会计6章上投资ppt课件精选ppt

Biblioteka .16作业
• （4）2007年1月1日，从二级市场购入丙上市公司股票 250万股，每股市价18元，占该公司有表决权股份的4%， 无重大影响，共支付价款4517.1万元。珠江公司将该投资 划分为可供出售金融资产。 2007年3月10日，收到丙公司 发放2006年度现金股利每股0.50元。 2007年3月31日， 该股票价格为每股21元。 2007年6月30日，该股票价格 为每股16元。珠江公司预计该股价下跌纯粹为市场调整因 素，是暂时的。 2007年，丙公司因虚假订单问题受到证 券监管部门的查处并被曝光，股价连续下跌，至2007年 12月31日，每股价格跌至8元，且无回升希望，计提该金 融资产减值。
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• 借：银行存款
1 170 000
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公允价值变动损益 100 000
• 贷：交易性金融资产——成本
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——公允价值变动
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投资收益
1 000 000 100 000 170 000
• 借：银行存款 10 000 • 贷：应收利息 10 000
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作业
• 业务题：
• 珠江股份有限公司2007年有关金融资产的情况如下： • （1）2007年3月1日，从二级市场购入甲上市公司的股票
可供出售金融资产
公允价值,
交易费用计 入当期损益
公允价值， 交易费用计 入初始入账 金额，构成 成本组成部 分
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公允价值,变动计入当期 损益 摊余成本 公允价值,变动计入权益
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• 核算时设置的帐户：
• “交易性金融资产——成本”
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——公允价值变动
• 公允价值变动损益 • 投资收益 • 应收股利或应收利息
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• 取得： 交易性金融资产/其他货币资金 投资收益/其他货币资金
• 持有: 银行存款/应收利息 应收利息或股利/投资收益
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• 期末计量(也可能相反) 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益(或借贷相反)
• 处置: 借:银行存款 贷:交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动 投资收益(也可能借方)
• ABC企业的其他资料如下：
• (1)20×7年1月5日，收到该债券20×6年 下半年利息2万元；
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(2)20×7年6月30日，该债券的公允价值为115 万元 (不含利息)；
(3)20×7年7月5日，收到该债券半年利息；
(4)20×7年l2月31日，该债券的公允价值为110万元 (不含利息)；
• 同时(也可能相反) 借:公允价值变动损益 贷:投资收益
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• [例1]20×7年1月1日，ABC企业从二级市场 支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的 利息2万元)购入某公司发行的债券，另发生 交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余 期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息 一次，ABC企业将其划分为交易性金融资产。
(5)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利息；
(6)20×8年3月31日，ABC企业将该债券出售，取得 价款118万元(含1季度利息1万元)。
• 假定不考虑其他因素，ABC企业的账务处理为：
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(1)20×7年1月1日，购入债券：
• 借：交易性金融资产——成本 1 000 000
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应收利息
设计题
• 1 设计一家企业2007年年初各账户余额， 至少涉及10个账户。
• 2 设计2007年发生各项经济业务，要涉及 货币资金、应收及预付款项、存货购进、 发出、期末等的核算。
• 3 编制2007年相关业务的会计分录，结出 各账户余额。
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1
第六章 投资
• 交易行金融资产 • 持有至到期投资 • 可供出售金融资产 • 长期股权投资
• 贷：交易性金融资产——公允价值变动50000
• 借：应收利息 20 000 • 贷：投资收益 20 000
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(6)20×8年1月5日，收到该债券20×7年下半年利 息：
• 借：银行存款20 000 • 贷：应收利息20 000 (7)20×8年3月31日，将该债券予以出售，先计第一
季度利息： • 借：应收利息 10 000 • 贷：投资收益 10 000
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作业
• （2）2007年1月1日，珠江公司有一笔原定于2008年12月 31日到期的某公司5年期债券有50%本金于2007年初提前 收回。该债券面值为2250万元，票面利率为5%，实际利 率4.5%，购买时支付价款2300万元，按年支付利息。购 买合同约定，债券的发行方在遇到特定情况下可以将债券 赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。
• （3）2007年5月25日，向乙企业销售商品一批，货已经 发出。增值税专用发票上注明的商品价款500000元，增 值税税率为17%。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑 汇票一张，票据期限为3个月。假定相关销售符合收入确 认条件。 6月25日，珠江公司持该票据向银行贴现，银行 贴现率为6%（假定实际利率也为6%）。
• 贷：公允价值变动损益
150 000
•
• 借：应收利息 20 000
•
贷：投资收益
20 000
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(4)20×7年7月5日，收到该债券半年利息：
• 借：银行存款 20 000
•
贷：应收利息 20 000
(5)20×7年l2月31日，确认债券公允价值变动和投 资收益：
• 借：公允价值变动损益 50 000
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交易性金融资产
• 交易性金融资产概念 • 交易性金融资产账务处理
交易性金融资产取得 交易性金融资产持有（现金股利和利息） 交易性金融资产期末计量 交易性金融资产处置
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金融资产概述
金融资产的初始计量和后续计量原则
类别
初始计量 后续计量
以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融 资产
持有至到期投资
20万股，每股价格15元（每股含已经宣布尚未发放的现金 股利0.3元），其支付价款301.14万元（其中1.14万元为 交易费用）。珠江公司将其划分为交易性金融资产。 2007年3月20日，收到购买时包含的股利。 • 2007年3月31日，该股票的市场收盘价为每股14元。 2007年6月30日，该股票的市场收盘价为每股16元。 2007年7月4日，珠江公司将该股票售出，每股售价17元， 相关税费为0.38%。
20 000
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投资收益
20 000
•
贷：银行存款
1 040 000
(2)20×7年1月5日，收到该债券20×6年下半年利 息：
• 借：银行存款
20 000
•
贷：应收利息
20 000
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(3)20×7年6月30日，确认债券公允价值变动和投 资收益：
借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000