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注册会计师-审计-突击强化题-第4章-审计抽样方法［单选题］1下列关于信赖过度风险的说法，正确的是()。
A.信赖过度风险影响审计效率B.信赖过度风险属于非抽样风险C.注册会计师可以(江南博哥)通过扩大样本规模降低信赖过度风险D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关正确答案：C参考解析：选项A,信赖过度风险影响审计效果(质量)；选项B,信赖过度风险是因抽样引起的，属于抽样风险；选项D,信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。
［单选题］2.下列关于抽样风险的说法中，错误的是()。
A.统计抽样中，注册会计师可以控制抽样风险B.信赖不足风险与审计的效率相关C.细节测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险D.产生抽样风险的根本原因是选取的样本不能完全代表总体正确答案：C参考解析：控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险；细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险。
［单选题］3.注册会计师由于执行了与审计目标不符的审计程序，导致财务报表有重大错报未被发现，这种审计风险属于()。
A.非抽样风险B.误受风险C.抽样风险D.信赖过度风险正确答案：A参考解析：非抽样风险是由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
导致非抽样风险的原因之一就是注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序，所以选项A正确。
［单选题］4.下列关于审计抽样的说法中，错误的是()。
A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.如果对总体进行了分层，注册会计师通常使用均值估计抽样C.细节测试中通常出现的是信赖过度风险和误受风险，影响审计效果D.使用系统选样方法要求总体必须是随机排列的正确答案：C参考解析：在控制测试中出现的是信赖不足风险和信赖过度风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。
在细节测试中会出现误拒风险和误受风险，前者影响审计效率，后者影响审计效果。
注册会计师-审计-强化练习题-第四章审计抽样方法[单选题]1.下列各项中，对偏差或错报的定义正确的是()。
A.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授（江南博哥）权人员签字作为偏差B.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报C.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差正确答案：C参考解析：选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。
选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。
选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。
[单选题]2.下列关于在细节测试中影响样本规模的因素的表述不正确的是()。
A.注册会计师评估的重大错报风险越高，所需的样本规模越大B.注册会计师越依赖其他实质性程序（细节测试或实质性分析程序），从抽样中获取的保证程度越低，因此样本规模可以越小C.注册会计师对样本结果能够真正表明总体中实际错报金额所要求的保证程度越高，所需的样本规模越大D.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常大于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模正确答案：D参考解析：当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于在对整个总体选取样本的情况下注册会计师实现既定的抽样风险水平所需要的样本规模。
掌握“在细节测试中运用审计抽样——确定样本规模”知识点。
[单选题]3.注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是()。
A.注册会计师计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B.准备对2012年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C.依据2012年1～10月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论1～10月的应收账款没有重大错报D.对2012年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90％，注册会计师决定全部函证，对另外的10％的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报正确答案：D参考解析：计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。
②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
二、大数据错题单选题1.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断的总体错报是（）万元。
错误率43%A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报=1000-1400=-400（万元）。
2.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。
错误率42%A.从某类交易中选取特定项目进行检查，可以推断总体B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样C.对资本公积项目选取全部项目进行测试D.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会【答案】C【解析】注册会计师只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样（选项B错误）。
在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征（选项A错误）。
从总体中选取特定项目进行测试，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会（选项D错误）。
第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。
2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。
3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。
同时，还应考虑总体的完報性，包括代表总体的实物的完報性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮，影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。
5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样屮使用，只能在非统计抽样屮使用，选项D正确。
选项ABC既可以在统计抽样屮使用，又可以在非统计抽样屮使用。
6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是： 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样木屮发现的偏差不超过1 （包括1）时，总体可以接受，正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时，样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见，影响样木规模的因素不包括总体规模。
9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益，选项A 不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调柴样木规模精确地控制风险，另外，统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。
注册会计师考试《审计》第四章经典题解一、单项选择题下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。
A.除非注册会计师对总体中全部的项目都实施检查，否则存在抽样风险B.在使用统计抽样时，注册会计师可以精确地计量和掌握抽样风险C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险D.掌握测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险D掌握测试中的抽样风险包括信任过度风险和信任不足风险。
二、多项选择题1、下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有（）。
A.货币单元抽样更适用于总体的错报率较低的状况B.当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模C.对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特殊考虑D.货币单元抽样运用的是属性抽样的原理ACD当估计总体中错报金额增加时，货币单元抽样的样本规模可能会大于传统变量抽样的样本规模。
2、下列各项中，直接影响掌握测试样本规模的因素有（）。
A.可容忍偏差率B.注册会计师在评估风险时对相关掌握的依靠程度C.掌握所影响账户的可容忍错报D.拟测试总体的预期偏差率ABD可容忍错报影响的是细节测试的样本规模。
3、下列各项审计程序中，通常不采纳审计抽样的'有（）。
A.风险评估程序B.掌握测试C.实质性分析程序D.细节测试AC当掌握的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施掌握测试，选项B不符合题意；细节测试通常可以使用审计抽样。
三、简答题A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。
在针对存货实施细节测试时，A注册会计师打算采纳传统变量抽样方法实施统计抽样。
甲公司2023年12月31日存货账面余额合计为150000000元。
A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。
要求：代A注册会计师分别采纳均值法、差额法和比率法计算推断的总体错报金额。
（1）均值法：样本项目的平均审定金额＝8000000/200＝40000总体的审定金额＝40000×3000＝120000000推断的总体错报＝120000000－150000000＝－30000000（2）差额法：样本平均错报＝（8000000－12000000）/200 ＝－20000推断的总体错报＝－20000×3000＝－60000000（3）比率法：比率＝8000000/12000000＝2/3 估量的总体实际金额＝150000000×2/3＝100000000推断的总体错报＝100000000－150000000＝－50000000文档内容到此结束，欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。
第四章审计抽样方法近年考点直击【知识点】审计抽样的相关概念与基本理论选取测试项目的方法：选取全部项目、选取特殊项目、审计抽样。
（一）审计抽样的含义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。
【多选题】（2017年）下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序『正确答案』ABC『答案解析』注册会计师抽样的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论。
只有当从抽样总体中选取的样本具有代表性时，注册会计师才能根据样本项目的测试结果推断出有关总体的结论。
审计抽样应当同时具备三个基本特征：（1）对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序（区别于选取全部项目）；（2）所有抽样单元都有被选取的机会（区别于选取特定项目）；（3）可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。
（二）审计抽样的适用的范围（重点掌握不涉及审计抽样的范围）1.风险评估程序：风险评估程序通常不涉及审计抽样。
2.控制测试：（1）对于未留下运行轨迹的控制进行测试不涉及审计抽样。
（2）对于信息技术的控制，注册会计师通常只需要测试一般控制（可以使用抽样），对其应用控制的测试不需使用审计抽样，一般只选取一笔或几笔交易进行测试。
3.实质性程序：在实施实质性分析程序时，不使用审计抽样。
【多选题】注册会计师在实施下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。
A.在计划存货监盘时向仓库管理员进行询问B.对信息技术的应用控制进行测试C.对营业收入实施实质性分析程序D.对应收账款实施细节测试『正确答案』ABC『答案解析』风险评估程序，询问、观察程序通常不涉及审计抽样；对其应用控制的测试不需使用审计抽样，一般只选取一笔或几笔交易进行测试；在实施实质性分析程序时，不使用审计抽样。
审计抽样方法与技巧试卷（答案见尾页）一、选择题1. 在审计抽样中，哪种抽样方法通常用于测试账户余额的存在性？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 变量抽样D. 属性抽样2. 在进行控制测试时，注册会计师通常使用哪种抽样方法来评估内部控制的有效性？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 变量抽样D. 属性抽样3. 在实质性测试中，注册会计师使用统计抽样方法的主要目的是什么？A. 评估样本结果的代表性B. 确定样本规模C. 计算样本的变异性D. 控制样本的选取过程4. 在审计抽样中，注册会计师如何确定样本规模以获取足够的审计证据？A. 仅根据可接受的抽样风险确定B. 仅根据可容忍误差确定C. 根据可接受的抽样风险和可容忍误差共同确定D. 根据样本规模表随机确定5. 在非统计抽样中，注册会计师如何确定样本规模？A. 使用统计公式计算B. 根据专业判断和经验C. 仅根据可容忍误差确定D. 使用样本规模表随机确定6. 在审计抽样中，注册会计师如何评估样本结果的代表性？A. 通过比较样本结果与总体特征B. 通过控制测试的结果C. 通过实质性测试的结果D. 通过询问和观察7. 在审计抽样中，注册会计师如何处理未包括在内的样本项目？A. 重新选取这些项目B. 对这些项目进行额外测试C. 忽略这些项目，因为它们不影响样本结果D. 记录这些项目的偏差8. 在审计抽样中，注册会计师如何使用统计抽样方法来计算样本的变异性？A. 使用样本标准差B. 使用总体标准差C. 使用样本方差D. 使用卡方检验9. 在审计抽样中，注册会计师如何控制样本的选取过程以确保样本的随机性？A. 使用随机数生成器B. 按照特定的间隔选取样本C. 根据审计师的经验和判断D. 使用系统选样法10. 在审计抽样中，注册会计师如何记录审计抽样的过程和结果？A. 编写审计报告B. 制作审计工作底稿C. 准备会计记录D. 进行内部审计11. 在审计抽样中，哪种抽样方法通常用于测试账户余额的准确性？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 变量抽样D. 属性抽样12. 在审计抽样中，判断抽样的主要目的是什么？A. 测试内部控制的有效性B. 评估账户余额的准确性C. 确定样本规模D. 评估财务报表的公允性13. 在统计抽样中，注册会计师可以使用哪些方法来确定样本规模？A. 属性抽样B. 变量抽样C. 判断抽样D. 使用样本量表14. 在审计抽样中，注册会计师在确定样本规模时应考虑哪些因素？A. 总体的特征B. 抽样风险C. 可容忍误差D. 所有以上因素15. 在审计抽样中，注册会计师如何评估样本结果以得出结论？A. 将样本结果直接与总体特征进行比较B. 使用统计方法分析样本结果C. 根据样本结果推断总体特征D. 仅关注样本中的异常项目16. 在审计抽样中，注册会计师如何处理无法识别的误差？A. 重新抽取样本B. 扩大样本规模C. 对剩余项目进行详细测试D. 记录并报告无法识别的误差17. 在审计抽样中，注册会计师如何控制抽样风险？A. 增加样本规模B. 减少样本规模C. 使用适当的抽样方法D. 所有以上方法18. 在审计抽样中，注册会计师如何评估内部控制的有效性？A. 通过测试样本中的交易B. 通过检查内部控制文档C. 通过询问相关人员D. 通过观察内部控制系统19. 在审计抽样中，注册会计师如何确保样本的代表性？A. 随机选择样本B. 根据经验选择样本C. 仅选择特定项目作为样本D. 忽略总体中的关键项目20. 在审计抽样中，哪种抽样方法最适合用于测试内部控制的有效性？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 属性抽样D. 变量抽样21. 在进行符合性测试时，注册会计师通常使用哪种抽样方法？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 属性抽样D. 变量抽样22. 在进行实质性测试时，注册会计师更倾向于使用哪种抽样方法？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 属性抽样D. 变量抽样23. 在确定样本规模时，注册会计师最可能考虑以下哪个因素？A. 可接受的抽样风险B. 总体的变异性C. 预计的样本结果D. 可用的审计资源24. 在审计抽样中，什么是“控制测试”？A. 测试内部控制的有效性B. 测试账户余额的真实性和准确性C. 评估财务报表的公允表达D. 确定总体的特征25. 在审计抽样中，“样本规模”是指什么？A. 抽取的样本数量B. 抽取的样本占总体的比例C. 样本中包含的项目数D. 总体中包含的项目数26. 在进行审计抽样时，注册会计师如何确定样本规模？A. 仅根据可接受的抽样风险来确定B. 仅根据预计的样本结果来确定C. 根据可接受的抽样风险和预计的样本结果来确定D. 根据可用的审计资源和总体的规模来确定27. 在审计抽样中，注册会计师如何使用“分层”技术？A. 将总体划分为具有相似特征的子总体，并从每个子总体中随机抽取样本B. 将总体划分为具有不同特征的子总体，并从每个子总体中随机抽取样本C. 将总体划分为具有相似和不同特征的子总体，并从每个子总体中随机抽取样本D. 将总体划分为具有相似特征的子总体，并从每个子总体中按比例抽取样本28. 在审计抽样中，“样本设计”包括哪些步骤？A. 确定抽样方法B. 确定样本规模C. 确定样本来源D. 确定样本评价标准29. 在审计抽样中，“样本结果”如何影响注册会计师的结论？A. 样本结果不影响注册会计师的结论B. 样本结果对注册会计师的结论有决定性影响C. 样本结果仅对注册会计师的结论有参考价值D. 样本结果对注册会计师的结论有间接影响30. 在审计抽样中，注册会计师通常选择的样本量是：A. 越大越好B. 越小越好C. 根据样本结果来确定D. 与总体规模成正比31. 在进行控制测试时，注册会计师采用审计抽样的主要目的是：A. 评估内部控制的有效性B. 确定被审计单位的财务报表是否真实C. 发现重大错报D. 验证会计记录的准确性32. 在非统计抽样中，注册会计师通常使用哪种方法来确定样本规模？A. 属性抽样B. 变量抽样C. 统计抽样D. 判断抽样33. 在统计抽样中，影响样本规模的因素有：B. 可容忍误差C. 预计总体误差D. 抽样风险34. 在审计抽样过程中，注册会计师遇到以下哪种情况时，可能需要考虑扩大样本规模？A. 样本中发现的错报金额很大B. 总体规模非常大C. 预计总体误差率较低D. 注册会计师认为有必要35. 在控制测试中，如果注册会计师预期总体误差率低于可容忍误差率，则应当：A. 增加样本规模B. 减少样本规模C. 不改变样本规模D. 无法确定是否改变样本规模36. 在实质性程序中，注册会计师使用审计抽样的主要目的是：A. 发现认定层次的重大错报B. 评估内部控制的有效性C. 确定财务报表的公允性D. 验证会计记录的准确性37. 在审计抽样中，注册会计师通常不会使用哪种抽样方法？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 随意抽样D. 非统计抽样38. 在控制测试中，注册会计师使用审计抽样推断的控制有效性高于其实际有效性的风险称为：A. 抽样风险B. 偏差风险C. 非抽样风险39. 在审计抽样过程中，如果注册会计师发现样本结果不支持其原假设，则应当：A. 扩大样本规模B. 重新确定总体C. 放弃抽样，进行全查D. 重新进行测试40. 在审计抽样中，以下哪项不是确定样本规模时应考虑的因素？A. 可容忍误差B. 总体规模C. 预计总体误差D. 抽样风险41. 在进行控制测试时，如果注册会计师预期控制无效，则他们应该选择哪种抽样方法？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 属性抽样D. 变量抽样42. 在实质性测试中，注册会计师通常使用哪种抽样方法来评估账户余额的准确性？A. 非统计抽样B. 统计抽样C. 属性抽样D. 变量抽样43. 如果注册会计师在审计过程中发现样本结果不支持其原假设，他们应该怎么做？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 重新定义样本D. 改变审计程序44. 在审计抽样中，什么是“样本规模没有反应样本结果”这一概念？A. 样本量过大B. 样本量过小C. 样本不具有代表性D. 样本量足够但结果异常45. 在控制测试中，注册会计师如何确定样本规模以发现控制偏差？A. 仅使用预计偏差率B. 仅使用可容忍偏差率C. 使用预计偏差率和可容忍偏差率D. 使用历史数据或行业基准46. 在实质性测试中，注册会计师使用统计抽样的主要目的是什么？A. 评估账户余额的准确性B. 测试内部控制的有效性C. 确定总体的特征D. 评估审计证据的充分性和适当性47. 如果注册会计师使用非统计抽样方法，并且样本结果没有发现重大错报，那么他们可以得出什么结论？A. 可以接受总体中没有重大错报B. 不能确定总体中没有重大错报C. 必须增加样本量D. 必须扩大审计范围48. 在控制测试中，如果注册会计师发现样本中的控制偏差率高于可容忍偏差率，他们应该怎么做？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 重新测试整个控制D. 改变审计程序二、问答题1. 什么是审计抽样？它的主要目的是什么？2. 在审计抽样中，什么是样本规模？如何确定样本规模？3. 审计抽样中的随机抽样和非随机抽样有何区别？各有何优缺点？4. 什么是控制测试？控制测试在审计中的作用是什么？5. 在控制测试中，什么是符合性测试和实质性测试？各有何特点？6. 在实质性测试中，什么是属性抽样和变量抽样？各有何适用场景？7. 在审计抽样过程中，注册会计师如何评估样本结果？如何得出审计结论？8. 审计抽样中可能存在哪些风险？如何降低这些风险？参考答案选择题：1. D2. D3. A4. C5. B6. A7. B8. A9. A 10. B11. B 12. A 13. D 14. D 15. C 16. D 17. D 18. A 19. A 20. C21. C 22. D 23. A 24. A 25. A 26. C 27. A 28. ABCD 29. B 30. C31. A 32. D 33. BCD 34. AD 35. A 36. A 37. C 38. A 39. A 40. B41. A 42. D 43. A 44. C 45. C 46. D 47. B 48. C问答题：1. 什么是审计抽样？它的主要目的是什么？审计抽样是注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。
审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。
（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。
（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。
2. 描述审计抽样的基本步骤。
## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。
请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。
2. 描述如何确定第一个样本项目。
### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。
2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。
### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。
2. 提出相应的审计建议。
## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。
审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。
2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。
请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。
希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。
第四章审计抽样本章习题[18题=9单+7多+2简]17.[简答]为应对甲公司采购交易发生认定的重大错报风险，A注册会计师拟运用统计抽样方法对甲公司2017年度与原材料采购业务相关内部制度进行测试。
确定的可容忍偏差率为5%。
（1）为控制抽样风险以合理保证审计的效果，A注册会计师确定的信赖不足风险为10%。
（2）甲公司2017年8月下旬引进自动化控制系统，将部分环节的人工控制改为信息技术控制。
A注册会计师将2017年度发生的全部采购交易界定为抽样总体。
（3）注册会计师预期全年发生采购交易6000笔，确定的样本规模为55，并随机选取了55个有效号码。
但因实际发生的采购交易低于预期数，导致5个随机号码无法与实际业务对应，A注册会计师将抽样规模改为50。
（4）实施控制测试时，A注册会计师发现抽取的一笔原材料采购业务没有验收单。
验收人员的解释是，由于生产急需，经主管批准后由供应商直接交付生产部门。
A注册会计师检查了供应商发票和材料明细账，没有发现异常，认为不构成控制缺陷。
（5）A注册会计师发现9月份发生的一笔采购交易因信息系统自动控制缺陷导致应付账款产生错报，拟扩大样本规模，以进一步收集证据。
（6）根据样本偏差率为5%，A注册会计师认为不能做出接受或拒绝总体的结论。
要求：单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。
如认为不恰当，请简要说明原因。
[答案]情况（1）不恰当。
实施属性抽样时通常控制的不是信赖不足风险，而是信赖过度风险。
情况（2）不恰当。
人工控制与信息技术控制属于不同性质的控制，将两者包含在同一总体中不符合总体的同质性要求。
情况（3）不恰当。
应从实际发生且未被抽取的采购业务中随机补抽5笔。
情况（4）不恰当。
检查供应商发票和材料明细账不能证明采购交易的真实发生。
注册会计师应当认为所述情况构成控制缺陷。
情况（5）不恰当。
如果确定控制偏差是系统偏差，扩大样本规模通常无效，应当考虑是否需要测试其他替代性控制，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。
审计（2017）第四章审计抽样方法课后作业一、单项选择题1.注册会计师实施的下列审计程序中，通常会涉及审计抽样的是（）。
A.风险评估程序B.未留下运行轨迹的控制进行的控制测试C.细节测试D.实质性分析程序2.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动3.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。
A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款4.审计抽样在控制测试的应用中，注册会计师主要关注的测试目标是（）。
A.提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平B.提供关于是否存在相关内部控制的审计证据C.识别财务报表中各类交易中存在的重大错报D.识别财务报表中各类账户余额和披露中存在的重大错报5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。
A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师要测试被审计单位2016年现金支付授权控制是否有效运行，在进行审计抽样时，应当定义的总体是（）。
A.该企业2016年12月份所有现金支付单据B.该企业2016年12月份所有应支付未支付的票据C.该企业2016年1-12月所有现金支付单据D.该企业2016年1-12月所有已支付但未经授权的现金支付单据7.在实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为包括整个被审计期间的交易，但在期中实施初始测试。
如果低估了剩余期间将要发生的项目的数量，下列观点和说法中不正确的是（）。
A.直接根据已测试样本对整个期间内部控制形成结论B.直接导致被测试的内部控制总体不满足完整性C.可以对未包含在总体中的那部分交易实施替代程序D.将未包含的项目作为一个独立的样本进行测试8.下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是（）。
A.系统选样B.整群选样C.随意选样D.货币单元抽样9.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是19，则选取的第5个样本是（）。
A.59B.119C.99D.7910.当可容忍偏差率为（）时，注册会计师不需进行控制测试。
A.3%~7%B.6%~12%C.11%~20%D.20%以上11.在控制测试中，对选取的样本实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师能够合理确信空白收据的无效是正常的且不构成控制偏差，需要用另外的收据代替B.如果注册会计师无法使用替代程序测试控制是否适当运行，需要考虑在评价样本时将其视为控制偏差C.如果合理确信未使用或不适用单据不构成偏差，注册会计师需要用另一笔交易替代D.如果注册会计师高估了总体规模和编号范围，则注册会计师不能用额外的随机数代替12.在下列控制测试中使用统计抽样的情况中，注册会计师可以直接作出接受总体的结论的是（）。
A.总体偏差率上限大于可容忍偏差率B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率C.总体偏差率上限低于可容忍偏差率D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率13.在实施统计抽样时，注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证，测试其是否实现连续编号，结果没有发现偏差，在风险系数为2.5，可容忍偏差率为7%的情况下，总体偏差率上限是（）。
A.8%B.5%C.10%D.11.6%14.下列有关在细节测试中使用审计抽样的说法中，错误的是（）。
A.如果一个总体中存在金额较大的单个重大项目，注册会计师应当对单个重大项目实施100%的检查B.在审计抽样时，销售收入和销售成本通常两个独立的总体C.如果一个总体中的某些项目被认为存在较低的重大错报风险，注册会计师可以无需对这些项目实施检查D.审计抽样中的单个重大项目也构成抽样总体的一部分15.注册会计师在审计过程中发现被审计单位营业收入存在重大错报风险，假设该企业全年发生了796笔营业收入，其中金额重大的有10笔，存在特别风险的有3笔，针对营业收入明细账实施抽样，注册会计师在设计样本时以下最合理的做法是（）。
A.将该企业796笔营业收入全部定义为抽样总体B.应对金额重大的10笔业务逐一检查，对于剩余786笔业务定义为抽样总体进行抽样检查C.应对存在特别风险的业务逐一检查，对于剩余793笔业务定义为抽样总体进行抽样检查D.应对金额重大的10笔、存在特别风险的3笔业务作为单个重大项目逐一进行检查，对于剩余783笔业务定义为抽样总体进行抽样检查16.以下关于货币单元抽样的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元即是逻辑单元B.货币单元为抽样单元C.每个货币单元被选中的机会相等D.货币单元起到一个类似钩子的作用，从而带出与之相关联的一个逻辑单元17.以下关于货币单元抽样的缺点的说法中，不正确的是（）。
A.货币单元抽样适宜发现高估的项目B.货币单元抽样通常需要逐个累积总体金额C.当总体中错报数量增加时，货币单元抽样所需的样本规模会减少D.对零余额和负余额的选取需要在设计时特别考虑18.下列有关货币单元抽样和传统变量抽样的说法，正确的是（）。
A.对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样需要在设计时予以特别考虑B.传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征C.注册会计师关注总体的低估时，使用货币单元抽样比传统变量抽样更合适D.货币单元抽样比传统变量抽样更复杂19.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。
样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断总体错报是（）万元。
A.-400B.-100C.133D.20020.注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是（）。
A.均值法B.比率法C.差额法D.传统变量抽样21.在抽样中影响样本规模的因素，正确的是（）。
A.可接受的误受风险越高，样本规模越大B.可容忍错报越高，样本规模越大C.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，样本规模越大D.总体规模越大，样本规模越大22.以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险B.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较C.注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较D.注册会计师应该根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较23.下列有关在细节测试中使用统计抽样得出结论的说法中，错误的是（）。
A.在细节测试中，推断的错报是注册会计师对总体错报作出的最佳估计B.使用货币单元抽样法时，如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额C.如果推断的错报总额低于可容忍错报，注册会计师可以作出接受总体的结论D.如果注册会计师在设计样本时，将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报二、多项选择题1.注册会计师在获取充分、适当证据时，需要选取项目进行测试，选取方法包括（）。
A.对于总体包含的全部项目进行测试B.对选出的特定项目进行测试，并推断总体C.对选出的特定项目进行测试，但不推断总体D.审计抽样2.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。
A.所有抽样单元都有被选取的机会B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.审计抽样在所有审计程序中都可以使用D.对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序3.下列各项抽样风险中，影响审计效果的有（）。
A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险4.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，不正确的有（）。
A.注册会计师在使用非统计抽样时，无需考虑抽样风险B.注册会计师在统计抽样和非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.统计抽样方法比非统计抽样方法更有效D.统计抽样和非统计抽样均需要运用职业判断5.注册会计师在控制测试中使用审计抽样界定总体时，应当确保总体的（）。
A.中立性B.适当性C.完整性D.同质性6.被审计单位针对支付应付账款的控制，要求每笔应付账款凭单都应附有订购单、验收单、卖方发票，并且相关负责人在应付凭单上签字，出纳才可以支付款项。
注册会计师针对该项内部控制实施抽样检查，以下应定义为控制偏差的情况有（）。
A.某张应付凭单后只有验收单、卖方发票B.某张应付凭单后有订购单、验收单，和销售部门尚未收到卖方发票的说明C.某张应付凭单有负责人签字和原始单据留存部门的说明D.某张应付凭单后附有订购单、验收单、卖方发票，且相关负责人在应付凭单上已签字7.注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有（）。
A.注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B.注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C.注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D.注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论8.在控制测试中，注册会计师将总体定义为从年初到期中测试日止的交易，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时考虑的因素有（）。
A.所涉及的认定的重要性B.自期中以来控制发生的任何变化C.期中实施控制测试的结果D.剩余期间的长短9.在控制测试中，影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括（）。
A.控制所针对的风险的重要性B.控制环境的评估结果C.控制的叠加程度D.针对风险的控制程序的重要性10.下列各项中，与控制测试样本规模呈反向变动关系的有（）。
A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体规模11.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。
