代缴增值税抵扣问题

一、劳务合同代扣代缴增值税的定义劳务合同代扣代缴增值税是指企业在支付劳务报酬时，根据国家规定，对劳务报酬收入依法代扣代缴增值税的行为。

这是我国税收制度中的一项重要措施，旨在加强税收征管，确保国家财政收入。

二、劳务合同代扣代缴增值税税率1. 增值税一般纳税人对于增值税一般纳税人，劳务合同代扣代缴增值税税率为6%。

这是因为增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，因此，代扣代缴的增值税税率相对较低。

2. 增值税小规模纳税人对于增值税小规模纳税人，劳务合同代扣代缴增值税税率为3%。

小规模纳税人无法抵扣进项税额，因此，代扣代缴的增值税税率相对较高。

3. 特殊情况（1）零税率劳务：对于零税率劳务，如国际运输、出口等，劳务合同代扣代缴增值税税率为0%。

（2）免税劳务：对于免税劳务，如教育、医疗等，劳务合同代扣代缴增值税税率为0%。

三、劳务合同代扣代缴增值税的计税方法1. 劳务报酬收入不含税金额计算劳务报酬收入不含税金额=劳务报酬收入÷（1+增值税税率）2. 增值税计算增值税=劳务报酬收入不含税金额×增值税税率四、劳务合同代扣代缴增值税的申报与缴纳1. 申报企业或个人在支付劳务报酬时，应按照国家规定，在规定的申报期限内，向税务机关申报代扣代缴的增值税。

2. 缴纳企业或个人在申报后，应按照税务机关的要求，及时缴纳代扣代缴的增值税。

五、劳务合同代扣代缴增值税的注意事项1. 依法履行代扣代缴义务，确保税款及时足额入库。

2. 认真核对劳务报酬收入，确保计算准确。

3. 了解增值税税率变动，及时调整代扣代缴税率。

4. 关注税务机关的公告，了解最新政策。

总之，劳务合同代扣代缴增值税率是企业或个人在支付劳务报酬时必须遵守的税收规定。

了解和掌握劳务合同代扣代缴增值税的相关知识，有助于企业或个人合法合规地进行税务操作，确保税收安全。

代扣代缴增值税如何申报抵扣？
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代扣代缴增值税如何申报抵扣？
根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改增值税试点的通知》(2013年106号文附件2)第二条第一款第三项规定,原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额.纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
申报抵扣时,纳税人在企业电子报税管理系统的进项发票--代扣代缴税收通用缴款书中录入相关信息.抵扣税额将在《增值税纳税申报表队列资料》(表二)第7栏次反映.
在税务软件里点击增值税,在填写增值税明细业务的位置有代扣代缴项目,把代扣代缴金额在销售收入中扣除,填入代扣代缴栏目.。

出售固定资产增值税抵扣⽅法是什么在⽇常⽣活中，我们都知道对于企业和个⼈来说，难免会发⽣⼀些债务问题，发⽣债务危机后就会将⼀些固定资产进⾏出售缓解⾃⾝的⼀些压⼒，下⾯店铺⼩编为⼤家介绍⼀下关于出售固定资产增值税抵扣⽅法是怎样的。

出售固定资产增值税抵扣⽅法是什么？《增值税暂⾏条例实施细则》第⼆⼗⼀条规定："条例第⼗条第（⼀）项所称购进货物，不包括既⽤于增值税应税项⽬（不含免征增值税项⽬）也⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税（以下简称免税）项⽬、集体福利或者个⼈消费的固定资产。

"也就是说，⼀项固定资产既⽤于增值税应税项⽬也⽤于⾮增值税应税项⽬可以抵扣进项税，即不符合不得抵扣的条件，⽽由于其购进时可抵扣进项税额，则再出售时应按适⽤税率征税；⽽当购进固定资产仅⽤于⾮增值税应税项⽬按政策规定不得⽤于抵扣进项税额，则再出售时，才符合简易征收率减半征收条件。

根据税法的规定，有以下⼏种情况：1.纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的，免征增值税。

纳税⼈销售⾃⼰使⽤过的应税固定资产是指属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇以及不同时具备三个条件的使⽤过的其他属于货物的固定资产。

(三个条件为：1.属于企业固定资产⽬录所列货物;2.企业按固定资产管理，并确已使⽤过的货物;3.销售价格不超过其原值的货物。

)2.对销售除上述应税固定资产以外的使⽤过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。

3.销售不动产的，应当按照销售额交纳5%的营业税。

哪些项⽬的进项税额不得从销项税额中抵扣？1、⽤于⾮增值税应税项⽬、免征增值税项⽬、集体福利或者个⼈消费的购进货物或者应税劳务；2、⾮正常损失的购进货物及相关的应税劳务；3、⾮正常损失的在产品、产成品所耗⽤的购进货物或者应税劳务；4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税⼈⾃⽤的消费品；5、本条第1-4项规定的货物的运输费⽤和销售免税货物的运输费⽤。

出口佣金代扣代缴增值税申报流程English Answer:Export Commission Withholding and Remittance Value-Added Tax Declaration Process.The export commission withholding and remittance value-added tax (VAT) declaration process refers to the procedures involved in withholding and remitting VAT on behalf of non-resident enterprises (NREs) that provide commission services to Chinese resident enterprises (CREs).Process Steps:1. Commission Payment.The CRE pays the commission to the NRE.2. VAT Withholding.The CRE withholds VAT from the commission payment at a rate of 6%.3. VAT Remittance.Within 15 days of the end of the month in which the commission is paid, the CRE remits the withheld VAT to the designated tax authority.4. VAT Declaration.For CRE (Withholding Entity):The CRE completes the VAT declaration form (Form 601-07).Declares the amount of VAT withheld and remitted in Box 21.Submits the declaration online via the Electronic Tax Bureau (ETB) platform.For NRE (Commission Recipient):The NRE does not need to file a VAT declaration in China.Documentation:VAT Withholding Invoice issued by the CRE to the NRE.VAT remittance receipt.Tax Treatment for CRE:The withheld VAT is deductible from the CRE's taxable VAT.The CRE can claim a VAT refund if the input VAT related to the commission services exceeds the output VAT.Tax Treatment for NRE:The NRE is not subject to VAT in China.The NRE should file a VAT return in its home country,if applicable.Penalties for Non-Compliance:Late payment or non-payment of withheld VAT may result in penalties.The CRE may also be held liable for the unremitted VAT.Additional Notes:The withholding and remittance requirements apply to NREs that do not have a permanent establishment in China.The VAT rate for commission services is 6%, unless a lower rate applies under a tax treaty.The declaration deadline may vary depending on local regulations.Chinese Answer:出口佣金代扣代缴增值税申报流程。

2023年税务师之涉税服务实务练习题(二)及答案单选题（共60题）1、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。

合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86【答案】 D2、省税务机关自受理材料之日起（）个工作日内办理税务师事务所行政登记。

A.10B.15C.20D.30【答案】 C3、某房地产开发企业系增值税一般纳税人，在开发某商业楼盘时采用的是一般计税方法，计算增值税扣除土地价款时需要填写（）。

A.附列资料（一）本期销售明细B.附列资料（二）本期进项税额明细C.附列资料（三）服务、无形资产、不动产扣除项目明细D.附列资料（四）税额抵减情况表4、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。

在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。

A.核定应纳税款B.课征滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款D.委托代征代缴税款【答案】 C5、增值税一般纳税人取得的下列增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。

A.定额发票B.门票C.通行费电子发票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】 C6、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前B.每月10日前C.每月15日前D.每月20日前7、某省税务局稽查部门在对某医美企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间存在违规使用增值税发票的情形，税务机关对其作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的税务处理决定，并已送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚决定不服向上一级税务机关申请复议，并已结清税款、滞纳金、罚款并收到税务机关填发的缴款凭证，纳税人可以在知道上述税务处罚决定后（）日内提起税务行政复议申请。

增值税纳税申报比对规则常见问题解答问题1：增值税纳税申报比对规则从什么时候开始执行？答：根据《国家税务总局关于印发〈增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）〉的通知》（税总发〔2017〕124号）要求，新的增值税纳税申报比对规则及比对结果处理流程自2018年5月1日起施行。

问题2：增值税纳税申报比对都比对什么内容呢？答：增值税纳税申报比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。

表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对；按照税务总局制定的申报表填写规则执行。

票表比对是指对纳税人通过各增值税系统开具或取得的各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表主、附表相关信息的比对。

表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

即纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

问题3：现在的申报比对内容和原来的相比有什么变化? 答：一是将增值税小规模纳税人全面纳入申报比对范围，实现对增值税纳税人申报比对的全覆盖。

二是增加了对增值税普通发票、代扣代缴税收缴款凭证、出口货物转内销证明等凭证的比对，实现对增值税发票和相关税收凭证申报比对的全覆盖。

三是对没有数据比对来源的申报表特定栏次，采取设置监控指标的方式进行比对，实现了对申报表中参与应纳税额计算栏次的申报比对全覆盖。

问题4：申报表表内、表间逻辑关系比对，依据哪些文件执行呢？答：表表比对按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）等税务总局制定的、分别适用于一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表填写规则执行。

问题5：增值税一般纳税人票表比对规则具体比对哪些项目呢？答：一般纳税人票表比对规则包括销项比对、进项比对、应纳税额减征额比对、预缴税款比对和特殊规则（详见下表）。

问题6：增值税小规模纳税人票表比对规则具体比对哪些项目呢？答：增值税小规模纳税人票表比对规则包括当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额；当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额；申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款；纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

第三章增值税一、单项选择题1.下列不属于增值税征收范围的是( )。

A.财务咨询公司提供咨询服务B.修理厂修理汽车C.电视台播放广告D.歌厅销售饮料、食品2.从事应税服务的纳税人，年应税销售额超过（）以上的，应当办理一般纳税人申请认定手续，否则不予抵扣进项税额。

A.500万元B.180万元C.80万元D.50万元3.某啤酒厂销售啤酒的不含税销售额为100万元，发出货物收取包装物押金5.85万元，定期60天收回。

则该啤酒厂当期增值税销项税额是( )。

A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.18万元4.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，某月销售收入为140.4万元(含税)，当期发出包装物收取押金为4.68万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。

该企业本期应申报的销项税额为( )。

A.20.4万元B.20.74万元C.21.08万元D.20.80万元5.下列适用13%税率征收增值税的项目是( )。

A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入6.按照增值税有关规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起( )内不得申请免税。

A.3个月B.6个月C.12个月D.36个月7.下列( )属于视同销售货物，应计算增值税销项税额。

A.某企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某歌厅购进一批饮料用于销售D.某运输企业外购棉大衣用于职工福利8.一般纳税人企业外购的货物，用于下列用途，其进项税额不得抵扣的是( )。

A.用于出租B.用于捐赠C.用于职工福利D.用于运输9.一般纳税人支付的下列运费中，不得抵扣进项税额的是( )。

A.公路货物运输费用B.航空货物运输费用C.旅客运输费用D.铁路货物运输费用10.下列不得抵扣进项税的项目是( )。

A.企业购入生产用电B.企业支付的办公楼电梯维修费C.企业购入办公用品D.企业支付的会展费11.某食品厂有一批向农民购进的大麦发生毁损，账面成本9200元(含运费成本500 元)，应转出的进项税为( )。

2023年税务师之税法一通关题库(附答案)单选题（共60题）1、（2014年）下列情形中，企业应履行代收代缴税款义务的是（）。

A.企业向员工交付工资B.企业受托加工应税消费品C.企业向境外支付特许权使用费D.联合企业收购未税矿产品【答案】 B2、某市甲企业（增值税一般纳税人）为自营出口的生产企业，出口货物适用“免抵退”税办法。

2019年11月和12月发生的相关业务如下：A.221.6B.207.2C.209.6D.185.6【答案】 B3、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.政府向国有企业划转土地使用权B.事业单位出租闲置房产C.村委会自行转让土地D.企业以房地产抵债【答案】 D4、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务，2020年3月主要经营业务如下：A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00【答案】 C5、位于市区的某中学2019年1月利用学校空地建造写字楼，发生的相关业务如下：A.6602.60B.5788.35C.6181.54D.5925.90【答案】 D6、甲公司2020年9月1日转让其位于市区的一栋办公大楼，取得不含增值税销售收入24000万元。

2011年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。

转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为16000万元，成新度折旧率为60%，允许扣除的有关税金及附加1356万元。

A.0B.1987.2C.2113.2D.28176【答案】 C7、某市区房地产开发公司为一般纳税人，2019 年发生相关业务如下：A.40.00B.48.00C.36.99D.57.00【答案】 C8、某酒厂为增值税一般纳税人。

2019年12月向其关联企业销售A型啤酒300吨，每吨不含税价格为2800元，其关联企业以不含税价2950元/吨对外销售且同时收取不含税包装物押金80元/吨；销售B型啤酒400吨，每吨不含税价格2900元，同时收取重复使用的塑料周转箱押金4万元；销售果啤200吨，每吨不含税价格为3100元。

进项税额不得抵扣的14种情形（含实务案例及会计处理）1.税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：借：管理费用或相关科目6,000贷：银行存款6,0002.用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100,000元，进项税额17,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

会计处理如下：借：原材料或相关科目117,000贷：银行存款或相关科目117,0003.用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

04.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。

印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。

其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。

二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。