营改增下的合同管理丨星瀚税务

“营改增”后签工程合同注意事项2024年5月1日，我国实行了营业税改征增值税（营改增）政策，将原来应由营业税纳税的行业改为纳增值税。

对于工程类合同，营改增政策也有一定的影响。

以下是在签订工程合同时需要注意的事项。

首先，需要明确合同的纳税主体。

在营改增政策之前，工程类合同一般由施工单位纳税。

但是在营改增政策下，纳税主体可能会发生变化。

根据营改增政策，从事房地产开发的企业，以及与房地产开发相关的技术、设计、勘察等单位将纳入增值税的征税范围。

因此，在签订工程合同时，双方应明确纳税主体，确定责任和义务。

其次，需要了解增值税计税方式的变化。

在营改增政策下，增值税的计税方式采用了增值额抵减税额的方法。

具体来说，对于带有增值税的工程款项，财政部门将允许抵扣建设单位提供的费用凭证中含有的增值税金额。

因此，施工单位在签订合同时，需要与建设单位协商明确，确保建设单位能够提供费用凭证，以便施工单位能够获得增值税的抵扣。

再次，需要留意发票的要求。

在营改增政策下，纳税人进行增值税税前扣除时，必须要有增值税专用发票作为凭证。

因此，在签订工程合同时，双方应约定发票的种类和数量，并明确由谁来负责开票。

另外，建设单位还需留意施工单位是否符合增值税专用发票的开具条件，避免发生发票开具问题导致费用无法享受减税优惠。

最后，需要注意合同的税务风险。

在营改增政策下，涉及增值税的工程合同会有一定的税务风险。

例如，因为合同金额的减少，企业可能会面临减税额的减少，从而导致税负增加。

此外，电力、有色金属、建筑、房地产等行业还会面临转型期的税负调整问题。

因此，在签订合同时，双方应明确风险承担责任。

如果有必要，可以考虑签订补偿协议，确保双方能够公平分享合同执行过程中的税务风险。

总之，在“营改增”后签订工程合同时，需要注意合同纳税主体的变化，了解增值税计税方式的变化，留意发票的要求，并注意合同的税务风险。

只有充分了解并遵守相关政策，各方才能够在签订工程合同时确保自身的权益。

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“营改增”下的分包税务管理
为将税制改革对企业的冲击降到最低，工程分包管理方面需注意修订专业分包合同
条款；做到进项税充分抵扣。

劳务分包管理方面要注意修改劳务分包合同；加强与
分包商结算管理，做到进项税充分抵扣；降低分包价款，弥补税款损失；尽量避免
与挂靠单位进行工程劳务分包合作。

营改增是一项重大的税制改革，虽然营改增能减少重复纳税，但是若要真正做到税
负只减不增，建筑企业必须从自身出发，以牵一发而动全身的态度，认真着手改革，使企业真正享受到营改增带来的税减红利。

建筑业营改增特别规定
计税方法。

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。

建筑企业部分项目
可以选择简易征收计税办法，包括：一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务、一
般纳税人为甲供工程提供的建筑服务和一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服
务。

建筑工程老项目是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注
明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销
售额。

征收管理--就地预缴、机构申报。

营改增是指将原来征收营业税的行业改为征收增值税的政策，这一政策在我国自2012年开始试点，逐步推广至全行业。

建筑业作为我国经济的重要支柱产业，也在营改增的范围内。

营改增后，工程分包合同的处理方式发生了一定的变化，本文将对此进行分析和探讨。

一、营改增对工程分包合同的影响1.税率的调整营改增后，建筑业的税率从原来的3%调整为9%，这使得分包企业在计算税额时需要重新适应新的税率。

同时，由于增值税是逐级抵扣，分包企业在采购过程中需要积极获取增值税专用发票，以保证进项税额的抵扣。

2.计税依据的调整营改增后，工程分包合同的计税依据也发生了变化。

原来的营业税是按照合同金额的一定比例征收，而现在则是按照增值税的计税方法，即扣除采购成本、费用等后的增值额作为计税依据。

这要求分包企业更加精确地核算成本和收入，以计算出应纳税额。

3.发票管理的要求营改增后，分包企业需要严格遵守发票管理的规定。

在采购、销售等环节，分包企业应当依法取得和开具增值税专用发票，以确保进项税额的合法抵扣。

同时，分包企业还需要关注发票的真伪、合法性以及是否符合规定的要求。

二、营改增后工程分包合同的处理方式1.合同条款的修改营改增后，分包企业在签订工程分包合同时，需要对合同条款进行相应的修改。

例如，合同中的税率、计税依据等需要根据营改增政策进行调整。

此外，合同还应增加关于增值税专用发票的开具、抵扣等条款，以明确双方在发票方面的权利和义务。

2.加强成本核算营改增后，分包企业需要加强成本核算，准确计算增值额。

企业应充分利用增值税专用发票，合理安排进项税额的抵扣，降低税负。

同时，分包企业还需要关注税收政策的变化，及时调整经营策略，以适应税制改革的要求。

3.合规经营营改增后，分包企业应严格遵守税收法律法规，合规经营。

企业应加强内部管理，提高员工的税收意识和法律意识，确保企业在营改增政策下的稳健发展。

4.加强与税务部门的沟通营改增后，分包企业应加强与税务部门的沟通，了解税收政策的变化和税务部门的具体要求。

“营改增”后，你的合同需要好好关注！【优质文档首发】一、明确对方纳税资格签订合同时，您必须清楚对方的纳税资格，在合同中当事人名称和相关信息一定要表述清楚，不能含糊、更不能易发生误解和歧义。

1、营改增后，你的服务提供方可能从营业税纳税人转化为增值税一般纳税人，其增值税作为进项可以为你用作抵扣。

因此，签订合同时，必须要考虑分清对方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，以有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。

2、营改增后，合同双方名称规范性高于原有营业税纳税体系。

营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具的发票将更为严格。

营业税体系下并不需要特别提供纳税人识别号信息，增值税体系下，你必须把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票.二、明确价格、增值税额及价外费用1、营业税属于价内税，税款含在商品或价格内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。

增值税的含税价和不含税价，不仅对驾校的税负有不同影响，且对驾校收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务提供方承担。

而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。

2、增值税税率要高于营业税税率，如果不向上下游转嫁税负，服务提供方税负将会明显上升。

因此，营改增后需要在合同价款中注明是否包含增值税。

采购过程除会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。

三、分项核算不同税率服务内容营改增后，同一驾校可能提供多种税率服务，甚至同一合同中可能会涉及多税率项目情况。

若兼营不同业务，你一定要在合同中明确不同税率项目金额，明确根据交易行为描述具体服务内容，并进行分项明细核算，以免带来税务风险。

营改增合同范本一、合同的背景及目的随着中国税制改革的深入推进，营业税逐渐被增值税所取代，这一政策被称为“营改增”。

本合同旨在规定营改增政策下纳税主体与客户之间的税务事项，保障双方合法权益，遵循相关法律法规。

二、合同的参与方本合同由以下双方作为合同的参与方：甲方（纳税主体）： - 名称： - 地址： - 统一社会信用代码：乙方（客户）： - 名称： - 地址： - 统一社会信用代码：三、合同的主要条款1. 税务登记甲方应按照国家税务管理部门的要求，办理增值税纳税人资格登记，并向乙方提供相关资料。

2. 增值税发票甲方应按照国家税务管理部门规定的时间和方式，向乙方提供增值税发票。

甲方发票的内容应符合国家有关法律法规的规定。

甲方应在发票中详细标注以下信息： - 发票抬头 - 发票代码和号码 - 开票日期 - 货物或服务名称及规格 - 数量 - 单价 - 金额 -卖方名称、地址、联系电话 - 买方名称、地址、联系电话4. 发票保管乙方应妥善保管收到的增值税发票，并在需要时提供给甲方。

乙方应按照国家税务管理部门的规定，合理使用和索取增值税发票，并确保发票使用的真实性和合法性。

6. 税款支付甲方应按照国家税务管理部门规定的时间和方式向国家缴纳增值税。

如果由于甲方的原因导致未按时缴纳税款，甲方应承担相应的违约责任，并向乙方赔偿相应的损失。

7. 合同变更和解除双方同意，在营改增政策发生重大变化的情况下，可以协商变更本合同的相关条款或解除合同。

8. 争议解决本合同履行过程中如发生争议，双方应协商解决。

协商不成时，任何一方可向当地人民法院提起诉讼。

四、合同的生效和终止1. 生效日期本合同自双方签字盖章之日起生效。

2. 终止条件本合同在以下情况下终止： - 双方协商一致解除合同； - 任何一方严重违反合同的约定，并对方经书面通知后，在一定期限内未予纠正；- 双方签订新合同，取代本合同； - 其他法律法规规定的情况。

3. 终止的权利和义务合同终止后，双方应完成合同终止前尚未履行完毕的义务。