审计抽样练习题
一、单项选择题
1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A .误受风险
B .误拒风险
C .信赖不足风险D.信赖过度风险
2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险
3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序
C. 风险评估程序
D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试
4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样
C .控制样本规模
D .提高审计风险
5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A .可接受的信赖过度风险
B .可接受的误受风险
C .可接受的信赖不足风险
D .重大错报风险
6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样
7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970元。那么, 推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
8. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。
A. 重大错报风险的初步评估水平
B. 对被审单位及其环境的了解程度
C. 计划估计的控制有效性
D. 控制风险的高低
9. 在可容忍误差率为5%,预计误差率为3%,允许的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误,此时可以得到的结论是()。A. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C. 不接受降低对控制风险的评估, 因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D. 接受降低对控制风险的评估的样本结果, 因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率
10. 注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元,审计确认的实际金额为1100万元,存货总体的账面金额为40000万元,则推断的总体实际余额为( ) 万元。
A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000
二、多项选择题
1. 实施细节测试中, 当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试的有()。
A .按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层后,对中间特征层的项目
B .由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则
C .总体由少量的大额项目构成
D .存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据
2. 如果注册会计师决定对账户余额或交易事项进行审计抽样, 应当考虑是否符合审计抽样的( ) 基本特征。
A .所有抽样单元都有被选取的机会
B .审计测试的目的是为了评价该账户余额的某一特征
C .对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序
D .审计测试的目的是为了评价该交易类型的某一特征
3. 被审单位的下列控制中,可以使用审计抽样的有()。
A .信用部门经理在销售合同上签名批准赊销
B .操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权
C .对被审单位存货盘点过程实施控制测试
D .由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认
4. 在进行控制测试时, 注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度,应当考虑()。
A .发表保留意见或无法表示意见
B .增加样本量
C .执行替代审计程序D.修改实质性程序
5. 注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时,应考虑的基本因素包括( )。
A .总体变异性B.预计总体误差C .可容忍误差D .可接受的抽样风险
三、判断题
1. 注册会计师在进行变量抽样时, 可以采用均值估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样的方法,这三种方法具有“殊途同归”的特性,即无论使用哪种方法,所得到的对同一项目的估计值是相同的。( )
2. 注册会计师在对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果, 可以用于推断构成该层的项目,也可以推断整个总体的结论。()
3. 系统选样,也称等距选样,是指首先计算选样间隔,确定选样起点,然后再根据间隔、顺序选取样本的一种选样方法。系统选样方法使用方便, 并可用于无限总体。但使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的,否则容易发生较大的偏差。( )
4. 在使用统计抽样时,注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险。在使用非统计抽样时, 注册会计师同样可以利用经验量化抽样风险。()
5. 在统计抽样中注册会计师是运用概率论评价样本结果和计量抽样风险的, 所以注册会计师不会运用职业判断, 但是非统计抽样也称为判断抽样, 注册会计师在运用时, 需要职业判断。四、简答题
1、A 注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后, A 注
册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:
(1)为测试20×8年度信用审核控制是否有效运行,将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
(2)为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
(3)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中的1张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另选1张凭证代替。
(4)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为60,测试后发现3例偏差。在此情况下,推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
(5)在上述第(4)项的基础上, A 注册会计师确定的信赖过度风险为5%,可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险为5%时,样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8)。
要求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由。
【正确答案】
一、1. D
【答案解析】在控制测试中的抽样风险有信赖过度风险和信赖不足风险,信赖过度风险影响审计效果; 信赖不足风险影响审计效率。在实质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效率;误受风险影响审计效果。
2. A
【答案解析】由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关,因此不选B ,选项CD 均属于抽样风险的内容,
3. D
【答案解析】可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试; 不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。
4. C
【答案解析】只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动, 所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模, 即不管在控制测试还是实质性程序中, 注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。
【答案解析】可接受的抽样风险在控制测试时主要指可接受的信赖过度风险;信赖不足风险虽然是在控制测试中的风险,但只是影响审计效率,不必特别予以关注。
6. C
【答案解析】发现抽样主要用来查找重大非法事件与舞弊事件。
7. C
【答案解析】计算估计的存货余额为970 000元(970×1 000) 。推断的总体错报就是30 000元(1 000 000—970 000)。
8. C
【答案解析】在确定可容忍偏差率时,注册会计师应考虑计划评估的控制有效性,计划评估的控制有效性越低,注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高,所需的样本规模就越小。9. C
【答案解析】由于样本的实际误差率4%加上允许的抽样风险2%大于可容忍误差率5%, 所以不能接受降低对控制风险的评估。
10.B
【答案解析】推断的总体实际金额应为40000×1100/1000=44000(万元)。
二、多项选择题
1. BCD
【答案解析】实施细节测试时,在某些情况下,基于重要性水平或风险的考虑,注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。当存在下列情形之一时, 注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目构成; (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据; (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性,对全部项目进行检查符合成本效益原则。
2. ABCD
【答案解析】均为符合审计抽样的基本特征。
【答案解析】在了解被审计单位内部控制的基础上,注册会计师应当识别能够显示控制有效运行的特征, 以及控制未有效运行时可能出现的异常情况, 并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据, 即控制的运行留下了轨迹, 注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样方法。在实施控制测试时, 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序的类型。某些控制可能不存在文件记录, 或文件记录与证实控制运行有效性不相关, 对这些未留下运行轨迹的控制实施测试时, 注册会计师应当考虑实施询问、观察等审计程序, 以获取有关控制运行有效性的审计证据, 此时不涉及审计抽样方法。
4. BD
【答案解析】在进行控制时,注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度, 说明原来预计控制风险较低, 计划要做的实质性程序较少, 需要增加样本量或修改将要实施的实质性程序。
5.ABCD
三、1. 错
【答案解析】将三种不同方法运用于同一审计项目上,所得到的估计结果是各不相同的。2. 错
【答案解析】对某一层中的样本项目实施审计程序的结果, 只能用于推断构成该层的项目, 如果对整个总体做出结论, 注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险。
3. 对
4. 错
【答案解析】在使用非统计抽样时,注册会计师无法量化抽样风险,只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。
【答案解析】不管统计抽样还是非统计抽样,两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断。
四
1. (1) A 注册会计师关于总体的定义不恰当。注册会计师在定义总体时,应当确保总体的适当性和完整性。注册会计师确定的特定审计目标是20×8年度信用审核控制是否有效执行,则测试的总体应当是20×8年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单。
(2) A 注册会计师关于偏差的定义是恰当的。
(3) A 注册会计师关于无法对选取的项目实施检查时做出的判断不恰当。对于选择的样本由于丢失无法进行测试时, 应当将其视为一个控制偏差处理, 而不是重新选择一个样本予以代替。
(4) A 注册会计师对总体偏差率的最佳估计是恰当的。
(5) A 注册会计师做出的样本结果评价是不恰当的。根据风险系数7.8和样本量60,计算出的总体偏差率上限为13%(7.8/60),超过了可容忍偏差率7%,所以表示存货验收控制的总体偏差率上限大于可容忍偏差率,总体不能接受,该项控制运行无效。
第四章审计抽样一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C 公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000 个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X 注册会计师在对Y 公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定 Y 公司2012 年12 月31 日应收账款明细账显示其有2 000 户顾客，账面余额为10 000 万元。X 注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130 个样本。样本账户账面余额为
审计 一、单项选择题 本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。 1.下列各项中，注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别风险时，通常无需考虑的是( )。 A.交易的复杂程度 B.风险是否涉与重大的关联方交易 C.被审计单位财务人员的胜任能力 D.财务信息计量的主观程度 【答案】C 【知识点】确定特别风险时考虑的事项 【解析】被审计单位财务人员的胜任能力在确定一项重大错报风险是否为特别风险时，通常无须考虑，选项C 错误。 2.下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。 A.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 B.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】C 【知识点】审计的前提条件 【解析】审计工作的前提条件包括：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)。(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。 A.被审计单位的股东 B.被审计单位的管理层 C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师 D.向被审计单位提供贷款的银行 【答案】C 【知识点】预期使用者
审计（2017）第四章审计抽样方法课后作业 一、单项选择题 1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（）。 A.风险评估程序 B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化 C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动 3.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（）。 A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平 B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据 C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报 D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报 5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。 A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体 C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体 D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体 6.注册会计师要测试被审计单位2016年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。 A.该企业2016年12月份所有现金支付单据 B.该企业2016年12月份所有应支付未支付的票据 C.该企业2016年1-12月所有现金支付单据 D.该企业2016年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据 7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。 A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性 C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试 8.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是（）。
第 九 章 审计测试中的抽样技术（答案解析） 、单项选择题。 1. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（ A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C ?误受风险 D.非抽样风险 【 您的答案 】 【 正确答案 】 D 【答案解析 】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率。只有非抽样风险同时 影响审计的效率和效果。 2. 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了（ A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 【 您的答案 】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 首先，分层属于审计抽样的技术，它不可能减少非抽样风险，分层适 用于总体内部特征值差异较大的情况，它可以用于符合性测试即决定审计对象总体 特征的正确发生率，也可以用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选 当。C 是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目（ 它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的。 3. 审计抽样通常不适用于（ ）审计程序。 A 、观察、函证和计算 B 、 检查、观察和询问 C 、 观察、询问和分析性复核 D 、盘点、计算和询问 【您的答案】 【 正确答案 】 C 【答案解析 】 审计抽样通常不适于观察、询问和分析性复核。 4. 如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差， 经重估后的抽样风险不能接受， 应当（ ）。 A 、增加样本量或执行替代审计程序 C 、增加样本量或执行扩大审计程序 表 【您的答案】 【 正确答案 】 A 【答案解析 】 注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不 能接受，应当增加样本量或执行替代审计程序。 5. 在以下因素中，除（ ）外，均与样本成正向关系。 ）。 ）。 B 不恰 D ）， B 、增加样本量或执行追加审计程序 D 、增加样本量或建议管理当局调整会计报
1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。（2）A注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。 （3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系，A注册会计师认为产量信息来自于非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。 （4）A注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150万元，实际差异为350万元，A注册会计师就超出可接受差异额的200万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。 （5）A注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。 要求： 针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。 （1）不恰当。应根据2014年度的变化情况设定预期值。 （2）恰当。 （3）不恰当。测试与产量信息编制相关的内部控制／测试产量信息／应测试内部信息的可靠性。 （4）不恰当。应当针对350万元的差异进行调查。 （5）不恰当。在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。 2. ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下： （1）甲公司营业收入的发生认定存在特别风险，相关控制在2013年度审计中经测试运行有效，因这些控
第四章审计方法练习题 一、单项选择题 . 单选题：（2.0分） 顺查法不适用于( )。 A. 规模较小、业务量少的审计项目 B. 内部控制制度较差的审计项目 C. 规模较大、业务量较大的审计项目 D. 重要的审计事项 参考答案： C 2. 单选题：（2.0分） 审计调查、取证的方法不包括( )。 A. 观察法 B. 调账法 C. 查询法 D. 专题调查法 参考答案： B 3. 单选题：（2.0分） 函询是指通过向有关单位发函来了解情况取得审计证据的一种方法。一般用于( ) A. 货币资金的审查 B. 期间费用的审查 C. 长期资产的审查 D. 往来款项的审查 参考答案： D 4. 单选题：（2.0分） 对库存现金、有价证券、贵重物品的盘存，应采用
( )。 A. 监督盘存 B. 观察盘存 C. 抽查盘存 D. 直接盘存 参考答案： A 5. 单选题：（2.0分） 统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。针对以下用于控制测试的抽样目的，适宜采用非统计抽样的是（）。 A. 通过调整样本规模精确地控制抽样风险 B. 分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同 C. 分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因 D. 通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度 参考答案： C 6. 单选题：（2.0分） 注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。 A. 减少样本的非抽样风险 B. 决定审计对象总体特征的正确发生率 C. 审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D. 无偏见地选取样本项目 参考答案： C 7. 单选题：（2.0分） 下列属于信赖不足风险的是( )。 A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
第九章审计测试中的抽样技术 第一节审计抽样概论 【学习要领】理解统计抽样和非统计抽样的依据有何不同，抽样风险和非抽样风险的区别及对审计效率、效果的影响。掌握样本量与各因素的关系、选取样本的方法及评价抽样结果的步骤。 一、与审计抽样的相关概念 （一）审计抽样的概念： 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但并不是对于这些测试中的所有程序都适用。如审计抽样可用于逆查、顺查、函证、盘点等，但对询问、观察、分析性复核等不适用。 抽样审计不同于抽查。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样作为一种方法，需要运用抽查技术。 审计抽样的基本目标是在有限审计资源条件限制下，收集充分、适当的审计证据，以形成和支持审计结论。 抽样审计的步骤： ①确定抽样审计对象总体（1000笔销售业务）； ②进行样本设计，确定有效样本容量（100笔销售业务）；
③选取样本项目； ④审查样本项目，得出样本审查结果（误差）（2笔未经授权）； ⑤分析样本结果，推断总体特征（误差）（推断20笔未经授权），得出审计结论。 （二）抽样误差和抽样风险 抽样误差：是由于采用抽样引起的误差，即注册会计师根据样本推断的总体特征与真实总体特征的差异。 抽样风险：抽样风险是由于采用抽样引起的风险，即注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反向关系，样本量越大，抽样风险越低。（可这样理解：当抽取100％的样本时，样本就能完全代表总体，抽样风险为0。这实际上不是抽样了，而是全查，即不存在抽样风险。） （三）统计抽样和非统计抽样（按抽样决策的依据划分） 抽样审计发展经历了任意抽样、判断抽样和统计抽样三阶段。其中任意抽样和判断抽样属非统计抽样。 任意抽样，系指在所有被审查的资料中，任意抽取一部分作为样本，进行审查的一种方法。任意抽样由于样本是由注册会计师任意选取，没有一定的科学依据。因此，在审计工作实践中，很少采用这种方法。 判断抽样，系指注册会计师根据审计目的、被审项目的重要
审计抽样大题 1.A注册会计师负责审计甲公司2011 年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制余额调节表。A注册会计师决定运用统抽样方法测试该项控制在全年的行有效性。相关事项如下： （1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。（2）在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。取的一个银行存款账户余额极小，A 注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 （3）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存出纳Ⅰ代为编制，A注册会计师复核后发现该表计算正确，不将其视为一项偏差。 （4）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的值作为该项控制运行总体偏差率是最佳估计。 （5）假设A注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。当信赖过度风险为“10%”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。 要求： （1）计算确定总体规模，并简要回答在运用统计抽样方法对某项手工执行的控制运有效性进测试时，总体规模对样本影响。 （2）针对事项（1）至（4），假设上述事项互不关联，逐步指出A注册会计做法是否正确。 （3）针对事项（5），计算总体偏差率。 『正确答案』 （1）总体规模＝60个账户×12 月＝720个 运用统计抽样方法对某项手工执行的控制有效性进测试时，确定样本规模时，除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。对小规模总体而言，总体规模越大则样本规模也应该越大。 （2） ①第（1）项，CPA做法不正确。本题中运用统抽样方法进行的是控制测试，无须计算标准差。在细节测试中运用的，是为了衡量总体的变异性。所以在控制测试中将标准差作为确定样本规模因素是不正确的。 ②第（2）项，CPA做法不正确。在审抽样中需要根据的样本的结果推断总体，利用随机数表选择的样本具有一定的代表性，如果随意更换了样本，则审计抽就不具有代表性了，而且控制测试是不考虑余额的，所以此处替换样本的做法不恰当。 ③第（3）项，注册会计师的做法不正确。A注册会计师是在控制测试中执行审计抽样，目的在于确定被单位控制是否有效运行，虽然报表编制正确，但是其错误在于没有按照控制规定由H编制，而是由不应当承担该职责的出纳I编制，所以表明该项控制没有得到有效运行，属于一项偏差。 ④第（4）项，注册会计师的做法正确。 （3）总体偏差率上限＝ 3.9/45 ×100% ＝8.67% 2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试20X8年度信用审核控制是否有效运行，将20X8年1月1日至ll月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 (2)为测试20 X 8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 (3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 (4)在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。 (5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。
第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D、统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D、拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D、总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。 A、－769.23 B、9 230.76
2020年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 2019年注册会计师《审计》考试自测习题(4) 一、单项选择题 1、下列关于统计抽样方法的表述中，错误的是()。 A、统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样 B、属性抽样针对的是总体中某一事件的发生率 C、变量抽样针对的是总体金额 D、货币单元抽样运用变量抽样的原理得出以金额表示的结论 2、注册会计师将统计抽样运用于下列项目，属于变量抽样的是()。 A、未经批准而赊销的金额 B、赊销是否经过严格审批 C、赊销单上是否均有主管人员的签字 D、购货付款环节的职责分工是否合理 3、下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。 A、注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大 B、注册会计师越依赖其他实质性程序(细节测试或实质性分析程序)，从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小 C、注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大
D、当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模 4、注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。 A、注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试 B、准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序 C、依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报 D、对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90%，注册会计师决定全部函证，对另外的10%的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报 5、下列关于影响样本规模因素的说法中，不正确的是()。 A、预计总体偏差率的评估不能根据上年测试结果进行评估 B、总体变异性是指总体的某一特征在各项目之间的差异程度 C、可容忍错报，是指注册会计师设定的货币金额，注册会计师试图对总体中的实际错报不超过该货币金额获取适当水平的保证 D、可容忍偏差率，是指注册会计师设定的偏离规定的内部控制程序的比率，注册会计师试图对总体中的实际偏差率不超过该比率获取适当水平的保证 6、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。 A、信赖不足风险与审计的效果有关
审计抽样练习题 一、单项选择题 1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险D.信赖过度风险 2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险 3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。 A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序 C.风险评估程序 D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样 7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。那么,推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
CIA考试—审计抽样技术 1、样本设计：在设计样本的规模和结构时，应当考虑特定的审计目标、总体的性质、样 本以及选取方法。考虑引进专家设计和分析样本。确定样本量时，应当考虑抽样风险、可容忍误差、预期差错的范围（精确度）。 2、统计抽样：通过一定的技术，用数学方法得出有关总体的结论。（可以控制和量化抽样 风险）—随机抽样、系统抽样（固定间隔）、分块抽样 当N增加时，n增加，但不是成比例增加；当N超过5000个单位时，N的增加对n的影响就很小。 非统计抽样：不以概率统计为基础，由于样本不一定代表总体，抽样结果不应被推断为总体的情况。（置信度不能确定，无法量化抽样风险。多基于成本效益原则的考虑）—任意抽样、判断抽样、批量抽样 分层抽样（统计、非统计抽样）：每一个样本单位只属于某一层，同一层个体具有共同的属性。用较小的样本量获得同样的精确度，或用同样的样本量获得更准确的精确度。在评估规模较大且由不同成分构成的库存时，项目的数量最不可能用作分层的标准（货币价值最可能）。对预计标准差较大的层次进行更多的抽样，将降低平均值的标准差。 3、置信水平confidence level：样本的估计值落入特定区间的概率，基于样本得出正确 结果的百分比（90%、95%）。又称可靠程度reliability、可信赖程度（可信度） 与样本量成正相关，与风险水平或风险度互补。1减去置信水平（可信赖程度）就是抽样风险 有 样本量n与t2、δ2成正比，与精确度平方成反比 4、精确度precision：总体特征的估计值落入特定区间的上下限范围（比率或金额）。又 称可容忍误差（率）、抽样误差、可接受的抽样风险、平均值的抽样误差额。是衡量抽样结果准确性的工具。与样本量成负相关。 可容忍误差（精确度）：审计人员愿意接受的总体的最大误差（与样本量成反比）。与重要性判断有关，通常大于预期总体误差。 置信区间的上下限：估计值±精确度（抽样误差） 给定置信水平，n增加，精确度值减小，置信区间变窄。 5、预期总体误差（预计发生率）：与样本量成正比。预期差错率为1%（3%），要求93（361）个样本。确定总体的预期差错率时，应考虑：以前审计确认的差错水平、组织的工作程序发生的变化、内部控制评估得出的证据、分析性复核的结果。 6、属性抽样：根据样本的差错率推断总体的差错率。（控制测试，样本单位为事件或交易，不能用于测试帐户的余额。） （1）固定样本量抽样：用于预计总体误差率 （2）停走抽样（连续抽样）：从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价，样本量不固定。如果预计误差率较低，停走抽样将使样本量最小化。
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
2020年注册会计师《审计》章节考点试题：审计抽样方法含答案 一、单项选择题 1、下列关于细节测试中运用传统变量抽样的相关说法中，不恰当的是()。 A、使用比率法时，注册会计师先计算样本的审定金额与账面金额之间的比率，再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体金额 B、运用比率法推断总体错报，不需要使用总体规模 C、注册会计师需要对错报进行定性分析 D、如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用差额法 2、以下各项中，表述正确的是()。 A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小
B、预期误差越小，需选取的样本量越大 C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大 D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动 3、下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述，错误的是()。
A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师使用系统选样选取样本，销售发票的总体范围是652~3151，设定的样本量是125，注册会计师确定的随机起点是661(假设随机起点不作为被选取的样本)，则选取的第3个样本是()。 A、681 B、701 C、721 D、741
审计抽样选取测试项目 方法 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第十二章审计抽样 第一节选取测试项目的方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率的要求，单独或综合使用选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 一、选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以是其中的一层，同一层中的项目具有某一共同特征。例如，在截止性测试中，注册会计师通常对截止日前后一段时期的所有交易进行检查。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试: 1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：
（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；（3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 二、选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：（1）大额或关键项目；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。 选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的部分项目进行测试。注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。按照覆盖率选取测试项目是指选取数量较少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比。例如，如果8个金额较大的项目占审计对象总体金额的85%，则通过测试这8个项目就可对审计对象总体的存在性和准确性获得较高程度保证。注册会计师也可以决定抽取超过某一设定金额的所有项目，从而验证某类交易或账户余额的大部分金额。按照风险因素选取测试项目是指选取
2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（11）含答案 【单选题】下列有关在确定财务报表整体的重要性时选择基准的说法中，正确的是()。 A.对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师应当选取税前利润作为基准 B.注册会计师应充分考虑被审计单位的性质和重大错报风险，选取适当的基准 C.基准可以是本期财务数据的预算和预测结果 D.基准一经选定，需在各年度保持一致 『正确答案』C 『答案解析』选项A，对于以盈利为目的的被审计单位，注册会计师可能选取经常性业务的税前利润作为基准;选项B，注册会计师应当充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境，不用考虑重大错报风险;选项D，根据被审计单位的经营情
况的变化，重要性水平的基准可以根据实际来变化，并不是一成不变的。 【单选题】下列情形中，注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是()。 A.首次接受委托执行审计 B.以前年度审计调整较少 C.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力 D.预期本年被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷 『正确答案』B 『答案解析』如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少;(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是()。 A.以前年度审计中识别出的错报 B.重大错报风险的评估结果 C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者 『正确答案』D 『答案解析』在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;(2)重大错报风险的评估结果;(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。 【单选题】下列有关重要性的说法中，错误的是()。
第四章审计抽样方法 一、单项选择题 1.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险 B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益 C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效 D.非统计抽样不需要运用职业判断 2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（）。 A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票 B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明 C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明 D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字 1
3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。 A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率 B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率 C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率 D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率 4.以下关于货币单元抽样的说法中不正确的是（）。 A.货币单元抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是发生率得出结论的统计抽样方法 B.项目金额越大，被选中的概率就越大 C.每个逻辑单元被选中的机会相同 D.每个货币单元被选中的机会相同 5.以下关于货币单元抽样的优点的说法中，不正确的是（）。 A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用 B.货币单元抽样可以在获得完整的总体之前开始选取样本 C.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比 D.货币单元抽样的样本规模需要直接考虑总体的特征 2
注册会计师考试《审计》第四章经典题解 导语：参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作二年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。下面和小编来看看注册会计师考试《审计》第四章经典题解。希望对大家有所帮助。 一、单项选择题 下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。 A.除非注册会计师对总体中所有的项目都实施检查，否则存在抽样风险 B.在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险 C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 D.控制测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 【答案】D 【解析】控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 二、多项选择题 1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（）。 A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的情况 B.当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模 C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑 D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理 【答案】ACD 【解析】当预计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。 2、下列各项中，直接影响控制测试样本规模的因素有（）。 A.可容忍偏差率 B.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C.控制所影响账户的可容忍错报 D.拟测试总体的预期偏差率 【答案】ABD 【解析】可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。 3、下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。 A.风险评估程序 B.控制测试 C.实质性分析程序 D.细节测试 【答案】AC 【解析】当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项B不符合题意；细节测试通常可以使用审计抽样。 三、简答题 A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。 要求：代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。 【答案】
第十二章审计抽样 第一节选取测试项目的方法 在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。注册会计师可以根据与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率的要求，单独或综合使用选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。 一、选取全部项目 选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以是其中的一层，同一层中的项目具有某一共同特征。例如，在截止性测试中，注册会计师通常对截止日前后一段时期的所有交易进行检查。 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试: 1.总体由少量的大额项目构成。某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。 2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。存在特别风险的项目主要包括：
（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；（3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。 3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。 二、选取特定项目 选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：（1）大额或关键项目；（2）超过某一金额的全部项目；（3）被用于获取某些信息的项目；（4）被用于测试控制活动的项目。 选取特定项目时，注册会计师只对审计对象总体中的部分项目进行测试。注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。按照覆盖率选取测试项目是指选取数量较少、金额较大的项目进行测试，从而使测试项目的金额占审计对象总体金额很大的百分比。例如，如果8个金额较大的项目占审计对象总体金额的85%，则通过测试这8个项目就可对审计对象总体的存在性和准确性获得较高程度保证。注册会计师也可以决定抽取超过某一设定金额的所有项目，从而验证某类交易或账户余额的大部分金额。按照风险因素选取测试项目是指选取那些具有某种较高风险特征的项目进行测试。例如，可疑的项目、异常的项目、特别具