第4章 审计抽样 练习题及答案

注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。

A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授（江南博哥）权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案：C参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。

选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。

选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。

[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。

A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案：D参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。

掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。

[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。

A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报正确答案：D参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。

审计抽样期末试题及答案一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中抽取一部分以便代表总体，以推断总体特征的方法。

以下哪个不是审计抽样的目的？A. 了解总体特征B. 发现异常事项C. 降低审计风险D. 确定每个项目的准确数额答案：D. 确定每个项目的准确数额2. 下列哪个是审计抽样的基本原则？A. 随机性B. 代表性C. 统计学D. 长期性答案：B. 代表性3. 审计抽样的错误风险分为两种，分别是α风险和β风险。

其中，α风险是指____________。

A. 拒绝接受了有毛病总体的结论B. 错误地接受了有毛病总体的结论C. 拒绝接受了无毛病总体的结论D. 错误地接受了无毛病总体的结论答案：C. 拒绝接受了无毛病总体的结论4. 审计抽样的抽样误差称为抽样误差，抽样误差通常分为两部分，一部分是抽样误差本身，另一部分是因抽样引起的_______________。

A. 声明错误B. 声明总额C. 风险错误D. 錯過樣本答案：A. 声明错误5. 当审计员选择抽样方法时，下列哪种方法最常被使用？A. 系统抽样B. 简单随机抽样C. 分层抽样D. 索取式抽样答案：C. 分层抽样二、解答题1. 审计抽样方法有哪几种？请简要说明其适用场景。

（400字）审计抽样方法包括以下几种：1. 简单随机抽样：审计员从总体中随机选择样本，每个样本有相同的机会被选中。

适用于总体无规律分布或数据完全随机排列的场景。

2. 分层抽样：将总体划分为若干层，然后从每一层中进行简单随机抽样。

适用于总体存在明显分类的场景，例如根据地区、部门等分层抽样。

3. 配额抽样：确定一个特定的配额，根据总体的构成比例，从各个类型中抽取样本。

适用于总体按特定比例划分，需要保证样本能够代表总体特征的场景。

4. 多阶段抽样：将总体分为多个较小的阶段，先从每个阶段中进行抽样，然后再对抽取的样本进行进一步抽样，直到得到最终的样本。

适用于总体规模庞大，不易直接抽样的场景。

第四章审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是( )。

A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是( )。

A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于( )。

A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是( )。

A、PPS抽样B、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是( )。

A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试2013年应付账款项目得低估,则应将总体定义为( )。

A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是( )A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是( )在特定抽样程序中得运用。

A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A注册会计师要测试甲公司2013年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是( )。

A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为3,可容忍偏差率为7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。

A、0%B、20%C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将( )与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。

2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。

3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时，还应考虑总体的完報性，包括代表总体的实物的完報性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮，影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。

5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样屮使用，只能在非统计抽样屮使用，选项D正确。

选项ABC既可以在统计抽样屮使用，又可以在非统计抽样屮使用。

6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是： 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样木屮发现的偏差不超过1 （包括1）时，总体可以接受，正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时，样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见，影响样木规模的因素不包括总体规模。

9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益，选项A 不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调柴样木规模精确地控制风险，另外，统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。

2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计抽样方法含答案单项选择题：【单选题】下列关于审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是()。

A.样本的代表性是指根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报完全相同B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性C.样本代表性与样本规模无关D.样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关『正确答案』A『答案解析』样本具有代表性并不意味着根据样本测试结果推断的错报一定与总体中的错报完全相同。

【单选题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是()。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险『正确答案』D『答案解析』信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误;信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误;信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

【单选题】下列有关非抽样风险的说法中，错误的是()。

A.非抽样风险不能量化B.非抽样风险影响审计风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险D.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险『正确答案』C『答案解析』选项C，非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，扩大样本规模降低的是抽样风险，而不是非抽样风险。

【单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是()。

A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况『正确答案』C『答案解析』选项C导致的是抽样风险。

【单选题】下列各项中，下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是()。

A.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益B.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果C.注册会计师应根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险『正确答案』D『答案解析』注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，只是无法精确地测定抽样风险。

考点和典题三、抽样风险和非抽样风险（※※※）第58讲-审计抽样的相关概念（2）第一编·第四章·审计抽样方法第一节审计抽样的相关概念三、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险1.概念：根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

2.影响因素：（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；（2）样本规模与抽样风险反向变动。

3.控制测试中的抽样风险【单选题必考点】【小金敲黑板】这组概念比较抽象，但是属于单选题的必考点，借助“秋裤理论”可以对这一概念加深理解，但要求考生在理解后回归专业表达。

4.细节测试中的抽样风险【单选题必考点】5.抽样风险的控制：（1）无论是控制测试还是细节测试，都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平；（2）如果对总体中所有项目都实施检查，则不存在抽样风险，此时风险完全由非抽样风险产生。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[点评]信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

多项选择题【2014年真题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

3.产生环节实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。

4.非抽样风险的控制（1）可以降低或防范；（2）不能量化，但可以通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，适当改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险[答案]C[点评]注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。

A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。

A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。

假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。

X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。

样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。

根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。

A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。

审计抽样练习(一)判断题1．审计抽样是根据被选取项目所获取的审计证据，形成或帮助形成关于总体的结论。

( )2审计抽样并非在任何情况下都要进行。

( )3．统计抽样不存在非抽样风险。

( )4．根据样本的差错率或偏差率推断总体的差错率是变量抽样。

( ) 5．统计抽样的成本一般比非统计抽样的成本高。

( )6．非统计抽样需要职业判断，而统计抽样不需要职业判断。

( )7．无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样目险和非抽样风险。

( )8．在进行细节测试时通常使用变量抽样。

( )9．属性抽样是用来测定总体特征的发生频率，而变量抽样是用来估计总体差错金额。

( )10．实施风险评估程序时一般不使用审计抽样。

( )11．如果被审计单位内部控制运行有效性留下了书面证据，注册会计师可以考虑使用审计抽样进行控制测试。

( )12．选取特定项目进行测试是审计抽样的一种。

( )(二)单项选择题1．在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( )。

A．风险评估程序B．实质性分析程序c．实质性程序D．细节测试2．注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( )。

A．总体项目存在重大的变异性B．总体由具有不同特征的项目组成c．总体所包含的项目数量巨大D．总体的重大错报风险高3．在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( )。

A．反向变动关系B．同向变动关系c．同比例变动关系D．反比例变动关系4．下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( )。

A．信赖过度风险B．信赖不足风险c．误受风险D．非抽样风险5．在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( )。

A．确认赊销是否均经过批准B．确认销货发票是否均附有发运单副本c．审查大额或异常的销售业务D．确认销货发票副本上是否标明账户号码6．应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元'而实际的差错额为8万元。

此时'注册会计师已经承受了（)。

审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。

以下哪项不是审计抽样的优点？A. 节省时间和成本B. 提高审计效率B. 减少审计风险D. 增加审计工作量2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不作为考虑因素？A. 审计风险B. 审计证据的可靠性C. 审计人员的经验D. 总体的变异性3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，审计人员应采取以下哪种措施？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 忽略样本结果D. 重新设计审计程序5. 以下哪种情况可能需要使用属性抽样？A. 评估总体金额的准确性B. 评估总体数量的完整性C. 评估总体的合规性D. 评估总体的一致性二、判断题6. 审计抽样的目的是为了减少审计成本，因此可以随意选择样本。

（对/错）7. 审计抽样中的样本量越大，审计结果的可靠性越高。

（对/错）8. 在审计抽样中，如果总体较小，审计人员可以选择全面检查而不是抽样。

（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在问题，审计人员可以直接推断总体存在同样的问题。

（对/错）10. 审计抽样中，属性抽样主要用于评估总体的准确性。

（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样与全面审计的区别。

12. 描述在进行审计抽样时，审计人员如何确定样本量。

13. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计中的应用。

14. 审计抽样中，如果样本结果显示异常，审计人员应如何处理？15. 说明属性抽样和变量抽样的区别，并指出它们各自的适用场景。

四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计人员，需要对公司过去一年的销售收入进行审计。

销售收入的总体数据量很大，达到了10,000笔交易。

请描述你将如何使用审计抽样来评估这些销售收入的准确性。

17. 你正在审计一家公司的存货数量。

第一编审计基本原理——第四章审计抽样方法【考情分析】本章属于比较重要的章节，核心内容是审计抽样的基本原理及其运用。

从题型看，既可以客观题的形式考查，也可以在简答题或综合题中涉及。

尤其2012年以前以简答题形式为主，但是近几年经常在客观题和综合题中有所涉及，考生应重视相关知识的掌握，以应对各种题型的考核。

【本章概况】第一节审计抽样的相关概念一、审计抽样的含义★★二、抽样风险和非抽样风险★★★三、审计抽样的类型★★一、审计抽样的含义★★（一）选取测试项目的方法1.对某总体包含的全部项目进行测试；2.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体；3.审计抽样，以样本结果推断总体结论。

（二）审计抽样的定义目的在合理的时间内以合理的成本完成审计工作。

含义注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元均有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理的基础。

【提示1】抽样总体是指从中选取样本并期望据此得出结论的整个数据的集合。

【提示2】抽样单元是指构成总体的个体项目。

【提示3】注册会计师通常只需要评价该账户余额是否存在重大错报，而不需要确定其初始金额。

特征1.对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序；2.所有抽样单元都有被选取的机会；3.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

（三）选取样本时对代表性的考虑含义是指在既定的风险水平下，注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似。

应用原则只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。

判断标准样本的选取是无偏向的，该样本通常就具有了代表性。

影响代表性的因素相关因素无关因素整个样本样本中的单个项目如何选择样本样本规模错报的发生率错报的特定性质【考题•多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序【考题•单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是（）。

审计抽样练习题审计抽样练习题在审计过程中，抽样是一种常用的方法，用于评估整体数据集合的特征。

通过对样本的检查和分析，审计人员可以得出对整体数据集合的结论。

审计抽样练习题是审计人员在培养抽样技能和提高审计能力方面的重要工具。

下面将介绍一些常见的审计抽样练习题。

1. 抽样方法在进行审计抽样练习题时，审计人员通常会使用不同的抽样方法。

常见的抽样方法包括无偏抽样、系统抽样和随机抽样。

无偏抽样是指每个数据点都有相同的机会被选中；系统抽样是指按照一定的规则和间隔选择样本；随机抽样是指通过随机选择样本来代表整个数据集合。

2. 抽样误差在进行审计抽样练习题时，审计人员需要考虑抽样误差。

抽样误差是指由于从整体数据集合中选择样本而导致的估计误差。

抽样误差的大小取决于样本的大小和抽样方法的选择。

通常情况下，样本越大，抽样误差越小；而采用无偏抽样方法可以减小抽样误差。

3. 抽样策略在进行审计抽样练习题时，审计人员需要制定合适的抽样策略。

抽样策略包括确定样本的大小、选择抽样方法和确定抽样的时间点。

通常情况下，样本的大小应根据整体数据集合的大小和可接受的抽样误差来确定；抽样方法的选择应根据数据的特征和审计目标来确定；抽样的时间点应在审计过程的早期确定，以便及时调整抽样策略。

4. 抽样调整在进行审计抽样练习题时，审计人员可能需要对样本进行调整。

抽样调整是指通过对样本进行加权或修正来代表整体数据集合。

抽样调整的目的是减小抽样误差，并提高样本的代表性。

常见的抽样调整方法包括比例调整和金额调整。

比例调整是指根据样本中的比例来调整整体数据集合的比例；金额调整是指根据样本中的金额来调整整体数据集合的金额。

5. 抽样结果的解释在进行审计抽样练习题时，审计人员需要对抽样结果进行解释。

抽样结果的解释应基于对样本的检查和分析，以及对整体数据集合的了解。

审计人员应清楚地说明抽样结果的可靠性和适用范围，并提供相应的建议和意见。

抽样结果的解释应简明扼要、准确清晰，以便相关方能够理解和接受。

第四章审计抽样方法一、单项选择题1.注册会计师通常在期中实施控制测试，下列关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论【答案】D【解析】在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。

2.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。

注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下不应定义为控制偏差的情况是（）。

A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字【答案】D【解析】被审计单位的该项内部控制，要求在支付应付账款时，应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，所以缺少任何环节，都需要定义为一项控制偏差。

3.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。

A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率【答案】C【解析】如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受，选项AB不正确；如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，选项D不正确。

审计抽样练习题一、绪论随着企业经营规模的扩大和商业活动复杂程度的提高，审计工作变得尤为重要。

而在审计过程中，抽样方法是一种常用的技术手段，用来获取关于被审计单位的可靠信息。

本文将通过一些具体的题目来讨论和练习审计抽样的应用。

二、题目一：金额抽样法某审计师对某公司的应收账款进行审计，根据以往经验，审计师决定采用金额抽样法进行抽样。

已知该公司共有500个客户，应收账款总额为1000万元。

审计师希望在10%的风险水平下，以95%的置信度进行抽样。

请问该公司应该抽取多少个样本？三、解答：金额抽样法是一种通过以某个金额为阈值，确定样本中金额是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

为了回答上述问题，我们需要使用以下公式计算样本容量：样本容量= (Zα/2 * σ / E)²其中，Zα/2是风险α/2对应的标准正态分布的Z值，对于95%的置信度，Zα/2 ≈ 1.96；σ是总体标准差，该公司应收账款总额的标准差未知，我们可以假设它与过去几年相似，因此可以使用历史数据的标准差来估计；E是容许误差，也就是判断样本金额是否与总体金额有显著差异的阈值。

一般来说，我们会设置为总体金额的5%。

根据题目给出的数据，我们可以进行计算：样本容量= (1.96 * σ / 0.05)²在这里，我们需要估计总体标准差σ。

假设过去几年的数据显示客户的欠账金额的标准差为5万元，那么我们可以代入该值进行计算：样本容量 = (1.96 * 5 / 0.05)²≈ 384.16由于样本容量必须为整数，所以我们需要向上取整，最后得出结论：该公司应抽取385个样本。

四、题目二：物品抽样法某审计师对某仓库的库存进行审计，希望通过物品抽样法来评估库存的准确性。

仓库中共有10000个物品，审计师打算抽取10%的样本进行检查。

请问应该抽取多少个样本？五、解答：物品抽样法是一种通过以某个数量为阈值，确定样本中物品是否超过该阈值从而决定是否进行进一步审计的方法。

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题.【答案】【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项表述不恰当。

.【答案】【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项不恰当。

.【答案】【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年个月份的已支付现金的项目，正确的答案是。

.【答案】【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项不正确。

.【答案】【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项正确。

选项既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。

.【答案】【解析】选样间距，选样的起点是，则选取的前五个样本为、、、、。

.【答案】【解析】在样本偏差数是、、、时，总体偏差率上限分别是：,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过（包括）时，总体可以接受，正确的答案是。

.【答案】【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模总体账面金额可容忍错报×保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。

.【答案】【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项正确。

.【答案】【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项错误。

第四章审计抽样考情分析本章2016～2018年累计考了34分，其中选择题23分，占68%，简答题和综合题11分，占32%；第一节、第三节各占25%，第二节独占50%。

本章分值在全部23章中位列第6位，属于绝对重要的章。

1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序[答案]ABC[解析]根据某种特征选取项目进行测试（D）不能保证所有抽样单元都有被选取的机会，不属于抽样。

2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）。

A.风险评估的程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试[答案]ABCD[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。

本题所有选项都不在此列。

3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计时必须加以控制的有（）。

A.信赖过度风险B.非抽样风险C.信赖不足风险D.误受风险[答案]ABD[解析]保证程度与审计效果相关。

信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率，信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，非抽样风险同时影响审计效果和效率。

4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，影响审计效果，与细节测试无关。

5.[单选/非抽样风险/真题]下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险[答案]D[解析]D：扩大样本规模能够降低抽样风险。

第四章审计抽样方法一、单项选择题1、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化2、以下各项中，表述正确的是（）。

A、可容忍误差越小，需选取的样本量越小B、预期误差越小，需选取的样本量越大C、可信赖程度要求越高，需选取的样本量越大D、在控制测试中，样本规模与总体变异性呈正向变动3、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差4、注册会计师拟对应收账款进行细节测试时运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则确定的样本规模是（）。

A、65B、90C、128D、3225、注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为（）号。

A、155B、195C、200D、2356、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部财务控制制度所规定的那样进行会签。

在20张支票中发现有一张支票丢失了，则注册会计师的下列做法中正确的是（）。

A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票7、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。

一、单项选择题1、下列各项中，正确反映变量抽样法的基本步骤的是：A、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——确定样本量——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体B、确定总体和抽样单元——确定样本量——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体C、确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——确定样本量——评价抽样结果推断总体D、确定样本量——确定总体和抽样单元——确定抽样参数——选取样本进行测试——评价抽样结果推断总体2、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性程序C、非统计抽样D、判断抽样3、统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围是指：A、精确限度B、总体规模C、总体标准差D、样本容量4、审计人员在运用抽样技术对销售收入的赊销批准控制进行测试时，由于对内部控制的信赖超过了其实际上可予以信赖程度而影响了审计效果的抽样风险是：A、信赖不足风险B、误拒风险C、信赖过度风险D、误受风险5、下列关于属性抽样法基本步骤的表述中，正确的是：A、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——审查样本——评价抽样结果——形成结论B、确定总体——确定样本量——确定抽样参数——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论C、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本一审查样本——评价抽样结果——形成结论D、确定总体——确定抽样参数——确定样本量——选取样本——评价抽样结果——审查样本——形成结论6、下列抽样方法中可用于估计总体的数量金额的是：A、发现抽样法B、属性抽样法C、变量抽样法D、判断抽样法7、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是：A、检查总体的完整性B、抽样单位较少C、有特殊风险或需要特别关注的情况D、审计事项包含的数量较多，需要对审计事项某一方面的总体特征做出结论时8、抽样方法的选择主要取决于：A、审计人员对审计效率的考虑B、审计人员对审计效果的考虑C、审计人员对成本效果的考虑D、审计人员对审计程序的考虑9、审计人员采用系统选样法进行随机抽样，要从1000个应收账款记录中选择10％的记录进行测试，其抽样间距为：A、2B、4C、8D、1010、下列样本选择方法中，不符合随机原则的是：A、简单随机选样法B、系统选样法C、分层选样法D、随意选样法二、多项选择题1、在确定审计对象的总体时，要考虑的方面有：A、总体的相关性和完整性B、总体中项目的可辨性C、总体中项目的同质性D、总体中项目的充分性E、总体项目的差异2、内部控制测试中的抽样风险包括：A、误受风险B、信赖不足风险C、误拒风险D、信赖过度风险E、重大错报风险3、下列选项中，运用属性抽样法的基本步骤包括：A、确定审查总体B、确定抽样参数C、确定样本量D、选取样本E、撰写审计报告4、下列选项中，变量抽样法的基本方法有：A、单位均值估计法B、比较分析法C、差异估计法D、比率估计法E、趋势分析法5、与统计抽样相比，非统计抽样的特点有：A、使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力B、依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本C、根据审计人员的经验和主观判断推断总体特征，易导致审计结论不够准确D、不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制E、采用随机原则进行样本选择6、下列关于属性抽样法的表述，正确的有：A、属性抽样一般适用于内部控制测试和实质性程序中的业务测试B、属性抽样将重点放在了对审计对象总体的质量特征进行定性评价上C、被测试的控制程序只有留有书面证据，才能运用抽样方法D、属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确定E、属性抽样中，样本的误差率代表着总体的错误率答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】变量抽样的具体步骤是：1.根据审计目标确定总体和抽样单元；2.确定抽样参数；3.确定样本量；4.选取样本并对样本进行测试，得出各样本的审计值以及样本审计值的平均值和标准差；5.评价抽样结果推断总体。