般填写完相应的贷款申请信后，贷款公司会进行相应的草根调查和审核。

小额贷款公司主要检查借款人的还款能力、信用状况、资金用途等方面，通过审核后再决定是否给予贷款。

小额贷款公司允许自雇人员、个体工商户以及农民等群体进行申请，这也增加了小额贷款的普及性。

三、小额贷款公司的风险控制小额贷款公司的风险控制是很关键的，贷款风险控制需要从以下几个方面入手：1. 审核流程：小额贷款公司应该建立完整的审核流程，通过申请表、企业资料、财务情况等方面进一步深入了解借款人。

小额贷款公司一般风险准备金政策小额贷款公司是一种为小微企业和个人提供贷款服务的金融机构。

由于其服务对象的特殊性，小额贷款公司的风险控制和准备金政策显得尤为重要。

本文将从小额贷款公司的风险控制和准备金政策两个方面进行探讨。

一、小额贷款公司的风险控制小额贷款公司的风险控制主要包括风险评估、风险监控和风险应对三个方面。

1. 风险评估小额贷款公司在发放贷款前，必须对借款人进行风险评估。

评估的内容包括借款人的信用记录、还款能力、借款用途等。

通过评估，小额贷款公司可以对借款人的风险进行判断，从而决定是否发放贷款以及贷款的额度和利率。

2. 风险监控小额贷款公司在发放贷款后，需要对借款人的还款情况进行监控。

监控的内容包括还款时间、还款金额、还款方式等。

通过监控，小额贷款公司可以及时发现借款人的还款问题，采取相应的措施，避免风险的扩大。

3. 风险应对小额贷款公司在发现借款人存在还款问题时，需要及时采取应对措施。

应对措施包括提醒借款人还款、催收、诉讼等。

通过应对措施，小额贷款公司可以尽可能地减少风险损失。

二、小额贷款公司的准备金政策小额贷款公司的准备金政策是指为应对风险而设立的准备金。

准备金是小额贷款公司为应对风险而提前储备的资金，用于弥补可能出现的损失。

小额贷款公司的准备金政策主要包括两个方面：一是准备金的计提标准，二是准备金的使用。

1. 准备金的计提标准小额贷款公司的准备金计提标准是根据风险评估结果和监管要求来确定的。

一般来说，小额贷款公司的准备金计提比例在5%~20%之间。

计提比例越高，意味着小额贷款公司的风险承受能力越强。

2. 准备金的使用小额贷款公司的准备金主要用于弥补可能出现的损失。

当小额贷款公司发现借款人存在还款问题时，可以通过准备金来弥补损失。

此外，小额贷款公司还可以将准备金用于扩大业务规模、提高风险承受能力等方面。

总之，小额贷款公司的风险控制和准备金政策是保障其稳健运营的重要保障。

小额贷款公司应该加强风险管理，提高风险控制能力，合理计提准备金，确保业务的可持续发展。

小额贷款公司的节税筹划思路摘要我国小额贷款公司一般是按照贷款利息收入的6%征收增值税，根据财税[2016]36号文件，将小额贷款公司的业务划定为金融服务的税目范畴。

但在税收政策方面，其与银行等传统的金融机构所实行的利差征税又存在较大差别，也无法享受金融行业的贷款损失准备金的税前扣除等，显然，对于同样提供金融服务的小额贷款企业来说是不公允的。

由于股权结构复杂、企业性质认定模糊，在缴纳税款时存在重复纳税的情况，而且全面实行营改增后，小额贷款公司所能抵扣的进项税额也极其有限，导致其税负压力较大，在一定程度上限制了企业发展的步伐。

关键词小额贷款;企业;节税筹划小额贷款公司纳税筹划存在的问题及原因分析（一）小额贷款企业的身份认定不清，法律法规不完善金融企业与非金融企业在税收政策方面存在较大差别，各地对小额贷款企业的认定标准也有所不同，使不同区域内经营同类型业务的小额贷款企业税负差别较大[1]。

如江苏、湖北、深圳等地都将小额贷款企业划定为金融企业，实行的是金融行业的税收政策。

但有些地区根据《国民经济行业分类》的相关规定，认为小额贷款企业未获得金融许可证，因此只能将其认定为居民服务、修理以及其他服务业。

这就意味着除去对贷款利息收入征收增值税外，小额贷款企业的其他税额都应按照一般企业的税率标准进行缴纳。

又如金融行业可以在税前扣除贷款损失准备金、计提贷款损失专项准备金，贷款利息收入按照利息的差额进行增值税的缴纳，并且需要缴纳借款合同印花税，直接影响到企业的税负水平。

因此，在行业的认定结果不同，对小额贷款企业的税负产生较大影响。

自2008年《关于小额贷款公司试点的指导意见》出台以来，我国还未通过一部正式的法律明确小额贷款企业的法律身份，从《指导意见》中看，小额贷款企业被认定为一种“只贷不存”的从事贷款业务的企业法人，因此也受《公司法》的约束，但是《公司法》中却未对其具体的业务内容做出详细的规定。

根据《金融编码规范》，小额贷款企业也赫然在列，但到目前为止小额贷款企业却仍未获得金融牌照。

融资担保公司一般风险准备金的计提标准融资担保公司是一种金融机构，为中小企业提供融资担保服务。

为了应对可能发生的风险，融资担保公司需要计提风险准备金。

融资担保公司的风险准备金计提标准具体如下：一、法律法规规定的准备金计提标准根据《融资担保公司监督管理办法》等相关法律法规的规定，融资担保公司应按照一定的比例进行风险准备金的计提。

这一比例一般是融资担保公司资本金的一定百分比。

二、内部风险评估结果融资担保公司应根据自身业务情况和风险评估模型，进行内部风险评估。

根据评估结果，对涉及的借款人或担保业务进行风险分类，并计提相应的风险准备金。

风险评估模型可包括客户信用评级、业务类型等因素。

三、外部指导性标准监管部门会发布相关的指导性文件，对融资担保公司的风险准备金计提标准进行指导。

这些指导性标准可能根据市场环境和行业风险的变化而调整，融资担保公司需要按照规定进行计提。

四、风险补偿协议融资担保公司在与借款人签订担保合同时，通常会要求借款人签署风险补偿协议。

协议中约定了借款人在违约时需要向融资担保公司支付的违约金。

融资担保公司可以将这部分违约金计入风险准备金。

风险准备金计提标准的具体操作如下：一、确定计提比例融资担保公司根据监管规定和自身情况，确定风险准备金的计提比例。

一般情况下，这个比例是根据公司的资本金比例来确定的。

二、计提风险准备金根据风险评估结果、外部指导性标准和风险补偿协议等因素，融资担保公司按照规定的计提比例计提风险准备金。

计提的风险准备金通常会在财务报表中单独列示。

三、核实和调整融资担保公司在计提风险准备金后，需要进行核实和调整。

核实主要是确保计提的风险准备金准确无误。

如有需要，公司可以根据实际情况对计提的风险准备金进行调整。

四、报告监管部门融资担保公司需要按照法律法规的要求，将计提的风险准备金情况报告给相关监管部门。

这样监管部门可以对融资担保公司的风险准备金进行监督和检查。

总之，融资担保公司的风险准备金计提标准是根据法律法规、内部风险评估、外部指导性标准和风险补偿协议等因素综合确定的。