最新初级会计实务课件ppt课件
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初级会计实务基础知识讲解.ppt
会计账户是根据会计科目开设的，是分类、系统、连续 记录各项经济及业务，反映会计要素增减变化及其结果的一 种信息载体。
❖ （二）会计账户的基本结构
1.账户的名称，即会计科目； 2.日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容； 3.凭证号数，即账户记录的来源和依据； 4.反映增加和减少的金额及余额。
“T”字形账户格式
例2：企业购买了一条生产线价值500 000元，该款项企 业用其银行存款支付。
这项经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款减少 了500 000元；另一方面使企业的固定资产增加了500 000元。 这项经济业务分别涉及“银行存款”和“固定资产”两个账 户，这两个账户均属于资产类账户，按照它们的账户结构， 银行存款减少记入“银行存款”账户的贷方，固定资产增加 记入“固定资产”账户的借方，因此这项经济业务应该在这 两个账户中作如下记录：
左方
账户名称
右方
四项金额要素的关系：
本期期末余额 = 本期期初余额 + 本期增加额 — 本期减少 额
三、会计科目与会计账户的关系
两者的联系在于：会计科目与账户的名称是一致的，会 计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头，而且两者 反映的经济业务内容相同；两者的区别在于：账户具有一定 的格式和结构，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称， 其本身没有任何结构、格式问题。
❖ （四）账户的对应关系和会计分录
在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相 关的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户 之间就形成了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为 账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。
会计分录是指在借贷记账法下，表明每项经济业务应借、 应贷的账户及其金额的记录。每笔会计分录包括三个要素， 即会计科目及其所属明细分类科目、记账符号和金额。
❖ （二）会计账户的基本结构
1.账户的名称，即会计科目； 2.日期和摘要，即经济业务发生的时间和内容； 3.凭证号数，即账户记录的来源和依据； 4.反映增加和减少的金额及余额。
“T”字形账户格式
例2：企业购买了一条生产线价值500 000元，该款项企 业用其银行存款支付。
这项经济业务的发生，一方面使得企业的银行存款减少 了500 000元；另一方面使企业的固定资产增加了500 000元。 这项经济业务分别涉及“银行存款”和“固定资产”两个账 户，这两个账户均属于资产类账户，按照它们的账户结构， 银行存款减少记入“银行存款”账户的贷方，固定资产增加 记入“固定资产”账户的借方，因此这项经济业务应该在这 两个账户中作如下记录：
左方
账户名称
右方
四项金额要素的关系：
本期期末余额 = 本期期初余额 + 本期增加额 — 本期减少 额
三、会计科目与会计账户的关系
两者的联系在于：会计科目与账户的名称是一致的，会 计科目是账户的名称，账户以会计科目作为户头，而且两者 反映的经济业务内容相同；两者的区别在于：账户具有一定 的格式和结构，而会计科目只是对会计要素进行分类的名称， 其本身没有任何结构、格式问题。
❖ （四）账户的对应关系和会计分录
在借贷记账法下，在某项经济业务发生时，都会在相 关的两个或两个以上的账户中以相等的金额进行登记，账户 之间就形成了应借、应贷的相互关系，我们把这种关系称为 账户的对应关系，把构成这种对应关系的账户称为对应账户。
会计分录是指在借贷记账法下，表明每项经济业务应借、 应贷的账户及其金额的记录。每笔会计分录包括三个要素， 即会计科目及其所属明细分类科目、记账符号和金额。
《初级会计实务讲义》课件
始凭证编制会计分录。
总分类账与明细分类账的平行登记
定义
登记方法
平行登记的要点
总分类账和明细分类账的平行登记是 指对发生的每项经济业务，在总分类 账和明细分类账中分别进行登记。
在总分类账中，只登记各有关账户的 借方发生额、贷方发生额以及期末余 额；而在明细分类账中，则要逐笔登 记经济业务的详细情况。
利润核算
• 利润核算概述：利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减
去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
• 利润的构成：营业利润、利润总额和净利润。 • 利润核算的会计处理：期末，将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“主营业务
成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”等科目；同时，借记 “主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“本年利润”科目。最后，将“本年利润”科目的余额转入“利润 分配——未分配利润”科目。
短期借款的利息处理
短期借款的利息应当按照约定的利率和期限计算，并在到 期时与本金一并支付。企业应当设置“应付利息”科目， 对短期借款的利息进行核算。
应付及预收款项核算
应付及预收款项核算概述
应付及预收款项是指企业在生产经营过程中因购买材料、接受劳务等而应付给其他单位或个人以及因销售商品、提供 劳务等而预收其他单位或个人的款项。
《初级会计实务讲义 》ppt课件
目录
CONTENTS
• 会计基础知识 • 会计记账方法 • 资产核算 • 负债核算 • 所有者权益核算 • 收入、费用和利润核算
01
会计基础知识
会计定义与职能
会计定义
会计是以货币为主要计量单位，运用 专门的方法，对企、事业单位的经济 活动进行连续、系统、全面、综合的 核算和监督的一种管理活动。
《初级会计实务》PPT课件
• 资产按流动性分类，可分为流动资产和 非流动资产。
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
•
长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
• 流动资产是指预计在一个正常营业周期 中变现、出售或耗用，或者主要为交易目 的而持有，或者预计在资产负债表日起一 年内(含一年)变现的资产，以及自资产负债 表日起一年内交换其他资产或清偿负债的 能力不受限制的现金或现金等价物。
•
库存现金
•
货币资金 银行存款
• 流动负债
• 短期借款：一年以内
•
应付票据：商业汇票（购货货款）
• 应 应付账款：购货应付货款
• 付 预收账款：销售预收货款
• 款 应付利息：应付借款、债券等利息
• 项 应付股利：应付股东利润
•
应付职工薪酬：职工薪酬
•
其他应付款：上述以外
• 应交税费等。
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长期借款：一年以上
• 非流动负债 应付债券：一年以上
•
相关资产处置时
• 其他业务收入、投资收益
• 所有者权益包括：
•
实收资本：一般企业
• 所有者投入资本 股本：股份企业
•
资本公积 资本溢价
•
股本溢价
• 直接计入所有者
• 权益的利得和损失—资本公积（其他资本公积）
•
法定盈余公积
• 留存收益 盈余公积 任意盈余公积
•
未分配利润
所有者权益科目
• 实收资本 • 股本 • 资本公积 • 盈余公积 • 本年利润 • 利润分配 • 库存股
•流
其他货币资金
• 产 应收款项 应收账款：销售应收货款
•
预付账款：购进预先支付货款
•
应收利息：应收债券投资等利息
•
应收股利：应收股权投资利润
•
其他应收款：上述以外
最新会计初级职称全国统考 初级会计实务 教案PPT课件
库存现金 待处理财产损溢
100
100
100
其他应收款—XX 80
管理费用 20
现金溢余的会计处理
其他应付款—XX 待处理财产损溢
60
100
营业外收入
100
40
库存现金 100
【例题3·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查
明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A. 财务费用
B. 管理费用
C. 销售费用
B．资产预期会给企业带来未来经济利益
C．资产是由企业过去交易或事项形成的 融资租赁
D．资产能够可靠地计量
【答案】D
【解析】资产具有以下几个方面的特征：（1）资产应为企业
拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；
（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形
第一节 货币资金
一、库存现金
（一）现金管理制度
2、现金的限额：
（1）概念：是指为保证企业日常零星开支需要，允 许留存的现金的最高限额。
（2）制定单位：开户行。
（3）制定依据：单位实际需要
（4）一般标准：单位3—5天日常零星开支需要。最
高为15天需要量。
（5）限额管理：超限额部分与当日业务终了前存入
（三）现金的清查：实地盘点法
盘点结果编“盘存报告单”。
挪用、白条顶库现象，及时纠正；
超限额及时送银行；
账款不符、原因不明的，记“待处理财产损溢”。
报批后 短缺 能获赔部分，计入“其他应收款”
其他原因不明的，计“管理费用”
溢余 他人的，计“其他应付款”
其他原因不明的。计“营业外收入”
初级会计实务幻灯片PPT
A.72 000 B.80 000 C.91 000 D.98 000
下列各项中，会引起应收账款账面价值 发生变化的有（ ）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备收账款账面余 额-坏账准备账面余额
第三节 交易性金融资产
交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而 持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等 科目设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算 “交易性金融资产”科目分别设置“成本”和 “公允价值变动”等两个明细
【关键考点】坏账准备计提的计算。 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账 准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方） 余额。 1.应有数（结账后的贷方余额）＝期末应收账款余额× 坏账估计比例； 2.已有数：提取前坏帐准备的余额 3.当期提取数：调整数：即将坏账准备从已有数调整为 应有数的差额。 【注意】计算结果为正数——补提（借记资产减值损 失，贷记坏账准备）；计算结果为负数——冲销（相 反分录）
【注意】 不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的账款也在“应收账款”科目（贷 方）中核算。 预付账款不多的企业，也可以将预付的 货款计入“应付账款”科目的借方。 但在资产负债表上 应根据明细账余额的 方向分别计入相应项目！
四、其他应收款 【关键考点】其他应收款的核算范围 （一）其他应收款的内容 （二）其他应收款的账务处理 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有 （ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
1.交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等 公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—— 成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发 放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当 单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。 交易费用计入“投资收益”的借方。 一般分录如下：
下列各项中，会引起应收账款账面价值 发生变化的有（ ）。 A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备收账款账面余 额-坏账准备账面余额
第三节 交易性金融资产
交易性金融资产概念 交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而 持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目 的从二级市场购入的股票、债券、基金等 科目设置 “交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、 “投资收益”等科目核算 “交易性金融资产”科目分别设置“成本”和 “公允价值变动”等两个明细
【关键考点】坏账准备计提的计算。 当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账 准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方） 余额。 1.应有数（结账后的贷方余额）＝期末应收账款余额× 坏账估计比例； 2.已有数：提取前坏帐准备的余额 3.当期提取数：调整数：即将坏账准备从已有数调整为 应有数的差额。 【注意】计算结果为正数——补提（借记资产减值损 失，贷记坏账准备）；计算结果为负数——冲销（相 反分录）
【注意】 不单独设置“预收账款”科目的企业， 预收的账款也在“应收账款”科目（贷 方）中核算。 预付账款不多的企业，也可以将预付的 货款计入“应付账款”科目的借方。 但在资产负债表上 应根据明细账余额的 方向分别计入相应项目！
四、其他应收款 【关键考点】其他应收款的核算范围 （一）其他应收款的内容 （二）其他应收款的账务处理 下列项目中应通过“其他应收款”核算的有 （ ）。 A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金 D.应向职工收取的各种垫付款项
1.交易性金融资产的取得
企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产等 公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—— 成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发 放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当 单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”。 交易费用计入“投资收益”的借方。 一般分录如下：
2024年初级会计师初级会计实务第一章PPT
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
✓ 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标 准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状 况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会 计报告使用者作出经济决策。
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 3)会计目标
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
有 利 于 提 高 会 计 信 息 质 量 01
02
有利于合理保证企业合法合 规经营管理
有助于提高企业生产经营效 率和经济效益
03
内部控制的作用
2 任务5 内部控制基础
➢ 1)内部控制的概述
合理保证 企业经营 管理合法
合规； [合法]
资产安全 完整； [安全]
1 任务1 会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
基本职能 拓展职能
会计核算 预测经济前景
会计监督 参与经济决策
评价经营业绩
我国《会计法》关于会计基本职能的内容： 第一章 第五条 会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算、实行
1 任务1 认知会计概念、职能和目标
➢ 2)会计职能
✓ 1.会计核算职能：指会计以货 币为主要计量单位，对特定主 体的经济活动进行确认、计量、 记录和报告。
2 任务2 会计基本假设和会计核算的基础
➢ 1)会计基本假设
是会计确认、计量和 报告的空间范围。
会计主体不同于法律 主体。
会计 主体
持续 经营
假定企业在可预见的未 来不会停业，不会大规 模削减业务。
会计主体在会计确认、 计量、报告时以货币作 为计量尺度。
假定币值不变。
货币 计量
《初级会计实务》课件
借贷记账法
01
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，通过
借贷记账法记录经济业务，可以全面反映企业的财务状况和经营成果。
02 03
特点
借贷记账法具有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，即每一笔经 济业务发生时，必须同时记录到两个或两个以上的账户中，且借贷金额 必须相等。
应用
收入核算的会计处理
确认收入时，借记“银行存款”或“ 应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目，同时结转成本，借记“ 主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
费用核算
费用核算概述
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用分类
按照费用性质分为生产成本和期间费用，生产成本包括直 接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括管理费用、 销售费用和财务费用。
应付债券
应付债券是指企业为筹集 长期资金而发行的债券。
长期应付款
长期应付款是指企业除长 期借款和应付债券以外的 其他各种长期应付款项。
应付职工薪酬
工资
应付职工薪酬中的工资是指企业根据国家有关规定和劳动合同的 约定，以货币形式支付给职工的劳动报酬。
福利费
福利费是指企业按照国家规定和劳动合同的约定，以货币形式支付 给职工的各类福利费用。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于 经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对会 计核算所反映的经济活动进行事前、事中、事后的监督，是 会计的另一重要职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，是会计核算对象的具素。
初级会计实务ppt课件
ERA
增值税处理与申报
增值税概述
增值税是一种流转税，纳税人为在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税税率
根据不同的应税销售行为，税率有所不同，一般纳税人适用的税率 有13%、9%和6%等。
增值税申报
申报增值税需要在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和其他 相关资料，并缴纳税款。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
资产负债表编制
1 2
资产负债表概述
资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况 的财务报表，包括资产、负债和所有者权益三个 部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制通常采用账户式或报告式，遵 循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。
销售与收款业务处理流程
从客户选择、销售订单、发货商品、收款等环节进行详细介绍。
销售与收款业务凭证
包括销售发票、出库单、收款凭证等，以及如何正确填写和审核这些凭证。
销售与收款业务注意事项
如确保客户的合法性、商品的质量和数量等，以及如何处理特殊情况。
职工薪酬业务处理
职工薪酬业务概述
职工薪酬是企业为员工支付的工资、奖金、 福利等。
会计违规行为的法 律责任
对于违反会计法规和职业道德 的行为，应当依法追究其法律 责任，包括行政责任、民事责 任和刑事责任。
防止会计违规行为 的措施
为了防止会计违规行为的产生 ，应当加强会计人员的培训和 教育，提高其职业素养和道德 水平；同时，应当加强社会监 督和政府监管，对发现的违规 行为及时予以处理和曝光。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类， 包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。这些要素反应了企业 的财务状况和经营成果。
增值税处理与申报
增值税概述
增值税是一种流转税，纳税人为在我国境内销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
增值税税率
根据不同的应税销售行为，税率有所不同，一般纳税人适用的税率 有13%、9%和6%等。
增值税申报
申报增值税需要在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和其他 相关资料，并缴纳税款。
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
ERA
资产负债表编制
1 2
资产负债表概述
资产负债表是反应企业在某一特定日期财务状况 的财务报表，包括资产、负债和所有者权益三个 部分。
资产负债表的编制方法
资产负债表的编制通常采用账户式或报告式，遵 循资产=负债+所有者权益的会计恒等式。
销售与收款业务处理流程
从客户选择、销售订单、发货商品、收款等环节进行详细介绍。
销售与收款业务凭证
包括销售发票、出库单、收款凭证等，以及如何正确填写和审核这些凭证。
销售与收款业务注意事项
如确保客户的合法性、商品的质量和数量等，以及如何处理特殊情况。
职工薪酬业务处理
职工薪酬业务概述
职工薪酬是企业为员工支付的工资、奖金、 福利等。
会计违规行为的法 律责任
对于违反会计法规和职业道德 的行为，应当依法追究其法律 责任，包括行政责任、民事责 任和刑事责任。
防止会计违规行为 的措施
为了防止会计违规行为的产生 ，应当加强会计人员的培训和 教育，提高其职业素养和道德 水平；同时，应当加强社会监 督和政府监管，对发现的违规 行为及时予以处理和曝光。
会计要素与科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类， 包括资产、负债、所有者权益、收入 、费用和利润。这些要素反应了企业 的财务状况和经营成果。
初级会计实务课件
费用的分类
费用可分为营业成本和期间费用。营业成本是与营业收入有关的、在销售商品和提供劳 务过程中所发生的直接成本；期间费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。
费用的计量
在计量费用时，应按照实际发生额计量，但企业也可以根据权责发生制原则，合理地预 提和待摊费用。
利润的核算
利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。
04 资产核算
流动资产核算
货币资金
应收账款
包括现金、银行存款和其他货币资金等， 具有流动性强、风险低的特点。
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动 ，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项。
存货
预付款项
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而 储备的各种资产，包括原材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品和产成品等。
会计基本假设
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构成了会计核算的基本前提 ，是进行会计核算的基础。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求。根据我国企业会计准则，会计信息 质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个 方面。这些要求确保了会计信息能够满足企业内部和外部使用者的决策需要。
留存收益的核算方法
留存收益应按照会计准则的规定进行核算，包括计提盈余公积、 弥补亏损等。
07 收入、费用和利润核算
收入的核算
收入的确认
在确认收入时，应满足相关条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，且 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
收入的类型
费用可分为营业成本和期间费用。营业成本是与营业收入有关的、在销售商品和提供劳 务过程中所发生的直接成本；期间费用则包括管理费用、销售费用和财务费用。
费用的计量
在计量费用时，应按照实际发生额计量，但企业也可以根据权责发生制原则，合理地预 提和待摊费用。
利润的核算
利润的构成
利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 包括营业利润、利润总额和净利润。
04 资产核算
流动资产核算
货币资金
应收账款
包括现金、银行存款和其他货币资金等， 具有流动性强、风险低的特点。
指企业因销售商品、提供劳务等经营活动 ，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项。
存货
预付款项
指企业在生产经营过程中为销售或耗用而 储备的各种资产，包括原材料、燃料、低 值易耗品、在产品、半成品和产成品等。
会计基本假设
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。这些假设构成了会计核算的基本前提 ，是进行会计核算的基础。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求。根据我国企业会计准则，会计信息 质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八个 方面。这些要求确保了会计信息能够满足企业内部和外部使用者的决策需要。
留存收益的核算方法
留存收益应按照会计准则的规定进行核算，包括计提盈余公积、 弥补亏损等。
07 收入、费用和利润核算
收入的核算
收入的确认
在确认收入时，应满足相关条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，且 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
收入的类型
初级会计实务PPT课件
（二）存货成本的确定
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括 采购成本、加工成本和其他成本。
一、存货的概述
1.存货的采购成本
存 货 成 本 的 2.存货的加工成本 确 定
3.存货的其他成本
采购成本包括买价、相关税费、 运输费、装卸费、保险费及其 他归属于采购成本的相关费用
注意：不包括按规定可以抵扣 的增值税额
资产 过去的交易或 事项形成的、 由企业拥有或 控制的、预期 带来经济利益 的资源
第一章 资产
第六节 第七节 第八节 第九节
长期股权投资 可供出售金融资产 固定资产和投资性房地产 无形资产和其他资产
资产的特征：
第一，预期会给企业带来经 济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事 项形成的。
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与 其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时调整 公允价值变动损益。
借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益
同时： 借：公允价值变动损益
贷：投资收益
第四节 存货
一、存货的概述 二、原材料 三、包装物 四、低值易耗品
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章
初级会计实务
资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
第七章 第八章 第九章 与分析 第十章 基础
财务报告 产品成本核算 产品成本计算
事业单位会计
第一章 资产
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
货币资金 应收及预付款项 交易性金融资产 存货 持有至到期投资
（3）当预付货款小于采购货物所需支付的款项 时．应将不足部分补付：
借：预付账款 贷：银行存款
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第1章 资产
一、资产的定义
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
• 二、资产的特征
• 1.资产应为企业拥有或者控制的资源； • 2.资产预期会给企业带来经济利益； • 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
• 三、需要符合资产的定义，并同时满足以下两 个条件
•除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应 通过银行转账结算。
• 1.根据现金管理规定，下列各项允许使用 现金的有（ ）
• A.向个人收购农副产品支付的价款 • B.出差人员随身携带的差旅费 • C.支付给职工的工资及各项福利费用 • D.采购原材料支付的价款 • E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
• 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不 会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（ 关键点）
• 营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用-资产减值损失+-公允价值变动 损益+-投资收益
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营 业外支出
• 4.现金收支的规定
• 1.下列有关现金使用限额的说法中正确 的是（ ）
• A.现金使用限额由中国人民银行核定
• B.现金使用限额一般按照单位3--5天日常 零星开支所需确定
• C.边远地区和交通不便地区的库存现金 限额可按超过5天但不得超过30天的零星 开支的需要确定
• D.需要增加或减少库存现金限额，由中 国人民银行核定
•（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； •（2）个人劳务报酬； •（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 、体育等各种奖金；
•（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；
•（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； •（6）出差人员必须随身携带的差旅费； •（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； •（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收 入（关键点）。
• 报经批准前： 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• 报经批准后： 借：待处财产损溢
•
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
•
营业外收入（无法查明原因的）
• 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
• 净利润=利润总额-所得税费用
• 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入（ ）。
• A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
• 【答案】B
• 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他
原因的，计入管理费用。
• 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并 将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法 查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
• 【答案】B
二、银行存款
• 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金。
• 1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
• 【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
• 2.银行存款的核对（重点）
• 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； • 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第1章 资产
1.1货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。
一、库存现金
1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出 纳经管的货币。
2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定， 单位可使用现金支付的款项有：
• （1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行 对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。
• （2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额 ，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账 错误，调节后的双方余额应相等。
• （3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的 原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
• 答案：B
• 4.现金的账务处理 ➢企业应当设置“库存现金”科目，
借方登记企业库存现金的增加， 贷方登记企业库存现金的减少， 期末借方余额反映期末企业实际 持有的库存现金的金额。
• 4.现金的账务处理
• 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可以单独设置“ 备用金”账户核算。
➢ 现金的清查（重点）
➢ ① 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关 键点）；
➢ 报经批准前： 借：待处理财产损溢
➢ 贷：库存现金
➢ 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
➢
管理费用（无法查明原因或管理不善造成的损失）
➢ 贷：待处理财产损溢
二、银行存款
• 发生未达账项的具体情况有四种：
• 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企 业账上余额大）；
• 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银 行对账单余额大）；
• 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银 行对账单余额大）；
• 答案：ABCE
• 2.开户单位可以在一定范围内使用现金， 按照有关规定，对于零星支出的结算起点 是（ ）元以下。
• A.500 • B.1000 • C.2000 • D.1500
• 答案：B
• 3.现金的限额
• 现金的限额是指为了保证单位的日 常零星开支的需要，允许单位留存 现金的最高数额。一般按照单位3--5 天日常零星开支所需确定。边远地 区和交通不便地区的开户单位的库 存现金限额，可按多于5天、但不得 超过15天的日常零星开支的需要确 定。
一、资产的定义
• 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥 有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
• 二、资产的特征
• 1.资产应为企业拥有或者控制的资源； • 2.资产预期会给企业带来经济利益； • 3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
• 三、需要符合资产的定义，并同时满足以下两 个条件
•除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应 通过银行转账结算。
• 1.根据现金管理规定，下列各项允许使用 现金的有（ ）
• A.向个人收购农副产品支付的价款 • B.出差人员随身携带的差旅费 • C.支付给职工的工资及各项福利费用 • D.采购原材料支付的价款 • E.按照国家规定发给个人的科技进步奖
• 【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不 会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。（ 关键点）
• 营业利润=营业收入-营业成本-营业 税金及附加-销售费用-管理费用-财务 费用-资产减值损失+-公允价值变动 损益+-投资收益
• 利润总额=营业利润+营业外收入-营 业外支出
• 4.现金收支的规定
• 1.下列有关现金使用限额的说法中正确 的是（ ）
• A.现金使用限额由中国人民银行核定
• B.现金使用限额一般按照单位3--5天日常 零星开支所需确定
• C.边远地区和交通不便地区的库存现金 限额可按超过5天但不得超过30天的零星 开支的需要确定
• D.需要增加或减少库存现金限额，由中 国人民银行核定
•（1）职工工资、奖金、津贴和补贴； •（2）个人劳务报酬； •（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术 、体育等各种奖金；
•（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出；
•（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； •（6）出差人员必须随身携带的差旅费； •（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； •（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
• ② 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计 入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收 入（关键点）。
• 报经批准前： 借：库存现金
•
贷：待处理财产损溢
• 报经批准后： 借：待处财产损溢
•
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）
•
营业外收入（无法查明原因的）
• 【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。
• 净利润=利润总额-所得税费用
• 【例题1·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的 现金短缺，经批准后应计入（ ）。
• A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.营业外支出
• 【答案】B
• 【解析】企业现金清查中的现金短缺，属于无法查明的其他
原因的，计入管理费用。
• 【例题2·单选题】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并 将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法 查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（ ）。 A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目 B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目 C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目 D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目
• 【答案】B
二、银行存款
• 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货 币资金。
• 1.企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银 行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。每日终了，应结出余额。
• 【相关链接】每日终了，也应当在现金日记账上结出余额。
• 2.银行存款的核对（重点）
• 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业； • 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
第1章 资产
1.1货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货 币资金。
一、库存现金
1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出 纳经管的货币。
2.库存现金使用范围 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定， 单位可使用现金支付的款项有：
• （1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行 对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。
• （2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额 ，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账 错误，调节后的双方余额应相等。
• （3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的 原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
• 答案：B
• 4.现金的账务处理 ➢企业应当设置“库存现金”科目，
借方登记企业库存现金的增加， 贷方登记企业库存现金的减少， 期末借方余额反映期末企业实际 持有的库存现金的金额。
• 4.现金的账务处理
• 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可以单独设置“ 备用金”账户核算。
➢ 现金的清查（重点）
➢ ① 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计 入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关 键点）；
➢ 报经批准前： 借：待处理财产损溢
➢ 贷：库存现金
➢ 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）
➢
管理费用（无法查明原因或管理不善造成的损失）
➢ 贷：待处理财产损溢
二、银行存款
• 发生未达账项的具体情况有四种：
• 一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（企 业账上余额大）；
• 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（银 行对账单余额大）；
• 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（银 行对账单余额大）；
• 答案：ABCE
• 2.开户单位可以在一定范围内使用现金， 按照有关规定，对于零星支出的结算起点 是（ ）元以下。
• A.500 • B.1000 • C.2000 • D.1500
• 答案：B
• 3.现金的限额
• 现金的限额是指为了保证单位的日 常零星开支的需要，允许单位留存 现金的最高数额。一般按照单位3--5 天日常零星开支所需确定。边远地 区和交通不便地区的开户单位的库 存现金限额，可按多于5天、但不得 超过15天的日常零星开支的需要确 定。