第八章审计抽样练习题

1、资料：宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中50张函证。

要求：
（1）如利用随机数表（使用书上随机数表），从第2行第1个数字起，自左往右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
（2）如采用系统选择的方法选择，并确定随机起点为0005，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？
2、张文和李萍注册会计师负责对东方公司2011年度财务报表进行审计，审计东方公司2011年度营业收入时，为了确定东方公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，张文和李萍注册会计师拟从东方公司2011年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。

东方公司2011年共开具连续编号的销售发票4 000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，张文和李萍注册会计师计划从中选取10张销售发票样本。

【要求】
（1）针对上述资料，假定张文和李萍注册会计师以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票
样本的发票号码分别为多少?
（2）假定张文和李萍注册会计师采取系统选样的方法选取样本，假定随机选取的起点为2050，请代张文和李萍注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少?
（3）如果上述l0笔销售业务的账面价值为1 000 000元，审计后认定的价值为1 000 300元，假定东方公司2011年度营业收入账面价值为180 000 000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断东方公司2011年度营业收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模[使用公式，下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法，无需再介绍]和推断总体[即评价样本，点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种，外加计算抽样风险允许限度，下面介绍]的具体方法上有所差别。

注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。

两种统计抽样方法的区别主要体现在确定样本规模和推断总体两个方面。

抽样种类非统计变量抽样传统变量抽样概率比例规模抽样设计样本相同[总体、单元、误差]选取样本样本规模模型公式、分层统计公式[可能分层] 统计公式[不同，不分层] 选取样本随机、系统、随意随机、系统评价样本直接利用点估计评价转化为总体错报上限评价，但转化方法不同(一)设计样本(略)总体、抽样单元、错报[与非统计抽样相同，略](二)选取样本影响样本规模的若干因素[与非统计抽样相同，略]1.确定样本规模样本规模n=2**()A RSD Z Z NTM E⎡⎤+⎢⎥-⎣⎦。

其中，n——初始样本规模；SD＊——预先估计的总体标准差；N——总体规模；TM——总体可容忍错报(重要性)；E*——预计总体错报；Z A——可接受的误受风险的置信系数(见表8-12)；Z R——可接受的误拒风险的置信系数(见表8-12)。

置信度(%) 可接受的误受风险Z A(%) 可接受的误拒风险Z R(%) 置信系数80 10 20 1.2875 12.5 25 1.15例题背景资料：在X公司资产总额为250万元，税前净收益为40万元。

2009年12月31日有[N=]4000笔应收账款，账面余额合计为60万元。

决定采用审计抽样。

审计目标是确定在考虑坏账准备之前的应收账款[账户余额]是否存在重要错报[计价认定]。

总体忍错报额为[TM=]21000元。

预计总体(高估)错报为[E*=]1500元。

采用10%的可接受误受风险和25%的可接受误拒风险[相应的风险系数分别为Z A=1.28和Z R=1.15]。

2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(八)第八章审计抽样 VIP单元测试一、单项选择题1.注册会计师在以下审计程序中，可以采用审计抽样技术的有( )。

A.了解被审计单位及其环境B.对留下运行轨迹的内部控制实施检查程序C.对未留下运行轨迹的内部控制实施询问、观察程序D.对于大量、含有可预期关系的数据实施分析程序2.在细节测试抽样过程中，注册会计师要特别注意的风险是( )。

A.误拒风险B.误受风险C.信赖不足风险D.信赖过度风险3.运用属性抽样的原理对货币金额得出结论的抽样方法是( )。

A.属性抽样B.传统变量抽样C.非统计抽样D.PPS抽样4.属性抽样是对( )得出结论的统计抽样方法。

A.某一控制的偏差率B.某一控制的偏差金额C.总体金额D.总体偏差5.注册会计师要获取被审计单位销售收入是否均已入账，在实施审计抽样时应当定义的总体是( )。

A.2011年12月主营业务收入明细账B.2011年12月的发运单C.2011年1-12月主营业务收入明细账D.2011年1-12月所有的发运单6.注册会计师针对被审计单位的应收账款实施积极式函证，对于收到的以下回函，应当定义为误差的是( )。

A.被询证者回函说明没有该笔应收账款，注册会计师实施替代程序也未能获取到相关证据B.被询证者回函说明该笔应收账款在收到询证函的同时已支付给被审计单位C.通过询证函回函，发现应收账款甲客户的金额，与应收乙客户的金额串户登记D.被询证者回函确认了应收账款7.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是( )。

A.预计总体错报B.可接受的误受风险C.总体规模D.可容忍错报9.注册会计师欲从1000编号为0001~1000的张凭单中按系统选样方法选出25张作为样本，确定的选样起点765为，则所选到的最小编号是( )。

A.5B.45C.125D.010.控制测试中，注册会计师采用统计抽样的方法对样本实施审计，在评价样本时，与可容忍错报比较从而得出结论的指标是( )。

2021初级审计师理论与实务第八章习题及答案本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题(第一部分)第八章审计抽样一、单项选择题1、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性审查C、非统计抽样D、判断抽样【正确答案】B【答案解析】属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性审查。

【该题针对“统计抽样方法在实质性审查中的具体应用-变量抽样法”知识点进行考核】2、属性抽样中，精确限度等于：A、可容忍的误差率B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C、样本误差率D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额【正确答案】B【答案解析】属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。

【该题针对“统计抽样方法在内部控制测试中的具体应用-属性抽样法”知识点进行考核】3、下列关于审计抽样的说法中，不正确的是：A、审计抽样可以用于内部控制测试和实质性审查B、审计抽样不适用于所有的程序C、审计事项中包含的项目数量较多，需要对其某一方面的总体特征做出结论时，可进行审计抽样D、选取部分特定项目进行审查的结果，可以用于推断整个审计事项【正确答案】D【答案解析】选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。

【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】4、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【正确答案】C【答案解析】统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】5、下列情况中，适用审计抽样的情形是：A、审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论B、以检查总体的完整性为目的C、可接受检查风险过低D、有特殊风险或需要特别关注的事项【正确答案】A【答案解析】选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;要求审计检查保证程度过高;使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。

1、用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的抽样方法是：A:非统计抽样法B:属性抽样法C:变量抽样法D:专业判断答案:B解析:解析P143：属性抽样法用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的抽样方法。

2、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率上升，则所需要样本量会：A:增加B:减少C:不变D:无法确定答案:A解析:解析P144：预计总体误差率与样本量成正比。

3、下列关于样本规模的描述中，正确的有：A:预计总体误差水平越高，需要的样本规模越大B:预计总体误差水平越低，需要的样本规模越大C:要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大D:要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大E:总体数量与样本规模成反比答案:A,C解析:解析P144：总体误差率与要求的样本规模成正向关系，要求审计结论可靠程度越低，需要的样本规模越小，总体数量与样本规模成正比。

4、在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有：A:简单随机选样法B:统选样法C:排序选样法D:分层选样法E:专业判断选样法答案:A,B,D解析:解析P140：在进行审计抽样时，常用的随机抽样方法主要有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。

5、变量抽样中，影响样本量大小的因素包括：A:总体容量B:总体项目差异C:审计结论的精确限度D:审计结论的可靠性程度E:随机性程度答案:A,B,C,D解析:解析P138：影响样本量大小的因素包括总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度和审计结论的可靠性程度。

6、误拒风险将直接导致：A:审计结论错误B:样本量增加C:审计效率下降D:审计成本增加E:测试范围扩大答案:B,C,D,E解析:解析P136。

第八章练习题答案一、名词：答：审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。

误受风险：是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。

信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。

二、简答1.答：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。

2.答：（1）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。

（2）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。

注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。

注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。

3.答：（1）抽样风险与非抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模4.答：（1）抽样风险①册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险。

②注册会计师在进行实质性程序时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。

（2）非抽样风险在审计过程中，关注可能导致非抽样风险的原因：①注册会计师选择的总体不适合于测试目标。

②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。

③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。

④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。

⑤其他原因。

5.答：（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（2）系统选样（3）随意选样三、单选题1.D2.D3.D4.D5.A四、多选题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABCD五、判断题1.×2.√3.×4.√5.×六、案例分析1. 答案：计算过程如下：样本比率=样本的实际金额／样本的账面金额=50500／50000=1.01推断的总体实际金额=样本比率×总体的账面金额=1.01×300000=303000元推断的存货总体错报金额=推断的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000元2.答：选样间距=总体规模÷样本规模×起点个数（1）1000÷50=20（2）20×10=200（3）号码分别为：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753。

第九章审计抽样练习题第九章抽样结合第十一章采购与付款循环审计的题目1．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。

（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。

在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。

（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。

由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。

要求：针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。

如不正确，简要说明理由。

2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。

甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。

A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。

相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。

(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。

选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。