第八章审计抽样练习
一、单选题1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。
A．可接受的信赖过度风险B．预计总体偏差率
C．总体变异性D．可容忍偏差率
2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（）
A.97
B.137
C.177
D.217
3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险
4.审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选样方法称为（）。
A 分层选样B随机选样C系统选样D属性抽样
5.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。
A10 B20 C50 D100
6、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，此时，注册会计师承受了（）。
A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险
二、多选题1、下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（）。
A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D误拒风险
误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。
2、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）。A可接受的抽样风险B总体变异性
C可容忍误差D预期总体误差
3、下列关于样本规模的说法正确的是（）。
A在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B总体规模对样本规模影响很小
C注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D预计总体误差越大，则样本规模越大
三、判断1.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险（）。
2.审计抽样不仅用于细节测试、分析程序等实质性测试还可用于控制测试（）。
3.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法（）。
4.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%的检查，那么审计风险为零（）。
四、计算分析1、假定被审计单位的应收账款的编号为0001至3500，注册会计师拟选择其中的350份进行函证：
（1）利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左向右，以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
列行 1 2 3 4 5
1 04734 39426 91035 54936 76873
2 10417 19688 83404 42038 48226
3 0751
4 48374 35658 38971 53779
4 5230
5 86925 16223 2594
6 90222
5 96357 1148
6 30102 82679 57983
6 92870 05921 65698 27993 86406
7 00500 75924 38803 05286 10072
8 34826 93784 52709 15370 96727
9 25809 21860 36790 76883 20435
10 77487 38419 20631 48694 12638
（2）如果采用系统抽样的方法选择样本，并确定随机起点0005，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
2、假定被审计单位的发票的编号为1001∽9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
（1）确定随机起点为1011号，注册会计师选取的前5张发票的编号分别是多少？
（2）若随机起点为1018号，试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别是多少？参考答案：
一、C C D C BC
二、BD 、AC、BCD
三、××××
四、答：（1）0417 3404 2038 2305 0222
（2）抽样区间=3500/350=10 ，最初的5个样本的号码是：0005 0015 0025 0035 0045 答：抽样间隔=8000/（8000×5%）=1/5%=20
则以1011为起点的前5张发票的号码为：1011 1031 1051 1071 1091
如果随机起点为1018号，第194张发票的号码是1018+（194-1）×20=4878，
第226张为5518，第387张为8738。
（第一部分）第八章审计抽样 一、单项选择题 1、属性抽样中，精确限度等于（）。 A、可容忍的误差率 B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额 C、样本误差率 D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额 2、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是（）。 A、简单随机选样法 B、系统选样法 C、分层选样法 D、随意选样法 3、下列抽样方法中可用于估计总体的金额特征的是（）。 A、发现抽样法 B、属性抽样法 C、变量抽样法 D、判断抽样法 4、误受风险和信赖过度风险可能影响（）。 A、审计效率 B、审计效果 C、样本的选择 D、审计质量控制 5、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。 A、增加 B、减少 C、不变 D、无法确定 6、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是（）。 A、审计过程中运用职业判断 B、要求审计人员具有一定的工作经验 C、将抽样风险加以量化和控制 D、存在抽样风险 7、在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求的精确限度增大，则所需的样本量（）。 A、减少 B、增大 C、不变 D、无法确定 8、抽样风险指的是（）。 A、审计程序可能不适应审计目标的要求 B、审计人员不能发现样本中的错误 C、审计人员无法对被选为样本的凭证进行审查 D、随机选取的样本在某特征方面不能代表总体 9、属性抽样主要运用于（）。 A、内部控制测试 B、实质性审查 C、非统计抽样
1、下列属于统计抽样的优点有（）。 A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力 B、采用随机原则进行样本选择，减少了人为的偏见 C、审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 D、可以科学地确定样本量 E、运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征，所得出的审计结论具有科学的依据 2、内部控制测试中的抽样风险包括（）。 A、误受风险 B、信赖不足风险 C、误拒风险 D、信赖过度风险 E、重大错报风险 3、下列选项中，变量抽样法的基本方法有（）。 A、单位均值估计法 B、比较分析法 C、差异估计法 D、比率估计法 E、趋势分析法 4、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括（）。 A、确定审查总体 B、确定抽样参数 C、确定样本量 D、选取样本 E、撰写审计报告 5、下列方法中属于统计抽样方法的有（）。 A、随机选样 B、分层选样 C、属性抽样 D、变量抽样 E、系统选样 6、下列选项中，分层选样法的优点包括（）。 A、减少样本的非抽样风险 B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来 C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性 D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性 E、无偏见地选取样本项目 7、下列选项中，实质性审查中的抽样风险包括（）。 A、信赖过度风险 B、信赖不足风险 C、误拒风险 D、误受风险 E、重大错报风险 8、下列情况中是造成非抽样风险原因的有（）。 A、审计方法的选择不合理 B、审计工作中采用的抽样方法 C、审计程序的设计不当
第八章审计抽样 一单项选择题 1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（） A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差 C.总体变异性 D.可容忍偏差 2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（） A.均值估计抽样 B.比率估计抽样 C.差额估计抽样 D.概率比例金额抽样 3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进 行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（） A.500 B.2500 C.3000 D.47500 4.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（） A.抽样分布更接近正太分布 B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小 C.每个账户被选中的机会相同 D.余额为零的账户没有被选中的机会 5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（） A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（） A.减少样本的非抽样风险 B.决定审计对象总体特征的正确发生率
C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量 D.无偏见的选取样本项目 7.下列属于信赖不足风险的是：（） A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对部审计的信赖高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对部审计的信赖低于其实际应信赖的程度 8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100进行审计，随机确定 的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为 A.2015 B.0015 C.2005 D.1995 9.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系 A.同向 B.反向 C.比例 D.不变 10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（） A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解部控制的同时对部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样 B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试 C.控制测试过程中审计师采用审计抽样 D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序 11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程 度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（） A.总体偏差超过4.1%的可能性为10% B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受 C.审计师对部控制有效性的评价是恰当的 D.部控制是有效的。所以可以降低评估的重大错报风险降低，减少实质性程序 12.下列关于抽样方法的描述错误的一项是：（） A. 固定样本量抽样是指审计师对一个确定规模的样本量实施检查，直至满足该规模的所有样本全部选出来、审查完之后才做出审计结论。 B. 停走抽样中，一旦发现一个偏差就立即停止抽样 C. 发现抽样中，如果样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论 D. 均值估计、比率估计和差额估计是变量抽样方法 13.下列关于金额单位抽样的说确的是：（） A.PPS抽样是用属性抽样的原理对总体的金额做出判断的抽样方法
第八章审计抽样 一、单项选择题 1. 变量抽样用于( )的实质性测试。 A．本期发生额 B．科目余额 C. 账户余额 D．存货盘点数额 2. 按抽样决策的（），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。 A．任务 B．依据 C．环境 D．条件 3、将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征次级总体的过程称为( ) 。 A．分段 B．分部 C．分组 D．分层 4. 审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为( )。 A．1975 B．1995 C. 2015 D．0055 5. 样本设计时需要考虑的因素有( )。 A. 抽样风险 B．抽样结果 C. 抽样方法 D. 变量抽样 6. 审计人员在进行符合性测试和实质性测试时一般采用( )方法。 A. 抽样审计 B．全面审计 C. 定期审计 D. 不定期审计 7．从1000张发票中抽取100张进行审查，则抽样间隔是( )。 A．50 B．30 C．20 D．10 8．统计抽样与非统计抽样( )． A. 前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能。 B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能。 C. 两者都可以用概率论方法评价审计风险。 D. 两者都不可以用概率论方法评价审计风险。 9. 变量抽样用于( )的实质性测试。 A. 本期发生额 B．科目余额 C. 账户余额 D. 存货盘点数额 10. 从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是 ( )。 A. 停一走抽样 B. 发现抽样 C. 属性抽样 D．变量抽样 二、多项选择题 1. 下列说法中正确的有( )。 A. 重要性水平越高，审计风险越高 B. 重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C. 可容忍误差越小，需选取的审计证据越多 D．样本量越大，抽样风险越低 2. 样本选取的方法有( )。 A. 随机数表法 B．分层法 C. 系统选取法 D．整群选样法 三、简答题 1. 设计样本时，应考虑哪些基本要素? 四、判断题
第十章审计抽样 【考点一】审计抽样含义与基本原理(教材P191-199) 【例题1-1·单选题】注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样。下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.如果注册会计师在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.在实施实质性分析程序时，注册会计师可以使用审计抽样 【答案】D 【解析】选项D不恰当。在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样 【例题1-2·单选题】下列对各种抽样风险的陈述中，属于信赖不足风险的是（）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错报的账户余额得出存在重大错报的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 【答案】D 【解析】选项A属于抽样风险的误受风险；选项B属于抽样风险的误拒风险；选项C 属于抽样风险的信赖过度风险。
【例题1-3·单选题】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A.信赖过度风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.非抽样风险 【答案】D 【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效率，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。 【例题1-4·多选题】在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有（）。 A.信赖不足风险 B.信赖过度风险 C.误受风险 D.误拒风险 【答案】AD 【解析】选项B、C属于影响审计效果的抽样风险。 【例题1-5·单选题】注册会计师在控制测试确定样本规模时，没有必要考虑的因素是（）。 A.可接受的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性 D.可容忍偏差率 【答案】C 【解析】注册会计师没有必要考虑总体变异性，只有选项A、B、D中三个因素对其有影响。
审计理论与方法——第八章审计抽样 目录 01考情分析 02内容介绍 03内容讲解 【考情分析】 本章是中级审计理论与实务要求的范畴，包括审计抽样的基本理论和具体应用。近三年考试都有所涉及，分值5分左右，主要偏重基本概念的掌握。 仅中级资格考试要求。 【内容介绍】 第一节审计抽样概述 第二节审计抽样的基本程序和样本选取方法 第三节属性抽样法 第四节变量抽样法 【内容讲解】 第一节审计抽样概述 一、审计抽样的含义和运用 审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，包括统计抽样方法和非统计抽样方法。 审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但并不适用于这些测试中的所有程序。比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。 审计抽样通常不适用于下列情况： 1.检查总体的完整性； 2.抽样单位较少； 3.总体中的每笔业务金额均超过重要性水平； 4.可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高； 5.有特殊风险或需要特别关注的事项； 6.使用审计抽样不符合成本效益原则。
存在下列情形之一的，审计人员可以对审计事项中的全部项目进行审查： （1）审计事项由少量大额项目构成的； （2）审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的； （3）对审计事项中的全部项目进行审查符合成本效益原则的。 审计人员可以在审计事项中选取下列特定项目进行审查： （1）大额或者重要项目； （2）数量或者金额符合设定标准的项目； （3）其他特定项目。 选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样 统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法： （1）随机选取样本； （2）运用概率论评价样本结果和计量风险。 统计抽样的优点： 1.科学的确定样本量； 2.随机选样，减少偏见； 3.量化抽样风险； 4.运用概率统计理论对样本结果进行评价推断总体特征。 缺点：但统计抽样又可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准
第四章审计抽样 一、单项选择题 1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。 A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人 员签字作为偏差 B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误 差 C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报 D注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差 2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。 A、统计抽样能够客观地计量抽样风险 B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性 C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险 D统计抽样可能发生额外的成本 3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。 A、可容忍偏差率 B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度 C、控制所影响账户的可容忍错报 D拟测试总体的预期偏差率 4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差 B、可容忍误差 C、可接受的抽样风险 D总体变异性 5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。 A、总体变异性在控制测试中无需考虑 B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大 C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体 D无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化 6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有 2 000户顾客，账面余额为10 000万元。X注册会 计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八) 第八章审计抽样 VIP单元测试 一、单项选择题 1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。 A.了解被审计单位及其环境 B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序 C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序 D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序 2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。 A.误拒风险 B.误受风险 C.信赖不足风险 D.信赖过度风险 3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。 A.属性抽样 B.传统变量抽样 C.非统计抽样 D.PPS抽样
4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。 A.某一控制的偏差率 B.某一控制的偏差金额 C.总体金额 D.总体偏差 5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。 A.2011年12月主营业务收入明细账 B.2011年12月的发运单 C.2011年1-12月主营业务收入明细账 D.2011年1-12月所有的发运单 6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。 A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据 B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位 C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记 D.被询证者回函确认了应收账款 7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。 A.预计总体错报
第10 章审计抽样 习题参考答案 1.审计抽样的含义是什么？ 【答】审计抽样是指从某一特定的审计对象（审计总体）中，按一定方式抽取一部分具有代表性的样本进行审查，并用样本的审查结果推断审计总体特征的审计方法。 2.什么是抽样风险？抽样风险具体表现为哪几种形式，各自对审计结果有何影响？ 【答】抽样风险：由于采用抽样审查方法，即并非对总体中 100%的项目进行审查，而只是对抽取的样本进行审查，并以样本特征推断总体特征，由此得出的审计结论与总体实际情况之间必然存在着差异。 表现形式及影响：（1）控制测试中的抽样风险。控制测试中的抽样风险主要有两种，一是过度依赖风险；二是依赖不足风险。过度依赖风险是指在对内部控制有效性进行测试时，通过样本的考察，得出依赖内部控制的结论，但总体的实际情况可能并不符合这一结论。即在审计师选取的内部控制样本中，其有效性好于总体水平，这样对样本考察的结果将导致审计师对内部控制给予过度的依赖。依赖不足风险，指对内部控制有效性进行测试时，基于对样本的考察得出了不能依赖内部控制的结论，但总体的实际情况却是可以依赖的，即对内部控制应该依赖而未予依赖。 （2）实质性测试中的抽样风险。实质性测试中的抽样风险也有两种：一是误拒风险；二是误受风险。误拒风险，指在对账户余额的正确性进行测试时，实际上某项余额正确，而审计师通过考察样本却得出该余额不正确的结论，即将事实上正确的余额看成是错误的余额。误受风险，指实际上某项余额是错误的，而审计师考察样本后却得出该项余额正确的结论，即将事实上错误的余额误作为正确的予以接受。
3.什么是非抽样风险？非抽样风险的具体表现形式有哪些？ 【答】非抽样风险：非抽样风险是指由于采用抽样审查方法之外的其他原 因所造成的风险。例如，审计程序设计不当、审计方法选择不合理、审计师工 作疏忽、审计师专业判断存在瑕疵等原因，导致审计目标难以实现。 具体表现形式：非抽样风险一般难以量化，可以通过审计程序和审计方法 的科学、周密设计以及审计工作的适当督导将其消除或减少。 4.审计师应分别采用何种方法对各种抽样风险进行控制？ 【答】（1）对Ｉ类抽样风险的控制。依赖不足风险和误拒风险都是将正确 判断为错误的风险，我们称其为Ｉ类风险或α风险。对Ｉ类风险最为有效的控 制方法就是扩大审查的样本规模。因为增大样本规模，可以提高样本对审计总 体特征的代表性，从而使抽样结果更为有效。 （2）对Ⅱ类抽样风险的控制。与Ｉ类风险相对应，过度依赖风险和误受风险都是将错误判断为正确的风险，我们称其为Ⅱ类风险或风险。控制Ⅱ类风 险最为有效的方法就是改进抽样方法。因为抽样方法越科学，抽样过程的精度 就越高，抽样结果的可靠程度也越高。只有这样，才能有效地将Ⅱ类风险控制 在审计师可以接受的范围之内，以保证审计工作质量。 5.影响审计抽样质量的因素有哪些？对审计抽样的质量控制包括哪些内容？ 【答】影响审计抽样质量的因素：（1）样本的代表性。样本的代表性越强，用样本审查结果推断审计总体特征就越精确，抽样误差也就越小；（2）抽样误差。抽样误差的大小将直接影响审计结论的准确性；（3）由样本审查结果对总体作出的推断。由样本审查结果推断审计总体的特征对审计抽样工作质量更有 直接的影响，而且在这一过程中审计师还要承担Ｉ类和Ⅱ类抽样风险，使得这 一推断过程成为审计抽样质量控制的关键环节；（4）审计师素质。审计师能否胜任审计抽样工作，能否充分发挥其主动性、积极性和创造性，也会影响审计 抽样的工作质量。 对审计抽样质量进行控制的内容：（1）审计抽样的技术控制。尽可能选择
第九章审计抽样练习题 第九章抽样结合第十一章采购与付款循环审计的题目 1．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下： （1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。 （2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。 （3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。 （4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。 （5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。 要求： 针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。相关事项如下： (1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。 (2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。 (3)在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，不将其视为控制偏差。 (4)在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10％，样本规模为45。测试样本后，发现1例偏差。因此推断总体偏差率的最佳估计为2.22%。 (5)信赖过度风险为“10％”、样本中发现的偏差率为“1”时，控制测试的风险系数为“3.9”。注册会计师在风险评估中初步确定内部控制为高水平的有效，注册会计师因此可以接受的偏差率为7%。 要求： (1)针对事项(1)至(4)，假设上述事项互不关联，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。 (2)针对事项(5)，注册会计师控制测试的结果是否支持内部控制为高水平有效。
第八章审计抽样练习 一、单选题1、注册会计师在控制测试确定样本规模时没有必要考虑的因素是（）。 A．可接受的信赖过度风险B．预计总体偏差率 C．总体变异性D．可容忍偏差率 2、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为（） A.97 B.137 C.177 D.217 3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D非抽样风险 4.审计人员决定抽查3、8、13、18、23……号凭证进行审查,这种选样方法称为（）。 A 分层选样B随机选样C系统选样D属性抽样 5.注册会计师采用系统选样法从连续编号的发票中抽取5%进行审查，在抽取样本时，每个样本之间的间隔为（）。 A10 B20 C50 D100 6、应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，此时，注册会计师承受了（）。 A误拒风险B信赖不足风险C误受风险D信赖过度风险 二、多选题1、下列各项风险中，对审计工作的效率产生影响的是（）。 A信赖过度风险B信赖不足风险C误受风险D误拒风险 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。 2、下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的是（）。A可接受的抽样风险B总体变异性 C可容忍误差D预期总体误差 3、下列关于样本规模的说法正确的是（）。 A在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小 B总体规模对样本规模影响很小 C注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大 D预计总体误差越大，则样本规模越大 三、判断1.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险（）。 2.审计抽样不仅用于细节测试、分析程序等实质性测试还可用于控制测试（）。 3.审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法（）。 4.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施100%的检查，那么审计风险为零（）。 四、计算分析1、假定被审计单位的应收账款的编号为0001至3500，注册会计师拟选择其中的350份进行函证： （1）利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左向右，以后四位数为准，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是多少？
一、单项选择题 1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。 A、细节测试 B、实质性测试 C、双重目的测试 D、控制测试 答案：D 2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。 A、固定样本量抽样 B、停―走抽样 C、发现抽样 D、比率估计抽样 答案：B 3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。那么，推断的总体错报就是（）元。 A、980 B、980000 C、20 000 D、10000 答案：C 题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。 4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。 A、不能认定这是一项误差 B、认定这是一项误差 C、认定这是一项重分类误差 D、认定这是一项核算误差 答案：A 解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。 5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。CPA用来观察盘点的这些程序（） A、需要使用审计抽样 B、不需使用审计抽样
第十章审计抽样 本章考情分析 （一）可考程度分析 从最近3年考试中，2007年考查了“变量抽样方法”选择题和10分的 PPS 抽样的英文附加题；2008年结合应收账款实施函证程序考查了“概率比例规模抽样方法(PPS抽样)”的运用；2009年原制度简答题为5分，新制度简单题为6分。预计2010年本章内容还是重点考查审计抽样的运用，比如审计抽样在控制测试中的运用和审计抽样在细节测试中的运用特别是PPS方法的运用，分值可能在5分左右。 本章内容重难点主要有5个方面： 1．抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203）； 2．审计抽样步骤的运用（教材P206）； 3．非统计抽样示例（教材P235-236）； 4．传统变量抽样的运用（教材P237-238）； 5．概率比例规模抽样法（PPS抽样）（教材P241-251）。 本章基本结构框架
本章知识要求和能力等级 知识要求能力等级1．审计抽样的基本概念 1 2．审计抽样的基本原理2 3．审计抽样在控制测试中的应用2 4．审计抽样在细节测试中的运用2 重难点讲解 第一节审计抽样的基本概念 一、选取测试项目方法（教材P200-202） 1.选取测试项目方法的种类 选取测试项目方法解决的是确定实施审计程序的范围，主要包括： (1)选取全部项目测试； (2)选取特定项目测试； (3)审计抽样。 2.选取测试项目方法的依据 注册会计师考虑选取测试项目方法要依据两个因素（教材P200第2段） (1)与所测试认定相关的重大错报风险； (2)对审计效率的要求。
3.选取全部项目测试方法的特征(适合于细节测试) (1)总体由少量的大额项目构成； (2)存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据； (3)由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 4.选取特定项目测试方法(适用于针对性测试)（教材P189、P201） 选取特定项目通常包括： (1)大额或关键项目； (2)超过某一金额的全部项目； (3)被用于获取某些信息的项目； (4)被用于测试控制活动的项目。 5.审计抽样(对总体缺乏特别的了解时采用，遵循随机选样的原则)（教材 P202第4段） (1)审计抽样概念 审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实 施审计程序，且所有项目都有机会被选取。这使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对总体的结论。 (2)审计抽样基本特征 ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 (3)审计抽样的适用范围 ①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试； ②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。 【例题1·多选题】审计抽样应当具备以下( )特征。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 C.抽样风险的最理想值是零 D.所有抽样单元都有被选取的机会 【答案】ABD 【解析】只要采用审计抽样就有抽样风险，显然选项C不是审计抽样的特征。 二、抽样风险及其对审计工作的影响（教材P203） 1.抽样风险的含义 )，和对总体全部项目实施抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论(A 1 与样本同样的审计程序得出的结论(A )存在差异的可能性，也就是抽取的样本不 2 能代表总体的风险。 2.控制测试时的抽样风险(重点掌握) (1)控制测试的含义（教材P340） 控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效 性而实施的测试，是为了测试控制运行的有效性。 （2）信赖过度风险：推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 情况一：
第八章审计抽样 教学目的与要求：通过本章的学习，要求学生正确理解审计抽样的意义及其在审计中的适用范围，了解审计抽样的种类，以及审计抽样技术在符合性测试与实质性测试中的运用。 教学重点：审计抽样的定义、种类和方法；属性抽样与变量抽样 教学难点：审计抽样的方法；属性抽样与变量抽样 教学时数：4课时 教学内容： 第一节审计抽样概论 一、审计抽样的定义 所谓审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 二、审计抽样的种类 （一）统计抽样和非统计抽样 1．统计抽样 统计抽样又称概率抽样，它是运用概率论和数理统计的方法，进行随机抽样，据以对总体进行推断的一种方法。 统计抽样的优点是具有较强的科学性和准确性；其缺点是操作难度大，而且对于资料不全的单位以及揭露各种舞弊的专案审计均不宜采用。 2．非统计抽样 非统计抽样是由审计人员凭借自己的职业经验和判断能力，有目的地从特定审计对象总体中抽取样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体的抽样方法。 非统计抽样的优点是：灵活、方便、易学、易懂且应用面广，它使审计人员的智慧和经验得以发挥，大大提高了审计工作效率；其缺点是：不能科学确定抽样数量，样本单位的抽选有主观随意性，不能计算抽样误差并给出审计结论的可靠程度。 （二）属性抽样和变量抽样 1．涵义 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种统计抽样方法。 变量抽样是指用来估计总体金额而采用的一种统计抽样方法。 2．比较 属性抽样和变量抽样的主要区别如下表所示： 属性抽样和变量抽样 三、样本的设计 （一）审计目的 （二）审计对象总体与抽样单位 （三）抽样风险和非抽样风险 1．抽样风险 抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。 在符合性测试时，审计人员应关注的抽样风险是：信赖不足风险和信赖过度风险。
第十章审计抽样 一、单项选择题 1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）。 A.风险评估程序通常不涉及审计抽样 B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据 D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样 2.以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。 A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险 B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制 C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险 D.只要合理控制，抽样风险可以避免 3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。 A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法 B.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试 C.属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试 D.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论 4.在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（）。 A.注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目，直接对应收账款账面余额进行抽样 B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当 C.在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元 D.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模 5.在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（）。 A.总体的分层越多，样本规模越大 B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层 C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率 D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中
第九章审计抽样－答案 一、单项选择题 1.下列属于信赖不足风险是（C ）。 A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论 B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论 C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度 D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度 2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险 3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（D）。 A.信赖过度风险 B.误拒风险 C.信赖不足风险 D.误受风险 4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C ）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险 5.下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是（C ）。 A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标 B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响 C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响 D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变 6.为了实现信息处理完整性目标，注册会计师设计的下列程序中，恰当的是 （A ）。 A.编辑检查以确保无重复交易录入 B.将客户、供应商、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较 C.检查交易流程中是否包含恰当的授权 D.访问控制是否满足适当的职责分离 7.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A ）。 A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率 C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报 8.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、
审计抽样练习题 一、单项选择题 1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。 A .误受风险 B .误拒风险 C .信赖不足风险D.信赖过度风险 2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。 A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险 3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序 C. 风险评估程序 D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试 4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。 A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样 C .控制样本规模 D .提高审计风险 5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。 A .可接受的信赖过度风险 B .可接受的误受风险 C .可接受的信赖不足风险 D .重大错报风险 6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。 A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样 7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970元。那么, 推断的总体错报就是()元。 A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 000
审计（2017）第四章审计抽样方法课后作业 一、单项选择题 1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（）。 A.风险评估程序 B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试 C.细节测试 D.实质性分析程序 2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险 B.抽样风险和非抽样风险均不能量化 C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范 D.抽样风险与样本规模同向变动 3.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。 A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体 B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差 D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款 4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（）。 A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平 B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据 C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报 D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报 5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。 A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体 B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体 C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体 D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体 6.注册会计师要测试被审计单位2016年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。 A.该企业2016年12月份所有现金支付单据 B.该企业2016年12月份所有应支付未支付的票据 C.该企业2016年1-12月所有现金支付单据 D.该企业2016年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据 7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。 A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论 B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性 C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序 D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试 8.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是（）。 A.系统选样
第八章审计抽样（单元测试） 一、单选题 1.关于审计抽样的运用的说法中，不正确的是（）。 A.审计抽样并非在所有程序中均适用 B.实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样。 C.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试 D.实质性程序都可以运用审计抽样 2.关于在细节测试和控制测试中运用审计抽样产生抽样风险的说法中，正确的是（）。 A.控制测试中的误受风险影响到审计的效果 B.细节测试中信赖过度风险影响到审计的效果 C.在控制测试中，信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注 D.细节测试中误受风险影响到审计的效率 3.在控制测试中，关于影响样本规模因素的说法中，正确的是（）。 A.可接受的误受风险与样本规模反向变动 B.预计总体偏差率与样本规模反向变动 C.总体变异性对样本规模无影响 D.可接受的信赖过度风险与样本规模同向变动 4.由于原始单据丢失，注册会计师无法对选取的抽样单元实施计划的审计程序，下列说法中不正确的是（）。 A.如果注册会计师对样本结果的评价不会因为未检查项目可能存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查 B.直接将该项目视为控制测试的一项偏差，或细节测试中的一项错报 C.如果未检查项目可能存在的错报会导致该类交易或账户余额存在重大错报，要考虑实施替代程序，为形成结论提供充分的证据 D.要考虑无法对这些项目实施检查的原因是否会影响计划的重大错报风险评估水平或对舞弊风险的评估 5.在细节测试中，运用非统计抽样评价样本结果，调整后的总体错报小于可容忍错报但两者很接近，注册会计师以下做法中不正确的是（）。 A.注册会计师通常得出总体可以接受的结论 B.提请管理层对已识别的错报和存在更多错报的可能性进行调查，并在必要时予以调整 C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围 D.注册会计师通常得出总体实际错报大于可容忍错报的结论 6.在期中实施控制测试时，在确定针对剩余期间获取额外证据考虑的因素的说法中，错误的是（）。 A.考虑剩余期间的长短 B.考虑期中实施控制测试的结果 C.考虑自期中以来控制发生的任何变化，通常不包括人员变化 D.可以考虑对剩余期间实施实质性分析程序或细节测试 7.在控制测试中，运用非统计抽样方法，在判断总体是否可以接受时，应该将（）与可容忍偏差率做比较。 A.总体偏差率上限 B.总体错报