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建筑业“营改增”对施工企业物资管理的影响分析作者：范志军来源：《管理观察》2015年第05期摘要：建筑行业营改增实施在即，营改增后对现有施工企业物资管理影响如何，企业应该如何应对，是建筑企业亟需研究的课题。
笔者以多年从事建筑施工企业财务管理工作经验，结合企业管理现状，对营改增对建筑企业的利润、税负及企业管理的影响进行分析，并结合实际提出应对策略。
关键词：建筑业营改增物资管理影响2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布《关于印发（营业税改征增值税试点方案）的通知》（财税（2011）110号），其中关于改革试点的主要税制安排部分表述为：明确建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税交易取得的全部收入按11%税率征收增值税。
按照中央税制改革有关部署，2015年年底前将实现所有行业营改增税制改革目标。
建筑施工行业涉及面广、管理跨度大的行业特点，营改增后必将对该行业产生重大影响。
物资材料成本平均占建筑施工成本的50%以上，营改增对建筑施工行业的物资管理将带来怎样影响，企业又将怎样去应对，这是建筑施工企业特别是集团建筑施工企业急需研究的新课题。
现笔者结合建筑企业实际，就营改增对建筑施工企业资管理的影响进行分析。
1.建筑施工企业当前物资管理的主要环节现状分析结合当前国内主要建筑施工企业（以中国铁建下属项目为例）管理模式，物资管理主要分为材料管理和设备管理，管理的主要环节包括：供应商的选择、定价和付款方式的确定、合同的签订、发票的取得和审核、（材料的）收发存记录、（材料的）节超控制、废料处理等。
企业物资取得的方式主要有：甲供材料、甲控材料和自购材料三种模式，部分材料项目自产自销，还有少量材料采用集团内部调拨。
材料使用一般由专业分包劳务队伍安排具体人员操作，项目只负责采购和管理有关工作，按节超控制目标进行数量考核控制。
2.营改增对企业物资管理的影响及企业应对策略分析2.1营改增对物资管理各个环节的影响及应对策略2.2.1供应商选择管理现状目前对供应商筛选标准方面，主要从信誉、质量及综合价格等方面考虑，尚未考虑其增值税纳税人身份的问题。
营改增背景下建筑业供应链管理的应对策略随着商业环境的变化和国家政策的调整，建筑业供应链管理正面临前所未有的挑战。
营改增政策的实施对于建筑业的税收方式带来了重大变革，这也给建筑业的供应链管理带来了新的挑战和压力。
本文将围绕着营改增背景下建筑业供应链管理的应对策略展开讨论。
让我们先了解一下营改增的政策背景。
营改增是指将原来的货物和服务税改为增值税，其本质是将原来商品税的征税对象由商品转变为企业增值的税。
这一政策的实施对于建筑业来说，意味着更加明晰的税收方式和更高效的税收管理，同时也意味着建筑业的供应链管理将会受到更为密切的监管和影响。
在营改增政策下，建筑业的供应链管理需要根据新的税收方式和相关政策进行调整和应对，以应对新的挑战和压力。
以下将围绕着建筑业供应链管理的多个方面提出应对策略：1. 供应商管理建筑业的供应链管理首先需要关注的是供应商管理。
由于营改增政策的实施，供应商的税收情况将会直接影响到企业的成本和税收负担。
建筑业需要加强对供应商的税收合规性的监管和审查，确保供应商的税务申报合规，避免因供应商税务风险而导致的税收问题。
建筑业也需要与供应商建立更加密切和透明的合作关系，共同应对营改增政策带来的税收变化和挑战。
2. 成本管控营改增政策的实施意味着企业的税收成本将会受到影响，因此建筑业的供应链管理需要加强成本管控。
建筑业需要对供应链中的各个环节进行成本分析和管控，确保在新的税收政策下降低成本，提高盈利能力。
建筑业还需要调整供应商谈判策略，争取更加优惠的价格和条件，降低原材料和服务的成本，提高竞争力。
3. 库存管理营改增政策的实施也将对建筑业的库存管理产生影响。
建筑业需要根据新的税收方式和政策调整库存管理策略，避免因税收变化而导致的库存积压和资金占用问题。
对于原材料和成品的库存，建筑业需要精细化管理，根据市场需求和供应商的供货情况进行合理的库存规划和管理，避免因库存过多或过少而导致的成本增加和效益下降。
营改增对企业财务管理的影响及应对策略【摘要】营改增对企业财务管理的影响主要体现在增值税额计提导致财务支出增加、成本结构调整影响盈利能力、税负变化影响资金流量、税务政策调整影响财务报表等方面。
为了有效处理这些影响，企业需要加强会计核算确保增值税抵扣合规，优化成本结构提高盈利能力，合理规划资金流量降低税负，及时了解税务政策变化做好财务报表调整。
通过采取这些应对策略，企业可以更好地适应营改增带来的变化，保持财务稳定和健康发展。
营改增虽然带来了一定的挑战，但只要企业正确应对，就可以转变为机遇，促进企业的发展与成长。
【关键词】影响、营改增、企业、财务管理、增值税、成本结构、盈利能力、税负、资金流量、税务政策、财务报表、应对策略、会计核算、合规、优化、规划、资金流量、财务报表调整、结论。
1. 引言1.1 营改增对企业财务管理的影响及应对策略营改增是我国税制改革的重要内容，对企业财务管理产生了广泛而深远的影响。
这种改革不仅改变了企业的纳税方式，还对财务管理、资金流量以及税务政策等方面带来了新的挑战和机遇。
企业需要及时了解并应对这些变化，以保持财务稳健和持续发展。
在营改增政策下，首先影响到企业财务管理的是增值税额计提带来的财务支出增加。
原来的营业税转变为增值税后，企业需要按照新的计提标准提前支付税款，增加了财务支出。
成本结构的调整也会影响到企业的盈利能力。
企业需要重新评估自身的成本构成，并寻找降低税负的方法来提高盈利能力。
税负变化将直接影响到企业的资金流量，企业需要合理规划资金流动，降低税负压力。
税务政策的调整也会对企业的财务报表产生影响，企业需要及时了解政策变化，并做好相应调整。
为了应对营改增政策带来的影响，企业可以加强会计核算，确保增值税抵扣合规；优化成本结构，提高盈利能力；合理规划资金流量，降低税负；及时了解税务政策的变化，做好财务报表的调整。
只有通过有效的应对策略，企业才能在新的税制下稳健发展，持续提升竞争力。
营改增背景下建筑业供应链管理的应对策略营改增是我国税制改革的一个重要内容。
从实施以来，营改增已经显著提高了国内商业环境的繁荣程度，为企业实现可持续增长提供了良好的税收政策支持。
然而，在营改增政策下，建筑业供应链管理面临着一些新的挑战。
本文将探讨如何在营改增背景下制定建筑业供应链管理的应对策略。
1.简化流程，添加信息随着消费者与供应商之间的交流不断加强，供应链和企业管理之间的联系也更加紧密。
企业应加强与供应链伙伴之间的沟通。
为了提高其与供应商之间的联系，建立严格的供需关系，企业应当简化流程，添加必要的信息。
为此，企业可使用相关数据化技术来便于与供应链合作伙伴之间的沟通，例如，建立一个可靠的门户网站或链接到企业的ERP系统。
2. 统一管理流程随着国际贸易的日益增多，建筑业供应链管理面临的挑战也越来越多。
因此，为了实现供应链管理的自动化和协作化，企业应采用统一的管理流程，将传统的供应链管理策略和技术与更高效、智能的工具集成在一起。
这使企业更好地管理与供应商之间的交流、订购、履行和结算流程，为企业提供一个覆盖全球供应链的统一化解决方案。
3. 提高协作由于建筑业供应链涉及到各种不同的参与者和利益相关者，这使得其涉及到特定类型的管理挑战。
因此，企业应通过协作来提高管理过程中的各方之间的沟通效率。
企业应不仅仅依赖技术来管理供应链，而是利用更加聚焦于业务的解决方案，例如定制工程管理、承包商管理。
通过这些协作，企业可以更好地管理其供应链，并对其向客户提供的服务进行有效监管。
4. 实施ERP系统在建筑业营改增后，企业需要更好的管理其供应商和客户的关系。
实施ERP系统可帮助企业自动化和协作化过程，并监管其供应商的交流、订购、履行和结算流程。
ERP系统为建筑业公司提供一个可预测的承诺管理环境，以确保企业能够实现其交付和生产时间表。
5. 制定合理价格随着建筑业的市场竞争加剧，建筑企业必须实施合理的价格策略来确保其能够在市场中获得充分的竞争优势。
营改增带来的不仅是税种的改变、税率的变化，它对计价依据、计价模式和企业管理方式都带来深刻变革。
面对新的财税体制，建筑企业集团该如何对分公司及项目部进行管理，成为了摆在总公司面前的难题。
营改增后建筑企业集团应对之策/河南省建筑安装有限公司长治分公司 马占山首钢长治钢铁有限公司 明月霞2016年5月1日起，中国全面实施营改增，财税体制的深刻变革，也使建筑业、房地产业等行业迎来一场重要的革命和洗牌。
面对新的财税体制，建筑企业集团该如何对分公司及项目部进行管理，成为了摆在总公司面前的难题。
营改增实行前，建筑企业总公司与分公司，分公司与项目部基本上是独立承包、自负盈亏，财务上也各自独立。
而营改增后，每个项目的销项发票和进项税发票都要统一汇总到总公司财务办理，由总公司统一进行财务管理，这样既能减少项目材料、租赁及劳务费的拖欠，也能降低项目风险。
对此，需要总公司制定新的相关制度和管理办法，以应对这种转变。
高度重视 积极应对营改增前建筑企业的所得税是在年终由项目部按工程项目协议（包括口头协议与书面协议）如数上交分公司，再由分公司按规定上交总公司财务，由总公司财务配合分公司开据外出经营管理证明协助并监管分公司及下属项目缴纳企业所得税。
这种管理模式下，总公司不能有效的控管工程款，也不能全部监管与掌控每个项目的债权、债务情况，从而增加总公司的经营风险。
营改增后总公司对分公司及项目部统一进行财务管理，每个项目的账目往来及资金使用情况就都掌握在总公司的财务总账上，如果工程项目不支付进项货款，那它就无法取得进项税专用发票，项目上收到销项货款（工程款）就要立即出具增值税专用发票，因此工程项目上的各种材料、租赁及劳务费用拖欠情况将会明显减少。
面对这种较大的税制改革，企业领导、财务会计及各管理部门都应高度重视，学习营改增相关政策和文件精神，了解财税（2016）36号文件《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》及附件的相关内容，打好营改增的政策理论基础。
营改增背景下建筑业供应链管理的应对策略营改增是营业税改征增值税的一项重大税制改革，是为了推进从间接税为主向直接税为主的税收体系转变，为建筑业供应链管理带来了新的挑战和机遇。
建筑业作为国民经济的支柱产业，其供应链管理对于整个产业的发展起着至关重要的作用。
在营改增的背景下，建筑业供应链管理如何应对新的税收政策，制定合理的应对策略，将成为行业内各企业亟待解决的问题。
一、营改增的影响1.增加了纳税成本营改增将营业税改为增值税，从而使得建筑业企业缴纳的税费明显增加。
由于建筑业作为资源密集型和劳动密集型产业，企业的成本结构中纳税成本占有较大的比重。
税负的增加将直接影响企业的经营成本，对企业的运营和盈利能力造成较大的影响。
2.影响资金周转由于增值税的纳税周期相对较长，企业需要先行缴纳税款，再通过抵扣的方式追回税款，这将直接影响企业的资金周转和经营活动。
尤其对于中小型企业来说，这种资金周转的不便将严重影响企业的生产经营。
3.影响发票管理增值税发票是纳税人申报、缴纳税款和享受税收优惠的依据，增值税改革将对企业的发票管理造成较大的影响。
企业需要合理规划和管理发票，确保符合法律法规，避免出现票据不齐全或者虚开发票等不当行为，以免造成税务风险。
4.挑战企业管理能力营改增带来了税收制度的变革，这将对企业的管理能力提出更高的要求。
企业需要合理规划税收筹划方案，提高财税专业素养，加强内部管理和风险控制，以应对日益复杂的税收政策环境。
二、应对策略1.提升企业财税管理水平建筑业企业在营改增背景下，首先应该提升自身的财务和税务管理水平。
建立健全的会计核算体系，规范发票管理流程，加强与税务部门的沟通和合作，确保企业在符合法律法规的前提下实施合理的财税筹划，以降低税收成本和税务风险。
2.加强供应链合作与协同建筑业作为资源密集型和劳动密集型产业，其供应链上下游关系复杂，协同性强。
在营改增的背景下，建筑业企业需要加强与供应链伙伴的合作与协同，共同应对新的税收政策带来的挑战。
《营改增对物资设备部门影响对策及分析》课程讲义
（上）
一、政策介绍
1.什么是“营改增”
营业税改为增值税：按增值额计税——按流转额计税
营业税原先的差额计税：交通运输业、旅游业、建筑业等；无抵扣。
例：建造合同1000万
原先：1000×3%=30万（纳税）
改后：1000/1.11×11%=99万（销项税金）
进项税金：购进主材、地材、办公用品、合法工程分包、应税服务等，能取得一些进项税金，这些进项税金若大于69万，税负减轻；若小于69万，税负加重。
增值税实行的是环环抵扣制，其计税依据是每一个流转环节的增值额。
营业税除特别规定外，其计税依据是每一个流转环节的销售（营业）额。
2.增值税扣税方法：
3.营改增对各部门的影响
二、物资部门影响及应对
（一）不同采购方式的影响及应对
1.集中采购
（1）目前物资、设备采购大多采用集中采购模式，以降低工程成本。
（2）合同签订方与实际使用方名称不一致，“营改增”后无法进行进项税额抵扣。
“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略“营改增”是指将营业税改为增值税的一项改革措施。
从2012年开始，我国逐步推行营改增政策，该政策对企业的财务管理产生了一系列的影响。
本文将从减税优惠、税务合规和成本控制等方面探讨“营改增”对企业财务管理的影响，并提出相应的应对策略。
营改增对企业的财务管理产生了减税优惠的影响。
相对于营业税，增值税具有抵扣机制，使得企业能够将增值税中的进项税额抵扣出库税额，从而减少纳税金额。
营改增为企业带来了实实在在的减税优惠，提升了企业的盈利能力。
企业在财务管理中应充分了解增值税的抵扣机制，积极申请增值税发票，并合理利用抵扣机制，降低纳税成本。
营改增对企业的财务管理带来了税务合规的要求。
增值税的计税依据主要来源于企业的销售额和购进额，因此企业需要建立健全的财务制度，明确纳税义务人的岗位职责和纳税义务，严格按照税法规定进行税务申报。
企业还需要加强对税收政策的了解和学习，确保自身的财务管理与税收政策相适应。
在税务合规方面，企业可以考虑建立专门的税务管理团队或委托税务专业机构进行管理，提高税务合规的水平。
营改增对企业的财务管理提出了更高的成本控制要求。
增值税的纳税基数较全面，企业需要对销售、购进等各项成本进行核算。
增值税税率较高，企业需要重视成本控制，降低成本支出，增加利润空间。
在财务管理中，企业可以采用多种方式进行成本控制，如合理安排生产、优化供应链、提高生产效率、推行节约用能等。
还可以利用财务数据进行财务分析，发现降低成本的潜力和机会，并加以实施。
总结而言，“营改增”对企业财务管理的影响主要体现在减税优惠、税务合规和成本控制等方面。
企业在应对这些影响时，应充分了解和运用增值税的抵扣机制，提高税务合规的水平，同时加强成本控制，降低税收成本，提升利润能力。
营改增背景下建筑业供应链管理的应对策略营改增政策的实施使得建筑业供应链管理面临巨大的挑战和机遇。
建筑行业是典型的服务行业，其特点是前期投入大，周期长，流程复杂。
如何应对营改增政策的改变，优化建筑业供应链管理，是建筑企业必须面对的严峻课题。
营改增政策的实施对建筑业供应链管理产生了直接的影响。
传统的建筑行业，地税与国税是分离的，纳税主要是按照增值税计算，如今营改增后，将增值税变为营业税，涉及货物和服务。
建筑业中通常有劳务和材料两种形式的业务，营改增后的建筑业经营税负比以前会有所降低，但也会出现价格上升的情况。
营改增政策不仅改变了建筑行业的纳税模式，也对建筑业供应链管理带来了一系列的影响。
首先，营改增政策促进了建筑业从传统的粗放经营向规范化、集约化的经营模式发展。
建筑业原来的纳税模式使得企业之间的利益联系不紧密，而营改增后将建筑业的供应链以服务形式纳入税收体系，使得企业之间的交互更加紧密。
这促使建筑业的供应链管理向集成化方向发展，促进了建筑行业供应链的升级和转型。
其次，营改增政策也增强了建筑业供应链的透明度。
从税收制度上来看，营改增政策增加了税务部门征收和监管的难度，要求企业提供更多的证明材料和数据，这提高了整个建筑业供应链的透明度，为管理层提供了更多、更准确的信息支持，有利于优化资金的流转，降低企业的经营风险。
最后，营改增政策改变了建筑业中补贴的政策。
具体来说，营改增政策的实施取消了不少地方政府给建筑企业的补贴，这使得建筑企业的利润受到一定的影响，同时也促使供应链管理更加市场化和竞争化。
这种制度改变需要建筑业企业疾如其速地转向高效、低耗、高品质的建筑过程及材料管理，以提高企业的市场竞争力和盈利能力。
1.流程优化：加强供应链管理，全链条、全流程、全方位地协同管理。
建筑业企业应加强与供应商、施工队等合作伙伴的沟通，推行供应链协作，优化业务流程。
优化供应链过程，提高生产效率和产品质量，实现良性循环。
2.信息化：应用大数据分析和互联网技术，优化供应链信息流。
“营改增”对企业财务管理的影响及应对策略“营改增”是指自2023年5月1日起，我国所有纳税人都要取消增值税和营业税之间的“税负转嫁”关系，改为直接计算增值税，此举使得部分业务税负负担减轻，促进了企业的发展。
然而，对于企业而言，“营改增”也带来了一定的影响。
首先，对于企业会计核算而言，“营改增”可能会增加会计工作量，需要人员进行重新学习和技术更新。
因为增值税的计算方式不同于营业税，需要重新建立相关的账簿、报表和制单方式。
企业需要投入更多的人力资源和资金来迎接这一变化。
其次，由于“营改增”将增值税计算直接列入企业主营业务利润中，会导致增值税的影响更加直接和显著。
对于企业财务承担的压力增大，所以企业需要更加注意这一税负的合理分配，以避免影响企业利润。
最后，在“营改增”后，纳税人在享受税收减免方面将有所减少。
例如，以前的免征营业税政策在“营改增”后会被取消，新的免征政策不但比以前少，而且达到条件也更加严格。
企业在制定财务计划和预算时，需要充分考虑以上因素，并加强与税务部门的沟通。
1.注重会计人员的培养和学习，提高会计核算技能，确保能应对“营改增”后的新工作要求。
2.及时对原有的账簿、报表和制单方式作出相应的调整，确保会计报表的合规性和正确性。
3.加强企业内部的，确保合理分配税负，降低税负对企业经营的影响。
4.积极与税务部门沟通，及时了解税收政策更新，结合企业情况及时采取应对措施。
综上，企业应根据自身情况积极应对“营改增”带来的变化，适应并适度整合税收政策，以提高内部管理的有效性，避免影响企业经营和发展。
“营改增”后集团物资管理应对策略研究报告物资部根据集团公司前期的研究和模拟运行情况，建筑业全面实施“营改增”后，集团公司物资管理主要涉及到组织架构和业务模式、供应商管理、采购定价原则与策略、地材、二三类材料采购管理、甲供材管理、自制混凝土和自制预制构件管理、商品混凝土采购、材料收发记录及节超控制管理、周转材料管理、内部调拨材料管理、大型钢结构采购管理、运输费管理、物资出售及废旧物资处理、采购合同范本的修订、租赁合同范本修订、发票管理、管理制度修订、存量项目物资管理等十八个方面。
集团物资部按照中国中铁股份有限公司“营改增”指导手册的相关指导意见，并结合集团公司物资管理的实际特点，对以上几个方面进行了积极认真的学习研究，现将相关研究情况报告如下。
一、组织架构和业务模式（一）现状描述按照中国中铁大力推进物资集中的管理要求，为满足“营改增”后“三流一致”的管理需求，2015年集团公司已经取消了物资配送中心并对相关业务模式进行了梳理。
（二）应对措施1.原物资配送中心的采购配送业务，改由集团物资公司或各子分公司物资公司负责实施。
2.经过梳理，物资集采配送的业务模式建议采取两种管理措施。
一是“统谈、分签、分付（或委托付款，简称委付）”模式。
集中采购单位统一进行招投标、统一与供应商谈判，确定供应商及采购价格；供应商与各采购需求单位分别签订合同，分别发货，分别开具增值税专用发票；各采购需求单位验收无误后，分别向供应商付款；二是内部购销模式。
集中采购单位统一向供应商采购货物，与各采购需求单位签订内部销售合同，开具增值税专用发票，各采购需求单位验收无误后，分别向集中采购单位支付货款。
二、供应商管理（一）现状描述1.供应商身份认定目前，集团各单位已经初步完成了对供应商身份的梳理和认定，共有一般纳税人、小规模纳税人以及极小比例的个体工商户三大类。
截止3月底，集团公司层面共有涉及42类主要物资，计767家合格供应商，均为一般纳税人。
2.供应商选择仅对质量、价格和信誉等方面考虑，没有把增值税纳税人的身份作为必要条款。
（二）影响分析在选择供应商时需考虑因素更为多元，受进项税抵扣和城建税及教育费附加等因素的影响，单纯比较含税价格已不能准确选择最佳供应商。
（三）应对措施1.进一步收集梳理供应商信息，建立管理信息库，定期更新维护。
供应商信息包括：A.供应商基本信息：如供应商名称、供应商类型、注册地址、联系人及电话、开户行及银行账号等；B.供应商税务信息：如纳税人身份（增值税一般纳税人、小规模纳税人）、所属行业、适用税率或征收率、税务登记证号、一般纳税人识别号等；C.相关证照资料：如营业执照、税务登记证（增值税一般纳税人资格证明）等。
2.供应商选择（1）采购成本相同情况下的供应商选择应优先选择一般纳税人供应商，并要求其提供增值税专用发票；如没有一般纳税人供应商，则应选择能提供增值税专用发票的小规模纳税人供应商。
（2）采购成本不同情况下的供应商选择应先选出每类供应商中报价最低的供应商；再通过计算每两家最低报价供应商在综合采购成本相同情况下的采购报价平衡点，并与实际报价情况进行比较，选择使综合采购成本最低、利润最大的采购价格及供应商。
（3）注意事项A.供应商选择应以取得合法有效票据为前提B.在企业盈利的情况下对企业所得税的影响。
采用“综合采购成本最低，利润最大化”原则选择供应商时，由于计入损益的城建税及教育费附加变动，将对利润产生影响，在企业盈利的情况下，会增加企业所得税支出。
C.其他因素还应结合自身的进项税额留抵情况、盈亏情况以及资金状况等因素综合考虑，并相应调整选择供应商的原则。
如果企业长期存在进项税额留抵，则不涉及城建税及教育费附加，因此，在采购成本相同的情况下，应优先选择提供增值普通发票的供应商，使现金流出最小；在采购成本不同的情况下，应选择采购成本最低的采购价格及供应商。
如果企业长期亏损，则减少的城建税及教育费附加可减少企业的亏损，在资金充裕的情况下，企业仍可按照“综合采购成本最低，利润最大化”的原则确定采购价格和供应商。
采用“综合采购成本最低，利润最大化”的原则选择供应商可能带来企业资金的提前流出，如在采购成本相同的情况下选择一般纳税人供应商，企业需要就进项税额提前支付资金，因此，如果企业资金紧张，则应在衡量“因城建税及教育费附加减少带来的效益”和“资金提前流出带来的损失”的基础上，合理的确定采购价格和供应商。
三、采购定价原则与策略（一）现状描述在营业税政策下，材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费、运杂费以及其他可归属于采购成本的费用，其中购买价款以及运杂费均为包含增值税的材料价格和运输价格。
采购定价原则即为通过综合考虑上述费用来计算得出材料采购价格。
（二）影响分析在进行采购定价时，材料价格及运输费用所对应的增值税额将不再包含在采购成本中。
（三）应对措施1.总体原则。
应以“综合采购成本最低，利润最大化”为总体原则，合理的确定采购价格。
（所谓“综合采购成本”是指与采购相关的成本及税费支出的总和，包括计入采购成本的材料价款、运杂费和不可抵扣的增值税进项税，减去因可抵扣进项税带来的城建税及教育费附加减少。
） 2.比价基础。
在供应商可提供增值税专用发票的情况下，采购成本即为不含税报价；在供应商不能提供增值税专用发票的情况下，采购成本即为含税报价。
为了准确判断采购成本的构成，应在采购招标文件或报价邀请函中明确要求，供应商的报价应按照“价税分离”的原则，分别体现不含税价格和增值税，并说明是否可开具增值税专用发票。
四、地材、二三类材料采购管理（一）现状描述地材供应商绝大部分为小规模纳税人，提供普通发票，并且，在地材采购过程中运输成本占整体成本的比例普遍较高。
二三类材料供应商绝大部分为小规模纳税人，一般仅能提普通发票，不能提供增值税专用发票。
（二）影响分析地材及二三类材料的采购。
难以取得增值税专用发票而无法抵扣进项税的问题，这在一定程度上将造成建筑企业实际税负增加。
（三）应对措施1.对于地材采购，应在充分调查地材资源市场的前提下，建立片区地材合格供应商名录，掌握各潜在供应商纳税人的身份，为设定适合的招标采购条款做好充分准备。
2.对于二三类材料，在网络采购逐步扩大实施的基础上，将电商平台与现有物资系统对接，统一管理二三类材料的采购，建立片区工程辅助材料合格供应商目录，利用现有物资平台实现“统谈、分签、分付”。
3.对于预计能够取得发票的地材及二三类材料，应根据“成本效益”原则，在测算、比较“自行采购的方式”与“纳入劳务分包的方式”的综合采购成本，对比、分析两种方式利弊的基础上，考虑选择自行采购或是将其纳入劳务分包。
如果自行采购与纳入劳务分包两种方式的综合采购成本相当或自行采购的综合采购成本高于纳入劳务分包的综合采购成本，则考虑到自行采购的管理难度较大，应选择将地材及二三类材料纳入劳务分包的范围；如果自行采购的综合采购成本明显低于纳入劳务分包的综合采购成本，则应选择自行采购地材及二三类材料。
4.对于预计不能取得发票的地材及二三类材料，由于其采购成本存在不能在企业所得税税前扣除的风险，应考虑将此类地材及二三类材料纳入外部劳务分包的范围，由分包方进行采购，并统一开具建筑业增值税发票。
5.对于预计不能取得发票但仍需自行采购的地材及二三类材料，如果材料的运输服务由第三方运输公司提供，应与材料供应商及运输公司协商签订三方合同，要求运输公司直接向开具运输费用发票。
五、甲供材管理（一）现状分析甲供材包含在工程承包合同总价中。
铁路一般为支座、伸缩缝（或伸缩器）、防水材料等，约占项目材料总成本的2 %；业主直接采购并取得发票，施工企业以发票复印件或清单做材料帐；公路和市政项目，主要为钢材、水泥，施工企业可从供应商或业主取得发票。
（二）影响分析需为计入工程计价的甲供材缴纳11%的增值税，但并无可抵扣的进项税，为此将增加项目总成本0.22%的税负。
（三）应对措施（1）变为甲控材；（2）由业主开具发票；（3）订三方协议，发票直接开具给施工企业；（4）不计入合同总额；（5）调整工程合同价款或者索赔。
六、自制混凝土和自制预制构件管理（一）现状描述在施工现场自己准备砂石、水泥、水，自行使用搅拌机械搅拌的混凝土。
在企业内部成立预制构件厂，制造预制构件并主要用于本企业的建筑工程，少数情况下也对外销售。
（二）影响分析对于用于本单位建筑工程的自制预制构件或自制混凝土，除建筑现场制造的预制构件不需要视同销售缴纳增值税外，自制混凝土及非现场制造的预制构件均应按规定视同销售缴纳增值税。
1.此类自制建筑材料的价值包含在建筑工程承包合同价款中，建筑企业还需按照11%的税率计算销项税，造成此部分收入重复纳税。
2.按规定应视同销售的自制混凝土及自制预制构件属于原增值税应税范围的货物销售，不属于建筑企业“营改增”的汇总纳税范围，这两类业务的兼营将使建筑企业在“营改增”后的会计核算、税务管理及纳税申报等工作复杂化，管理难度增大。
1.成立专业的混凝土及预制构件分公司原增值税应税业务单独管理，独立申报，不再与施工单位“营改增”汇总纳税范围内的业务兼营，有效避免了核算及税务管理难度大、申报复杂等问题2.未成立专业公司情况下的管理措施（1）建筑企业应就自制混凝土和自制预制构件的销售业务，自己给自己开具增值税专用发票，实现销售环节的销项税在建筑施工环节作为进项税抵扣，避免重复纳税。
（2）建筑企业应将自制混凝土和自制预制构件的销售业务与“营改增”汇总纳税范围内的业务实行分别管理，包括分别进行会计核算、分别计算增值税、分别进行纳税申报等，以满足增值税纳税申报和“营改增”汇总纳税的相关规定和要求。
七、商品混凝土采购（一）现状描述供应商一般提供税务局代开的增值税普通发票（如国税通用机打发票）；部分地区由于地方企业特点，供应商可享受资源综合利用免征增值税的税收优惠政策，提供的增值税普通发票税率为零（二）影响分析1.选择适用增值税简易计税方法的供应商只能提供征收率为3%的增值税专用发票，建筑企业可抵扣的进项税较少。
2.享受资源综合利用税收优惠政策的供应商，由于其免征增值税，只能提供增值税普通发票，建筑企业无进项税可抵扣。
1.供应商选择原则在选择商品混凝土的供应商时，应遵循采购定价和选择供应商的总体原则，即“综合采购成本最低，利润最大化”的原则。
2.采用委托加工的方式鉴于外购商品混凝土多数情况下只能取得征收率为3%的增值税专用发票或免税的增值税普通发票，可抵扣的进项税很少，可考虑采用委托加工的方式，自行采购水泥并委托第三方企业加工混凝土，从而取得适用税率较高的水泥采购的增值税专用发票，抵扣较多的进项税。
八、材料收发记录及节超控制管理（一）现状分析当前的材料收发记录信息的金额为含税价格，对作业队超耗的材料，一般在计价中扣除。
