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营改增后签订合同注意事项营改增是指我国从2024年5月1日起，将原有的货物增值税和营业税合并为一种增值税的税制。
营改增的实施对于企业的经营和合同签订有一定的影响。
下面是营改增后签订合同的注意事项。
第一，合同条款的修改营改增后，企业在签订合同时需要根据新的税法规定合理地调整合同条款。
营改增将营业税改为增值税，即从销售额中扣除进项税额后缴纳增值税。
因此，在合同签订时，应明确增值税的纳税基数、税率、进项税额等相关内容，确保合同条款清晰明了，能够适应营改增后的税收政策要求。
第二，合同中的发票要求营改增后，企业需要向购买方提供相应的增值税专用发票。
因此，在合同签订时，应明确合同双方对发票的要求，包括发票的种类、税率、开票的时间和方式等。
同时，还需要注意发票的有效期和开票金额的正确性，以避免纳税人无法正常开票或发票金额与合同金额不符的问题。
第三，合同中的税务风险分担由于营改增后税务政策的变化，企业在签订合同时应合理分担税务风险。
例如，由于发票有效期的限制，如果合同约定了超过有效期的开票时间，企业可能无法获得相应的增值税专用发票，从而无法完成纳税申报。
因此，在合同中可以约定由哪一方承担因税务风险而导致的损失。
第四，合同的解决纳税争议的条款由于税法规定存在多种解释的情况，企业在签订合同时可以加入解决纳税争议的条款，以避免因税务问题而导致的纠纷。
这些条款可以约定争议解决的方式，如仲裁或诉讼，并明确由哪一方承担解决纳税争议所产生的费用。
第五，关注营改增的相关政策作为企业经营者，签订合同时应密切关注营改增的相关政策。
税收政策是一个动态变化的领域，企业需要及时了解相关政策的最新变化，以便及时调整合同条款和经营策略，避免因政策调整而导致的风险和损失。
综上所述，营改增后签订合同需要注意的事项包括合同条款的修改、合同中的发票要求、税务风险分担、解决纳税争议的条款和关注营改增的相关政策等。
企业在签订合同前应充分了解相关税收政策，与对方进行充分沟通并达成共识，以确保合同的有效性和合规性。
“营改增”后签工程合同注意事项2024年5月1日，我国实行了营业税改征增值税（营改增）政策，将原来应由营业税纳税的行业改为纳增值税。
对于工程类合同，营改增政策也有一定的影响。
以下是在签订工程合同时需要注意的事项。
首先，需要明确合同的纳税主体。
在营改增政策之前，工程类合同一般由施工单位纳税。
但是在营改增政策下，纳税主体可能会发生变化。
根据营改增政策，从事房地产开发的企业，以及与房地产开发相关的技术、设计、勘察等单位将纳入增值税的征税范围。
因此，在签订工程合同时，双方应明确纳税主体，确定责任和义务。
其次，需要了解增值税计税方式的变化。
在营改增政策下，增值税的计税方式采用了增值额抵减税额的方法。
具体来说，对于带有增值税的工程款项，财政部门将允许抵扣建设单位提供的费用凭证中含有的增值税金额。
因此，施工单位在签订合同时，需要与建设单位协商明确，确保建设单位能够提供费用凭证，以便施工单位能够获得增值税的抵扣。
再次，需要留意发票的要求。
在营改增政策下，纳税人进行增值税税前扣除时，必须要有增值税专用发票作为凭证。
因此，在签订工程合同时，双方应约定发票的种类和数量，并明确由谁来负责开票。
另外，建设单位还需留意施工单位是否符合增值税专用发票的开具条件，避免发生发票开具问题导致费用无法享受减税优惠。
最后，需要注意合同的税务风险。
在营改增政策下，涉及增值税的工程合同会有一定的税务风险。
例如，因为合同金额的减少，企业可能会面临减税额的减少，从而导致税负增加。
此外，电力、有色金属、建筑、房地产等行业还会面临转型期的税负调整问题。
因此，在签订合同时，双方应明确风险承担责任。
如果有必要，可以考虑签订补偿协议，确保双方能够公平分享合同执行过程中的税务风险。
总之，在“营改增”后签订工程合同时，需要注意合同纳税主体的变化，了解增值税计税方式的变化，留意发票的要求，并注意合同的税务风险。
只有充分了解并遵守相关政策，各方才能够在签订工程合同时确保自身的权益。
营改增工程合同如何处理我们需要明确什么是营改增。
简而言之，营改增是中国税制改革的重要内容，其核心是将原本征收营业税的服务业、建筑业等行业改为征收增值税。
这一改革不仅减轻了企业的税负，还有助于优化税收结构，促进产业升级和经济结构调整。
我们来探讨在营改增政策下，工程合同的处理应当注意哪些要点。
1. 合同价款的明确表述：在签订工程合同时，应明确区分合同中的材料费用和劳务费用，并在合同中清晰标明是否包含增值税。
这有助于后续发票的开具和税额的计算。
2. 发票开具与税率选择：根据国家税务总局的规定，工程类服务一般适用增值税率。
企业在开具发票时应选择正确的税率，并确保发票内容与合同约定相符。
3. 进项税额的抵扣：企业在支付给分包方或者采购材料时，应要求对方提供有效的增值税专用发票，以便企业进行进项税额的抵扣，降低整体税负。
4. 合同条款的税务合规性：在草拟合同条款时，务必考虑到税务法规的要求，避免因合同条款不明确或不符合税法规定而导致的税务风险。
5. 税务筹划的必要性：企业应根据自身的经营状况和工程项目的特点，进行合理的税务筹划，以最大限度地利用税收优惠政策，减少税收成本。
6. 合同履行过程中的税务管理：在合同履行过程中，企业应建立健全的税务管理制度，及时准确地申报税款，确保税务资料的完整性和准确性。
7. 应对税务检查的准备：在面临税务部门的检查时，企业应准备好相关的合同文件、发票凭证等资料，以证明企业的税务申报是合规的。
通过上述几点的介绍，我们可以看到，在营改增政策下，工程合同的处理需要更加细致和专业。
企业和项目管理者们应当加强对税务知识的学习，提高自身的税务处理能力，确保在合同签订和履行过程中的税务问题能够得到妥善解决。
建议企业在处理工程合同时，可以咨询专业的税务顾问或者律师，以确保合同的税务处理符合最新的税收政策和法律法规要求，从而保障企业的合法利益不受侵害。
营改增后合同签订注意事项有哪些营改增是指从营业税制度转变为增值税制度的税制。
在营改增后，企业在签订合同时需要注意一些事项，以确保合同的合法性和合规性。
以下是营改增后合同签订的注意事项：1.税务登记信息的变更：企业在营改增后需及时将税务登记信息进行变更，包括税务登记证、纳税人识别号等。
在签订合同时，双方应核实对方的税务登记信息，并在合同中明确注明。
2.发票管理：营改增后，企业需要按照增值税的规定进行发票管理，包括合规的开票、存档、报税等事项。
在签订合同时，可以明确约定发票的开具和接收等事项，并约定如何解决因发票问题导致的争议。
3.税率调整：营改增后，不同行业的增值税税率可能有所调整。
在签订合同时，双方应明确约定适用的税率，以避免后续出现税收纠纷。
4.合同条款修改：营改增后，合同中的税金相关条款需要进行相应的修改。
税务部门对营改增后的合同条款进行严格审核，双方应遵守相关法律法规，确保合同条款的合法性和合规性。
5.税收风险评估：营改增后，企业需要评估自身的税收风险，包括涉税合规风险、纳税申报风险等。
在签订合同前，双方应共同进行风险评估，并约定相关责任和补偿方式。
6.纳税申报义务：营改增后，企业应按照税务部门的要求履行纳税申报义务。
在签订合同时，可以要求对方提供纳税申报证明，以确保对方的纳税义务履行情况。
7.合同履行过程：营改增后，企业在合同履行过程中应按照法律法规进行纳税申报和缴税，避免因税收问题导致的合同纠纷。
双方应妥善保留相关税务凭证和资料，并按要求进行备案或报送。
8.税收征管政策的变化：营改增后，税收征管政策可能会发生变化。
企业在签订合同时，应充分了解和掌握最新的税收政策，以避免由于政策变化而导致的合同履行问题。
9.处理税收异议：营改增后，企业对税务部门的税收处理决定有异议时，可以按照法定程序进行申诉和复议。
在签订合同时，双方可以约定相关的异议处理方式，以确保纳税人的合法权益。
以上是营改增后合同签订的一些注意事项，企业在签订合同前应充分了解税收相关的法律法规和政策，制定相应的合同条款，以确保合同的合法性和权益的平衡。
营改增后合同的注意事项营改增是指从营业税向增值税的转变，对于合同签订和执行有着一定的影响。
为了避免法律风险和经济损失，人们在签订合同时需要注意以下事项：一、合同税收条款的调整：由于增值税与营业税在税收计算方式、税率以及税基等方面存在差异，因此在合同中应对税收条款进行调整。
尤其是与服务、货物销售或者不动产租赁等有关的合同，需要明确增值税主体、税率以及税金支付责任等。
同时，要注意合同中是否包含清晰的税收计算公式和税率变更的约定，以便在营改增政策调整时能够明确税费责任。
二、税收凭证的要求：增值税纳税人在办理进项税额抵扣时，需要提供合法有效的税收凭证。
因此，在合同签订过程中，应确保合同中包含完整的发票开具和报销的流程，明确双方在税务方面的义务和责任。
另外，应注意发票的种类和规格是否符合税务要求，避免因发票抵扣问题引起的税务纠纷。
三、税收风险和责任的分担：营改增后，增值税纳税人的税款责任变大，对于主动向税务机关申报纳税的纳税人，其主要风险主要体现在申报风险、抵扣风险和避税风险等方面。
因此，在合同签订中，双方应明确各自的纳税义务和责任，以及因税收问题导致的经济损失的承担方式。
此外，还要注意税务风险排查和管理，确保合同的履行过程中遵守相应法规和要求。
四、合同履行成本的调整：营改增后，部分行业可能面临成本上涨的情况。
因此，在合同签订时，应对税费调整进行全面评估，以确保合同履行成本的可承受性。
如需调整合同价格，应明确调整的原则和依据，并在合同中明确约定。
五、定价机制的合理性：营改增后，因税负增加，对合同定价机制提出了更高的要求。
合同定价不能只考虑增值税额或者营业税额的具体金额，还应考虑到增值税计算方式、税率、抵扣政策等因素。
在签订合同时，应根据具体的业务模式和税务政策，定制合理的定价机制，避免由于税负增加造成的经济损失。
六、审慎处理旧合同：营改增对旧合同的适用有一定的过渡期，在过渡期内，旧合同按照既定条款执行。
但是，一些旧合同可能需要进行税收调整和重新签订。
“营改增”后企业合同管控的涉税问题与对策随着“营改增”政策的全面推开，企业合同管控的涉税问题也日益凸显。
本文将从合同签订、合同履行、合同变更等方面，探讨“营改增”后企业合同管控涉税问题的具体情况，并提出相应的对策。
一、合同签订环节的涉税问题1.1 纳税人资格的确认在合同签订环节，企业需要确认对方是否具有纳税人资格。
这是因为根据《增值税暂行条例》规定，非纳税人不能享受增值税抵扣。
如果对方是非纳税人，企业在支付货款时就不能享受相应的税务优惠，可能会增加企业的成本。
对策：企业在签订合同前，应该查验对方是否具有纳税人资格，可以通过查看对方的增值税纳税人资格证，或者与对方沟通确认。
如果对方无法提供相应的证明材料，企业要慎重考虑是否与其签订合同。
1.2 合同金额的确定《增值税暂行条例》规定，纳税人在销售货物、提供应税服务时，应当按照合同约定金额来计算增值税。
在合同签订环节，企业需要正确确定合同金额，以便正确计算增值税。
对策：企业在签订合同前，要认真核实合同金额的确定依据，避免因为合同金额不准确而导致增值税计算错误。
可以参考类似商品或服务的市场价位，根据市场价格来确定合同金额，以便更准确地计算增值税。
2.1 发票的开具和验收根据《营业税暂行条例》规定，企业在销售货物或者提供应税服务时，应当开具增值税发票，并向购买方交付。
购买方在验收货物或服务时，应当核对增值税发票的内容与实际情况是否一致。
如果发票的内容不符合实际情况，可能会导致增值税计算错误或者纳税风险。
对策：企业在向购买方开具发票时，要确保发票内容的准确性，并保存好相应的发票、合同等相关文件，以备将来的税务稽查。
购买方在验收货物或服务时，要认真核对发票的内容，如发票的金额、品名、税率等是否与实际情况一致，如果发现问题应及时与销售方沟通解决。
2.2 开具增值税专用发票和普通发票的选择根据《增值税暂行条例》规定，纳税人销售货物或者提供应税服务时，可以选择开具增值税专用发票或者普通发票。
“营改增”后，你的合同需要好好关注“营改增”后，你的合同需要好好关注些什么呢?一、明确对方纳税资格签订合同时，您必须清楚对方的纳税资格，在合同中当事人名称和相关信息一定要表述清楚，不能含糊、更不能易发生误解和歧义，“营改增”后，你的合同需要好好关注1、“营改增”后，你的服务提供方可能从营业税纳税人转化为增值税一般纳税人，其增值税作为进项可以为你用作抵扣。
因此，签订合同时，必须要考虑分清对方是一般纳税人还是小规模纳税人，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，增值税率是多少，能否抵扣，再分析、评定报价的合理性，以有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。
2、“营改增”后，合同双方名称规范性高于原有营业税纳税体系。
营业税体系下，虽然也有发票开具的规范性要求，但相对而言，增值税体系下对服务提供方开具的发票将更为严格。
营业税体系下并不需要特别提供纳税人识别号信息，增值税体系下，你必须把公司名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行、账号信息主动提供给服务提供方，用于服务提供方开具增值税专用发票.二、明确价格、增值税额及价外费用1、营业税属于价内税，税款含在商品或价格内，而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，这一点与营业税完全不同。
增值税的含税价和不含税价，不仅对驾校的税负有不同影响，且对驾校收入和费用的影响是也很大的，如果不做特别约定，营业税一般由服务提供方承担。
而增值税作为价外税，一般不包括在合同价款中。
2、增值税税率要高于营业税税率，如果不向上下游转嫁税负，服务提供方税负将会明显上升。
因此，营改增后需要在合同价款中注明是否包含增值税。
采购过程除会发生各类价外费用，价外费用金额涉及到增值税纳税义务以及供应商开具发票的义务，有必要在合同约定价外费用以及价外费用金额是否包含增值税。
三、分项核算不同税率服务内容营改增后，同一驾校可能提供多种税率服务，甚至同一合同中可能会涉及多税率项目情况。
若兼营不同业务，你一定要在合同中明确不同税率项目金额，明确根据交易行为描述具体服务内容，并进行分项明细核算，以免带来税务风险。
“营改增”后企业合同管控的涉税问题与对策随着“营改增”税制的全面推行，企业在合同管理中涉税问题变得更加复杂与重要。
合同作为企业日常经营活动中不可或缺的一部分，涉税的合同管理已成为企业经营管理的重要环节。
针对这一问题，本文将对“营改增”后企业合同涉税问题与对策进行详细探讨，以期对相关企业提供一定的指导和帮助。
一、涉税问题分析1. 合同中的税率问题营改增税率的变化对企业的合同管理产生了直接影响。
企业在签订合同时需要对合同中所涉及的税率进行准确的把握，以避免因税率变化而导致的纳税风险。
在合同管理中，对于涉及销售和服务的合同尤为重要，需要根据不同的税率对合同进行准确的处理。
2. 发票管理“营改增”后，企业在发票管理方面也会面临新的挑战。
合同涉税问题中，对于发票管理的合规性和准确性要求更高，需要严格按照税收政策办理发票，避免因开具错误发票而导致的涉税纠纷。
3. 合同约定的税务风险问题在合同约定中，若对税务问题的约定不清晰或不准确，企业可能会因此面临税务风险。
对于关联的税务问题，合同中需进行明确的约定，避免因合同约定不明导致的税务风险。
4. 合同税务合规风险“营改增”后，税收政策变化频繁，企业在合同管理中需要时刻关注税收政策的变化，将合同管理与税收政策相结合，以确保合同的税务合规性。
二、对策建议1. 加强税收政策的学习和理解企业管理人员应加强对税收政策的学习和理解，及时了解最新的税收政策变化，对合同管理中涉及的税务问题有清晰的把握。
2. 规范合同管理流程建立合同管理的规范流程，对合同中的税务问题进行全面审查和确认，确保合同的税务合规性。
3. 发挥税务专业团队作用鼓励企业内部的税务专业团队积极参与合同管理工作，提供税务方面的指导和支持，减少因税务问题而带来的风险。
4. 加强内部协调与沟通建立内部协调与沟通机制，确保合同管理中涉税问题与税务专业团队以及其他部门之间的及时沟通和协调，避免因信息传递不畅而导致的税务风险。
营改增后签订合同应注意事项营改增是指企业增值税的一项重要举措，是从旧的营业税制度转变为增值税制度。
营改增对于企业来说，带来了许多变化和调整，包括签订合同方面。
下面是营改增后企业在签订合同时需要注意的事项。
一、增值税发票的开具和抵扣问题在营改增后，企业的销售、采购等交易要使用增值税发票，因此在签订合同之前需要关注合同方是否能够提供增值税专用发票。
另外，企业在签订合同时要注意确认对方是否是具备增值税纳税人资格的合法主体，以确保合同的有效性和纳税安全。
同时，企业还要注意自身的增值税抵扣权利。
根据增值税法的规定，企业只有在购买商品货物或者接受劳务、服务等行为时，能够获得增值税发票并进行抵扣。
因此，在签订合同时，企业要关注对方是否可以提供符合税法要求的发票，并确保自身符合抵扣条件。
二、税率变化和合同约定营改增后，企业所交纳的增值税税率发生了变化，不同的行业和商品税率也存在差异。
因此，在签订合同时，企业应该明确税率的适用情况，特别是对于长期合同，要考虑到税率变更对合同的影响。
对于已经签订的合同，双方应该根据法律法规的要求进行补充协商，明确税率的适用，并对价格和税款进行调整。
同时，还要关注合同中关于发票、税率等条款的约定，并避免出现模糊、矛盾的情况，以避免后续的纠纷。
三、计税方式和征收环节问题在营改增后，增值税的计税方式发生了变化。
从原来的营业税计税转变为增值税计税，对不同行业的计税方式有相应的规定。
在签订合同时，企业应该明确计税方式的适用情况，特别是对于需要计税方式进行调整的合同，要及时与合作方进行协商和调整。
另外，征收环节问题也是需要注意的。
增值税的征收环节包括增值税的收入、进项和即征即退等环节。
在签订合同时，企业要了解对方所处的征收环节，以便根据征收政策进行合同的约定。
四、其他注意事项除了以上几点，营改增后企业在签订合同时还需要注意以下事项：1.优化合同条款：合同条款要清晰明确，避免模糊、歧义的情况，以减少后续的纠纷和争议。
营改增后工程合同十个难点
1. 合同定价机制的调整
范本：“鉴于国家实施营改增政策，甲乙双方同意根据税法规定调整合同价格，确保双方权益不受影响。
”
2. 发票开具与税务处理
范本：“甲方应在收到乙方提供的合格工程服务后，及时开具符合国家规定的增值税专用发票，乙方负责按时缴纳相应税款。
”
3. 税率变动的风险分担
范本：“如遇国家税率调整，双方应根据实际情况协商调整合同金额，共同承担税率变动带来的风险。
”
4. 分包业务的税务处理
范本：“乙方在进行工程分包时，应确保分包商具备合法资质，并按照国家规定办理相关税务登记，避免税务违规。
”
5. 材料采购的税务合规
范本：“甲方负责的材料采购应符合国家税收法规，所有材料供应商需提供正规的增值税发票，以保证税务合规。
”
6. 跨境服务的税务处理
范本：“如涉及跨境服务，甲乙双方应遵守国家关于跨境服务税收的相关规定，合理规避税务风险。
”
7. 工程款项支付与税务申报
范本：“甲方应按合同约定及时支付工程款项，乙方则应根据实际收款情况，依法进行税务申报，确保税款准确无误。
”
8. 合同变更与税务调整
范本：“如合同内容发生变更，甲乙双方应及时协商调整合同金额及相关税务事项，确保合同变更不影响税务合规性。
”
9. 工程质量与税务责任
范本：“乙方承诺所提供的工程质量符合国家标准，如因质量问题导致返工或赔偿，相关税费应由责任方承担。
”
10. 合同解除与税务清算
范本：“如合同提前解除，甲乙双方应依法进行税务清算，确保双方的税务责任清晰，避免遗留税务问题。
”。
的
意
注
十
个
题
问
营
应
增
改
后
合
管
同
理
集团所属各单位：
建筑业营改增已于5月1日起全面实施，为有效防范“营改增”后的涉税法律风险，及时应对在合同管理过程中出现的新问题，现将有关合同管理中的注意事项通知如下：
一、合同中应明确纳税人身份
根据纳税人经营规模及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
计算增值税时，一般纳税人按照适用税率适用一般计税方法，小规模纳税人按照征收率适用简易计税方法。
按照财税〔2016〕36号文的规定，符合条件的一般纳税人可以选择适用简易计税方法（例如，房地产一般纳税人企业销售或者出租房地产老项目；一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务等）。
由于两者在增值税计税方法、税率（征收率）上存在差别，其增值税税负也有所不同，纳税人应根据自身实际情况选择恰当的身份。
对于符合条件的一般纳税人而言，若选择适用简易计税方法，则应按照规定到当地主管税务机关备案。
合同中应明确纳税人身份，将营业执照复印件、一般纳税人资格认定复印件作为合同的附件。
同时，应明确开具发票的类型、能否抵扣、开具日期、送达期限等内容，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。
二、注意合同标的、数量、质量变更的税务处理
如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需要关注发生的变更是否对其有利。
必要时，需要在合同中区分不同项目的价款。
合同变更，需要区分情形，如果涉及到标的品种、数量、单价等增值税专用发票记载项目发生变化的，则应作废、重开、补开开具红字增值税专用发票。
如果付款方取得增值税专用发票尚未认证抵扣，则可以由收款方作废原发票，重新开具增值税专用发票；如果原增值税专用发票已经认证抵扣，则由收款方就合同增加的金额补开增值税专用发票，就减少的金额开具红字增值税专用发票。
三、价款或报酬应含税
增值税为价税分离税种，不得计入营业收入和利润表，从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议营业税制下，未取得收入不用缴纳营业税。
而在营改增之后，根据财税〔2016〕36号，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
实践中随着市场竞争的逐渐激烈和销售模式的不断创新，经常会出现“赠送”、“无偿”服务等行为，在判断上述行为是否为无偿提供时，不仅要考虑行为的口号或名目，更应
分析其是否与有偿服务紧密关联，是否实质上是一种折扣行为。
例如，包括免租期、装修期在内的“无偿”提供租赁服务行为，从增值税角度出发，事实上是一种商业折扣行为，可以按照折扣后的价款计税。
因此，可以相应修改合同中的租金额度。
四、价外费用的定性
根据财税〔2016〕36号文，增值税纳税人的销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费（部分项目不包括在内）。
在交易合同的内容上，收取的与应税行为有联系的定金、订金、诚意金等，存在计入价外费用，缴纳增值税的风险。
存在委托收款情形的，以委托方名义开具发票代委托方收取的款项不属于价外费用。
五、取得合法有效的增值税抵扣凭证
选择一般计税方法的企业，可以通过进项抵扣降低税负。
合法有效的增值税抵扣凭证分为增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证等。
其中应
重点关注增值税专用发票的管理问题，要严格管控增值税专用发票资质信息。
增值税专用发票涉及到抵扣环节，取得不了增值税专用发票或者增值税发票不合规，都将对受票方造成法律和经济损失。
可考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款，同时考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义务相关联。
例如，明确仅在收到合规发票条件下，才有付款义务。
由于增值税是以票控税的典型，在明确价款支付条款的同时，应明确开票及开票信息条款，防范由于开票错误等涉税风险发生。
开票金额可以根据相关“价外费用”条款予以补充明确。
六、销售折让、退回的税务处理
财税〔2016〕36号文规定，纳税人发生应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照本办法第三十二条和第三十六条的规定扣减销项税额或者销售额。
《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）、《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第19号）对红字发票开具作了规定，其中，专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》《信息表》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于
增值税扣税项目范围的除外）。
退货行为涉及到开具红字增值税专用发票的行为，购买方需要履行协助义务。
七、保证“三流合一”
所谓的“三流合一”是指资金流（银行的收付款凭证）、票流（发票的开票人和收票人）和物流（劳务流）相互统一，具体而言是指不仅收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个经济主体，而且付款方、货物采购方或劳务接受方必须是同一个经济主体。
如果在经济交易过程中，不能保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一，则会出现票款不一致，涉嫌虚开发票，被税务部门稽查判定为虚列支出，虚开发票，承担一定的行政处罚甚至遭到刑事处罚的法律风险。
国家税务总局在税务稽查中一直非常重视发票的“三查”工作，即“查税必查票”、“查账必查票”、“查案必查票”。
对检查发现的虚假发票，一律不得用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退税（包括免、抵、退税）和财务报销、财务核算。
当合同签订主体与实际收款主体不一致，造成增值税发票“三流不一致”，合同主体可能存在虚开增值税发票风险；不仅不可以在企业所得税前扣除和抵扣进项税额，而且将受到刑事处罚的法律风险。
因此“以票控税”，发票进成本必须保证有真实交易行为的票款一致。
票据开具必须与合同保持匹配，必须保证资金流、票流和物流（劳务流）相互统一。
应重点注意存在居间人、混淆交易人、存在垫付款项、善意取得等情形下的发票法律风险；需要约定由第三方付款的，需
要提供委托协议作为证据，以防止被认定为虚开增值税专用发票行为的发生。
八、合理筹划纳税义务发生时间
财税〔2016〕36号文关于增值税纳税义务发生时间的规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
纳税人可以通过合同约定改变纳税义务发生时间，进行适当的节税安排。
九、明确涉税条款及相关事项
合同中应明确税费及相关事项。
如在合同中约定：双方应当按照国家的有关规定，负担各自所应承担的税费。
尤其是营改增后，涉及增值税纳税人身份、计税方法、适用税率（征收率）、红字开具增值税专用发票等事宜应在涉税条款中加以明确。
十、合同与企业的账务、税务处理相匹配
注重法律凭证、会计凭证和税务凭证的相互印证，相互联系和相互支持。
法律凭证是用来明确和规范当事人权利义务法律关系的重要书面凭证或证据。
在商事经济活动中，主要体现为合同、协议、法院判决或裁定书等法律文书和其他各种证书。
如土地使用权证书、采购合同、建筑合同、销售合同等等都是法律凭证。
法律凭
证，特别是商事合同的正确签订在降低企业的税收成本中起着根本性作用。
为了降低企业的税收成本，有时需要给当地税务主管机关提供各种合同材料，有时需要通过合同的正确而巧妙的签订使相关业务符合税法规定。
“三证统一”具体而言是指，合同与账务处理相匹配；合同与税务处理相匹配；合同与发票开具相匹配。
在合同管理中，一定要保证法律凭证、会计凭证和税务凭证的三证统一。
同时，会计凭证和税务凭证上的数据必须与法律凭证中的数据始终保持一致，否则会面临成本增加的可能。
综上，请各二级单位提高认识，积极有效防范“营改增”后的涉税法律问题，杜绝相关法律风险及法律责任。
中铁建设集团有限公司
2016年5月16日。
