第十章审计抽样和其他选取测试项目的方法(习题)

20秋《审计学》作业4交卷时间：2020-12-16 14:43:00一、单选题1.(4分)立信会计师事务所2009年3月16日签发了永信公司2008年度财务报表的审计报告，永信公司于3月28日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。

此后，立信会计师事务所的注册会计师知悉永信公司的下列情况。

其中，应当采取相应行动的是_____。

• A. 4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品• B. 3月29日发生火灾，损失不重大• C. 3月15日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款• D. 3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款得分： 4知识点： 11.1 含有已审计财务报表的文件中的其他信息2.(4分)下列属于信赖不足风险是_____。

• A. 根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论• B. 根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论• C. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度• D. 根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度得分： 4知识点： 10.2 抽样风险与非抽样风险3.(4分)下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_____。

• A. 分派更有经验的审计人员• B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改• C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解• D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性得分： 4知识点： 9.1 风险应对概述4.(4分)下列各项推断方法中，不需要使用总体规模的是（）。

• A. 均值估计抽样• B. 差额估计抽样• C. 比率估计抽样• D. 差异法得分： 4知识点： 10.7 PPS统计抽样的流程和示例5.(4分)在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是_____。

第十章审计抽样一、单项选择题1.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础.下列说法中,不正确的是（ )。

A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D。

在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样2。

以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（）。

A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制C.注册会计师选择的总体不适合测试目标,会导致抽样风险D.只要合理控制，抽样风险可以避免3.下列选项中，关于属性抽样和变量抽样的说法中正确的是（）。

A.变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，属性抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法B。

变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试C。

属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关，用于细节测试D。

PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论4。

在样本设计阶段，需要定义总体与抽样单元，下列说法不正确的是（ )。

A。

注册会计师在确定应收账款的总体时，不用考虑单个重大项目,直接对应收账款账面余额进行抽样B.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师将所有已发运的项目作为总体通常比较适当C。

在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每个货币单元D。

分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模5。

审计抽样（题库版）1、多选在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论（江南博哥），财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样C.如果抽样结果有95%的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5%的可能性会超出估计的错报上限D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额正确答案：C, D参考解析：选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，属于具体的审计结论，据此不能确定针对整套报表的审计报告；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。

统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

2、单选注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。

在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。

A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票正确答案：B参考解析：由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。

3、判断题风险评估程序实施的范围较为广泛，且根据所获取的信息形成的证据通常是说服性的，而非结论性的，具有较强的主观色彩，因此通常使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

审计抽样练习题一、单项选择题1.在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。

A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。

A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。

A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B.实质性分析程序C.风险评估程序D.当控制的运行留下轨迹时的控制测试4.只要使用了审计抽样,抽样风险就会存在,注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。

A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5.可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。

A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6.注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时,怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票,以达到虚构进货交易而支付现金的目的。

为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。

A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7.注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000 元的存货项目中选择了300 个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后,注册会计师将300 个样本项目的审定金额加总后除以300,确定样本项目的平均审定金额为970 元。

那么,推断的总体错报就是()元。

A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率,注册会计师在确定可容忍偏差率时,应考虑()。

一、单项选择题1. CPA经常在了解控制设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，在这种双重目的的测试中CPA如果使用审计抽样，此时的审计抽样是针对（）进行的。

A、细节测试B、实质性测试C、双重目的测试D、控制测试答案：D2. 能够有效地提高工作效率，降低审计费用的方法是（）。

A、固定样本量抽样B、停―走抽样C、发现抽样D、比率估计抽样答案：B3. CPA从总体规模为 1 000、账面金额为 1 000 000 元的存货项目中选择了200 个项目作为样本。

在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，CPA将200 个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980 元。

那么，推断的总体错报就是（）元。

A、980B、980000C、20 000D、10000答案：C题目解析：计算估计的存货余额为980 000 元（980 元×1 000）。

推断的总体错报就是20 000 元（1 000 000 元－980 000 元）。

4. 被审计单位将某客户应收账款错记在另一客户应收账款明细账户中，因此，CPA在评价抽样结果时（）。

A、不能认定这是一项误差B、认定这是一项误差C、认定这是一项重分类误差D、认定这是一项核算误差答案：A解析：不影响财务报表金额，所以，不能认定这是一项误差。

5. 在对被审计单位的存货盘点过程实施控制测试时，CPA主要通过对存货移动控制、盘点程序及被审计单位用以控制存货盘点的其他活动的观察来进行。

CPA用来观察盘点的这些程序（）A、需要使用审计抽样B、不需使用审计抽样C、可以使用审计抽样D、应当使用审计抽样答案：B6. 对于CPA而言，（）更容易导致CPA发表不恰当的审计意见，因而更应予以关注。

A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、重大错报风险D、非抽样风险答案：A7. PPS抽样中，如果CPA使用的选样间距为 5 000 元，其在 1 元和 5 000 元之间（含5 000）选择一个随机数作为随机起点，假设是第 2 000 个货币单位。

第10章《项目质量管理》1、（）将质量控制扩展到产品生命周期全过程。

A.检验技术B.统计质量控制C.抽验检验方法D.全面质量管理【答案】D2、某电池生产厂商为了保证产品的质量，在每一块电池出厂前做破坏性测试所产生的成本属于（）。

A.项目开发成本，不属于质量成本B.质量成本中的非一致性成本C.质量成本中的评价成本D.质量生产中的内部失败成本【答案】C3、某制造商面临大量产品退货,产品经理怀疑是采购和货物分类流程存在问题，此时应该采用（）进行分析。

A.流程图B.质量控制图C.直方图D.鱼骨图【答案】D【解析】P360，将问题陈述作为起点，用来追溯问题来源，回推到可行动的根本原因。

4、质量管理通过质量体系中的质量规划、质量保证、质量控制和（）来实现。

A.质量分析B.质量改进C.质量检验D.质量管理【答案】B5、质量管理工具或技术中，（）用图形方式显示变更的推力和阻力。

A.头脑风暴B.实验设计C.力场分析D.标杆对照【答案】C【解析】规划质量管理的工具和技术包括：（1）成本效益分析法：比较可能的成本与预期的效益；（2）质量成本法：指产品生命周期中发生的所有成本；（3）七种基本质量工具；（4）标杆对照：实际或计划的项目实践与可比项目的实践对照，识别最佳实践；（5）实验设计：识别哪些因素会对正在生产的产品或正在开发的流程的特定变量产生影响；（6）统计抽样：从目标总体中选取部分样本用于检查；（7）其他质量管理工具：①头脑风暴：用于产生创意；②力场分析：显示变更的推力和阻力的图形；③名义小组技术：先进行头脑风暴提出创意，在进行评审；（8）会议。

6、关于质量管理七种工具的描述，不正确的是（）。

A.帕累托图用于识别造成大多数问题的少数重要原因B.控制图展示了项目进展信息，用于判断某一过程是否失控C.直方图用于指数集中趋势程度和统计分布，反映了时间对分化的影响D.过程决策程序图用于理解一个目标与达成此目标的步骤之间的关系【答案】C【解析】直方图不考虑时间对分布内的变化影响。

第十章说明：有些题目我删除了，所以题号不一定是连续的（一）单项选择题1.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

A．财务报表层次 B．认定层次 C．账户余额 D．交易或事项2.对内部控制取得了解的程序不包括（）。

A．观察 B．检查 C．询问 D．重新执行3.在应对评估的风险时，合理确定进一步审计程序的( )是最重要的。

A．性质 B．时间 C．范围 D．以上都是5.在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的因素不包括（）。

A．计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广B．评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广C.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广D．确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广6.审计ABC公司2011年度财务报表时，注册会计师A发现ABC公司在2011年12月份发生了躲避重大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2011年底尚未完成。

对此，注册会计师首先应当（），并在期末或期末以后检查此类交易。

A．将财务报表与会计记录相核对B．考虑截止认定可能存在的重大错报风险C．检查财务报表编制过程中所作的会计调整D．向ABC公司的客户发询证函7.注册会计师A了解到ABC公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人B检验并与领料单核对无误方可下料，但内部控制制度并未要求B检验核对后在领料单上签字，在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列程序无效的是（）A．穿行测试 B．观察 C．询问 D．检查文件与记录9.注册会计师A是XYZ公司2011年度财务报表审计的外勤审计负责人，在审计过程中，负责对销售与收款循环进行审计，下列审计程序属于不可预见性方法的是（）A．对重要的应收账款进行函证B．改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟C．对营业收入采用分析程序D．对销售业务进行期末截止测试10.注册会计师应当设计控制测试，以获取控制在整个拟信赖的期间有效运行的充分、适当的审计证据。

第十章审计抽样§10.1 审计抽样概述一、选取全部项目选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。

其通常更适用于细节测试和截止测试，而不适合控制测试。

当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试：1、总体由少量的大额项目构成。

交易量少，且每笔交易都很重要，单笔样本金额巨大。

2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。

3、由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。

二、选取特定项目选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。

注册会计师通常按照覆盖率或风险因素选取测试项目，或将这两种方法结合使用。

三、审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序。

审计抽样应当具备三个特征：（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

（能够推断总体特征）。

注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。

有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。

（1）风险评估程序通常不涉及审计抽样。

（2）对于控制测试，当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；当控制的运行未留下轨迹时，此时不宜使用审计抽样。

（3）对于实质性程序，在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据；在实施实质性分析程序时，则不宜使用审计抽样。

审计抽样与选取特定项目的异同。

[相同点]：二者都是对总体中低于百分之百的项目实施审计程序。

[不同点]：（1）审计抽样使所有抽样单元都有被选取的机会；而选取特定项目则不是。

（2）审计抽样可以量化，而且可以根据样本特征推断总体特征；而选取特定项目则不能。

[例题1]审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使注册会计师能够获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体的结论。

审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。

以下哪项不是审计抽样的目的？A. 评估总体特征B. 减少审计成本B. 确保审计全面性D. 提高审计效率2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不是考虑的重点？A. 审计风险B. 审计证据的充分性C. 审计成本D. 审计人员的个人偏好3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，以下哪项措施是不合适的？A. 重新评估抽样风险B. 增加样本量C. 调整审计程序D. 忽略样本结果继续审计5. 以下哪种情况适合使用分层抽样？A. 总体项目差异性小B. 总体项目差异性大C. 总体项目数量较少D. 总体项目数量适中二、判断题6. 审计抽样可以完全替代详细检查。

（对/错）7. 审计抽样的样本量总是固定的，不会根据实际情况进行调整。

（对/错）8. 在审计抽样中，样本的代表性越强，所需的样本量就越少。

（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在重大问题，审计人员可以直接得出总体存在同样问题。

（对/错）10. 审计抽样可以减少审计人员的工作量，但不会降低审计质量。

（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样中随机抽样的特点及其适用情况。

12. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计工作中的应用。

13. 描述在审计抽样中，如何确定样本量的大小？14. 审计抽样中，如果发现样本存在异常，应如何处理？15. 简述审计抽样与详细检查的主要区别。

四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的应收账款进行审计。

公司的应收账款总额为1000万元，账龄分布如下：- 1年以内：800万元- 1-2年：150万元- 2年以上：50万元请根据上述信息，设计一个审计抽样计划，并说明选择该抽样计划的理由。

17. 你正在审计一家制造公司的存货。