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营改增超全、超有水平的问答50个重点问题解答问题1.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费可以凭什么票据抵扣进项？第44个问题为8月1日以后政策。
答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第二条第一项规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按规定计算抵扣税款。
所属层级：地方热点问答问题年5月1日后发生的不动产在建工程其进项税额可以一次性抵扣吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》第二条规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
所属层级：地方热点问答问题3.我公司是一般纳税人，业务招待费的支出较大，餐饮业营改增后，能否要求开具增值税专用发票进行抵扣？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《营业税改征增值税试点实施办法》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第款规定，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此，您公司业务招待费的进项税额不得从销项税额中抵扣。
所属层级：地方热点问答问题4.个人销售住房需要缴税吗？答案：尊敬的纳税人，您好。
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，个人销售自建自用住房免征增值税。
个人将购买2年以上的住房对外销售的，免征增值税。
个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税。
所属层级：地方热点问答问题5.我公司是增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，能否抵扣营改增业务的销项税款？答案：尊敬的纳税人，您好。
“营改增”36号文答疑集锦问题1：针对简易征收方法计税的老项目，我们需要要求供应商、施工队必须提供增值税专用发票吗？还是提供增值税普通发票即可？解答：根据政策规定：用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣；但是其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
所以购入的固定资产、无形资产、不动产不仅用于简易计税的老项目同时也用于一般计税方式项目时，是可以抵扣的，所以应区分两情况：（1）对于购入的固定资产、无形资产、不动产。
a.如果购入的固定资产、无形资产、不动产不仅用于简易计税的老项目同时也用于一般计税方式项目时，比如，有的企业在施工现场建搅拌站，供应该地区3个项目部混凝土，这3个项目部，其中1个符合老项目的条件，选择简易计税，其他2个不满足老项目的判定条件，采取一般计税方法。
这种情况下，搅拌站的设备作为固定资产既用于简易计税项目，也用于一般计税项目，其进项税额可以抵扣。
当然，前提就是需要取得增值税专用发票。
b.如果采购的设备仅服务于简易计税项目，比如，项目现场购买的起重机，如果专用于老项目，取得普票和专票都可。
但是，假如这台起重机在老项目服役2年之后，还要转移到新项目上使用，就要特别注意了。
政策是这样规定的：不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1 适用税率）×适用税率。
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
（要特别注意这里）增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
所以，我们分析得出的结论就是，购买固定资产、无形资产、不动产，尽量取得增值税专用发票。
原来签订合同的工程营改增随着我国税制改革的深入推进，营业税改征增值税（简称营改增）政策已逐步实施。
对于建筑行业来说，营改增政策的推行带来了重大影响。
那么，在营改增政策实施前后，原来签订的合同工程如何应对呢？本文将对此进行分析和探讨。
一、营改增政策对建筑行业的影响1. 税率的调整营改增政策实施后，建筑行业适用的一般纳税人税率为11%，相较于原来的营业税税率，有所提高。
这意味着建筑企业在承担税收压力的同时，还需要适应新的税率。
2. 税制变化营改增政策实施后，建筑企业提供的建筑服务纳入增值税征税范围。
企业在购进材料、设备等固定资产时，可以抵扣进项税额，降低税负。
此外，增值税专用发票的使用也使得企业间的交易更加规范。
3. 合同履行营改增政策实施后，原来签订的合同工程在履行过程中可能出现一些问题，如税率不一致、税金计算方式改变等。
这给建筑企业带来了不小的挑战。
二、应对策略1. 重新评估合同建筑企业应重新评估原有合同，对比营改增政策实施前后的税率和税制变化，分析合同中的税金条款，以便在合同履行过程中合理调整。
2. 加强与供应商、业主的沟通建筑企业应加强与供应商、业主的沟通，说明营改增政策的影响，争取双方共同承担税制改革带来的成本压力。
在合同履行过程中，及时调整税率不一致的问题，确保合同顺利执行。
3. 优化合同约定建筑企业在签订新合同时，应充分考虑营改增政策的影响，优化合同约定。
例如，明确税金计算方式、税率调整条款等，以降低合同履行过程中的风险。
4. 提高财务管理水平建筑企业应提高财务管理水平，熟练掌握增值税的计算和抵扣方法，充分利用政策优惠，降低企业税负。
5. 加强培训和学习建筑企业应加强员工培训和学习，了解营改增政策的具体内容和实施要求，提高税务合规意识。
三、结语营改增政策的实施对建筑行业带来了诸多影响。
建筑企业应充分认识到这些影响，合理应对策略，以确保合同工程的顺利履行。
同时，企业还需不断提高自身税务管理水平，适应税制改革的新形势。
1、“房地产开发企业采取预收款方式销售的，在收到预收款时按3%预征率预缴增值税”，预缴后还需要办理申报吗？增值税预缴后是按月清算，还是达到时点后统一清算？答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）的相关规定：采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
其中，一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款；小规模纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期或主管国税机关核定的纳税期限向主管国税机关预缴税款。
按照《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人采取预收款方式销售不动产的，其纳税义务发生时间不再为收到预收款的当天，而是完成不动产销售行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。
纳税人销售不动产，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》规定的纳税义务发生时间，计算应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。
未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。
2、房地产开发企业当期允许扣除的土地价款，是不是用当期预收的房款，根据每套房屋的单价，折算出对应销售面积，再计算允许扣除的土地价款，还是采用其他计算方法？答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号）第五条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。
房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。
3、房地产开发企业从销售额中扣除的土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监制的财政票据，但在实际中，一般缴纳土地竞拍保证金才能取得财政监制票据，缴纳其他土地款都是取得缴款书，财政部门不更换票据。
“营改增”会计处理问题解答1.问：本市营业税改征增值税试点有关差额征税如何进行会计处理？答：请依据《上海市财政局关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理的通知（试行）》（沪财会〔2012〕8号，以下简称通知）的规定进行会计处理。
2.问：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务时，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
3.问：小规模纳税人提供应税服务，如何进行会计处理？答：试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
4.问：我公司已在通知发布之前进行会计处理，且其处理不同于通知的规定，该如何进行调账？答：通知自2012年1月1日起执行。
在2012年1月1日~2012年1月30日（通知发布之日）期间发生的经济业务，应按照通知规定进行会计处理。
未按照上述规定进行处理的，应进行会计差错更正。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
营改增政策业务解答第一期一、纳税人投资政府土地改造项目，是否可以比照《国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第15号），不征收增值税？省局回复：纳税人投资政府土地改造项目取得的投资收益不属于增值税征税范围，不征收增值税。
二、建筑业纳税人提供建筑服务，按照《建造合同》准则进行会计核算，双方确认的工程结算金额、合同约定的收款金额和按照完工百分比法确认的主营业务收入可能都不一致。
请问：在此种情况下，纳税人该按照什么口径的金额缴纳增值税？省局回复：提供建筑业服务的纳税人应当按照双方合同约定的收款金额缴纳增值税。
三、房地产开发企业对取得的土地分期进行开发，其对老项目选择简易计算方法纳税，对新项目按一般计税办法纳税。
企业支付的土地价款如何在老项目和新项目之间进行分摊？省局回复：房地产开发企业对取得的土地分期进行开发的，适用一般计税方法的，应当按照每一期房地产开发项目的占地面积分摊土地价款。
对于每一期房地产项目所分摊的土地价款，按照该项目中当期销售建筑面积与可供销售建筑面积的占比计算扣除。
四、实际工作中，有建筑项目已经开工，但既未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同也未注明开工日期，如何界定该项目是老项目还是新项目？省局回复：以纳税人最终取得的《建筑工程施工许可证》注明的开工日期确定建筑工程项目属于老项目还是新项目；按照规定不能取得《建筑工程施工许可证》的项目以合同注明的开工日期确定建筑工程项目属于老项目还是新项目。
五、企业代扣个人所得税，代收政府性基金和行政事业性收费取得的手续费收入是否享受免税？省局回复：企业代扣个人所得税，代收政府性基金和行政事业性收费取得的手续费收入，应当按适应税率或征收率征收增值税。
六、运输企业发生的过磅费是否可以取得专用发票用于抵扣？过磅费可否按道路通行服务征税？省局回复：过磅费应当按照“现代服务业”缴纳增值税，运输企业发生的过磅费取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。
内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答一（建筑服务部分）一、建筑工程老项目的确定（一）新增建筑服务老项目。
工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑服务工程项目，经住建部门批准在原建筑工程项目基础上进行新增建设（如扩大建筑面积等），新增合同对应项目可参照原建筑工程项目按照老项目选择简易计税方法。
（二）部分开发项目。
由于特殊原因未签订工程承包合同，或者工程承包合同中约定的合同开工日期不明确，但是确已在2016年4月30日前开始施工的，按照实质重于形式的原则，只要纳税人能够提供2016年4月30日前实际已开工的确凿证明，可以按照老项目选择简易计税方法。
（三）提供建筑服务新老项目的划分。
以总包合同为准，如果总包合同属于老项目，分包合同也应视为老项目。
（四）4月30日之前签订了建筑工程承包合同，合同上注明的开工时间在4月30日之前，但5月1日后招投标的项目也可以按照老项目选择简易计税方法。
二、企业提供建筑服务，同时提供建筑中所需要的建材（如钢架构等），按照建筑服务缴纳增值税。
三、提供建筑服务的一般纳税人可以按不同项目分别选择一般计税方法或简易计税方法采取总分包方式提供建筑服务的，应该根据总分包合同分别独立确定计税方法。
总合同符合选择适用简易计税方法的条件，但分包合同不符合的，分包合同不得选择适用简易计税方法。
四、关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
因此，建筑企业收到的备料款等预收款，应当在收到当期申报缴纳增值税。
五、建筑服务已在营改增前完成，但在营改增后收取工程款的征税问题《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
陕西国税营改增试点政策答疑（十&十一）解答营改增的25个问题陕西国税营改增试点政策答疑解答营改增的25个问题陕西国家税务局? ? ? ? 2017年4月24日陕西国税营改增试点政策答疑建筑业问题1：某建筑公司接受政府委托进行扶贫搬迁房代建，其代建业务应如何缴纳增值税？答：工程代建是指委托方通过招标的方式，选择专业化的工程管理单位，负责工程的项目管理，包括可行性研究、设计、采购、施工、竣工试运行等工作，项目建成后交付使用单位的业务。
通常情况下，代建业务应同时满足以下条件：①代建单位与委托方签订委托代建合同。
②代建工程项目的实际所有权归委托方。
③代建单位不垫付资金。
依据委托代建合同，代建单位取得的收入应分别核算，其取得的代建管理费收入，应按“经纪代理服务”缴纳增值税；其取得的建筑服务收入，应按建筑服务缴纳增值税。
在实际操作过程中，施工方依据合同约定，以自身名义立项、取得土地、办理后续施工手续，按照委托方要求进行施工，项目完工移交委托方的，不属于代建行为，应按销售不动产的有关规定缴纳增值税。
问题2：某房地产公司与建筑企业2016年4月30日前签订一房地产项目施工合同。
房地产企业已向主管国税机关办理建筑工程老项目的备案手续，在正式开工前，由于该项目规划调整，已于2016年下半年重新办理“施工许可证”。
请问，房地产企业能否就该项目继续按老项目适用简易计税方法？答：根据财税〔2016〕36号文件的规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
已在主管国税机关办理简易计税备案的老项目，为保持该项目增值税核算的一致性，因后期项目规划调整、建设面积变更的，仍按已备案老项目对待，适用简易计税方法。
问题3：某建筑企业集团咨询，其下属的西安公司承担集团中标的境外项目施工业务，西安公司如何申请享受跨境提供建筑服务免征增值税优惠？答：财税〔2016〕36号附件4规定，境内单位和个人提供跨境建筑服务，凡工程项目在境外的，可免征增值税。
“营改增”后合同管理问题汇总问题1、增值税发票有180天的认证期，对分包、分供的付款约定中如何体现这一规定才能更好维护我司利益？答：财务内部控制，根据我司财务管理规定，见票付款。
问题2、“三流一致”的要求下，债权转让是否还能操作？如果可以，怎么做更好？答：营改增后债权转让存在涉税风险。
必须具备三个前提：结算完成、债权债务明确且转让前发票已全部开具完成，才可进行。
问题3、跨期合同项目的分包合同，材料采购合同的增值税税率是多少？答：总则：项目不含税综合成本单价最低。
材料销售原来就属增值税范畴，不存在改前后的税率调整情况，特殊情况除外。
分包合同：简易计税项目税率不变（3%），由营业税改增值税普通发票；老项目执行一般计税的，如没有特殊要求的开具3%增值税专用发票，新招标的我司要求分包开具11%增值税发票的除外。
问题4、材料合同中约定税率为：3%-17%是否正确？答：不正确,不同材料供应商执行不同的税率。
建议各合同单列税率。
但税率必须是固定的。
问题5、塔吊租赁与安拆合同中,如分包租赁资质与安拆资质同时具备，租赁部分和安拆部分的增值税是否需要分开列？如果需要怎么处理更好？答：不含税报价相等的情况下，不需区分，选择11%的增值税发票。
同时具备租赁、安拆资质的：纯租赁合同开具17%增值税发票，安折合同开具11%，出租方需要分开核算；租赁含司机操作人员的开具11%增值税发票，安拆合同开具11%增值税发票。
税务局认定为6%装卸搬运服务的单位，修改合同涉税条款，按照6%开具增值税发票。
总体原则是对方提供什么样的服务，就签订什么样的合同，选择相符的税率。
问题6、分包投标时以有资质的总公司的资质投标，签合同时是否可以以分公司名义签订？如果可以需要补充什么资料？答：违反“三流一致”，具备资质的单位投标、签订合同、付款等一致时，不可随意调换单位。
问题7、一般计税项目的垃圾清运合同、污水处理、检测等合同的增值税税率应该是多少？答：垃圾清运6%专票（服务）、11%专票（运输）；污水处理开具增值税专用发票；检测6%值税专用发票。
一般计税的所有合同必须做价税分离。
问题8、营改增后“三流一致”的要求下龙湖这类指定分包委托付款还能否继续操作？从财务的角度合同签订时应注意哪些问题？答：一般不接受委托付款。
指定分包付款方式可分两类约定：1.由业主直接付款给分包商，且发票也由分包商向业主开具。
；2.工程款由我司代收代付，则由我司向业主开具发票，同时分包商向我司开具等额发票。
问题9、材料采购合同中仅规定“乙方应向甲方提供合规的增值税发票”但未确定具体增值税发票税点，是否可行?答：按项目计税方式分列要求；简易计税项目要求提供合格增值税普通发票，税率为：XX%，一般计税项目提供合格增值税专用发票，税率为：XX%。
特殊不能抵扣事项除外，较少，多为零星费用类，无需签订合同，暂不列。
一般计税项目合同额要求列明不含税、税款，税率就已明确，后续条款不需要罗列问题10、采用简易计税方式的项目，分包单位既可开具增值税专用发票，又可开具增值税普通发票的情况下（开票成本相同），合同中应如何约定才对我司最有利?答：简易计税项目全部开具增值税普通发票，保证不含税综合成本单价最低，即选择同等成本税率最低的分包分供单位。
问题11、劳务单位承接包工包料的《工程合作合同》，其提供劳务分包增值税发票是否影响我司增值税抵扣（相对于专业分包开具的增值税发票）？答：劳务资质不得承包专业分包工程，因分包单位无专业分包资质被认定为违法分包的风险。
问题12、是否公司可以出增值税税率明细表，明确我司常用增值税税率？答：见附件1和附件2 明细表附件1 增值税下可抵扣的非生产性费用；附件2 成本费用进项税抵扣率明细表。
问题13、营改增后，指定分包服务费我司开具什么类型的发票？答：不经我司支付工程款的指定分包总包外配合费，我司按照6%开具管理费发票给指定分包单位。
经过我司代收代付工程款的的指定分包单位，指定分包单位向我司开增值税发票，我司给业主开具增值税发票，配合费部分不需要单独开发票，直接在结算或者过程付款中扣除。
但开具管理费发票，则指定分包合同应注明提供管理服务，不得出现补偿现场机械租赁或是水电费等。
问题14、材料采购合同中部分简易计税项目在增值税条款中约定开具增值税专票，这对我公司有什么影响？需要在合同中怎么加以防控风险？答：简易计税的项目应开具增值税普通发票，不要求税率，尽量采用低税率发票。
问题15、“营改增”之后，合同评审要求一般计税必须价税分离，那么简易计税方式是否可以价税分离?答：简易计税不需要价税分离。
问题16、三流不一致的风险如何规避？答：项目下招标、分包资质审核、合同签订、发票收取等环节要严格把关确保三流合一致在日常工作中落实到位。
问题17、如果合同价款发生变化，发票如何进行相应的处理？(原合同暂定总价已做税价分离，履约过程或竣工结算合同暂定总价的增减是否对增值税发票的开具有影响？)答：明确暂定总价，并做价税分离。
过程中根据付款或者确认工程量开具等额发票，暂定总价方式不影响开票。
问题18、材料合同中的新项目是否需要加价税分离？各材料税率是否一致？答：一般计税项目需要做价税分离。
各材料税率不一样，见明细表（附件 2 成本费用进项税抵扣率明细表）。
问题19、无论是否新招标，无论新、老项目合同额均写明“含增值税”，清单如何列明？尤其是营改增前招标的单位，如何列明清单？答：一般计税项目，采购部招标时已修改清单，要求对单价进行价税分离。
问题20、老项目业主要求收专票的，营改增前中标的分包因无法开具发票要求更换“抬头”的怎么办？过程中已有付款和未付过款的应如何区别解决？答：不得以此理由变更“抬头”，选择开简易计税的分包，可开具简易计税征收率的专票（或者去税务局代开），否则终止合同。
问题21、以分公司名义中标并签订合同，分公司是否可以开具发票？答：分公司具备资质，且投标、签约、开票、付款单位一致。
问题22、项目上传的合同中增值税税率有17%、11%、6%等，项目上起草合同的时候拿不准的应该怎么处理？答：项目在税率适用多少拿不准时不要随意选择，可向本经理部总会咨询清晰后再填写。
可查阅税率表。
问题23、原合同中未涉及增值税开票信息、违约约定等，增加合同额补充协议中，合同额要明确含增值税吗？要约定增值税开票信息、违约约定等等吗？答：修改《增补合同额补充协议》文本，明确增加金额含增值税。
问题24、包含材料的分包（涂料、粉刷、定型化等）如何开票？税率怎么确定？答：按专业分包11%。
问题25、工程有限公司、专业分包公司如何开票？税率怎么确定？答：不能根据公司名称确定税率，只能根据企业类别及实际业务内容选择税率，签。
我司一般计税项目招标，专业分包一般计税按11%开具增值税专用发票。
问题26、防水、脚手架、钢结构单位如何开票？税率怎么确定？（材料抵扣占比？劳务抵扣占比？）多收进项税是否需对合同拆分？如甲供材、运输费、租赁费等。
答：本业务属于混合销售业务，如果销售方分开核算，可以按销售材料17%与3%劳务分开开具发票；销售方未分开核算，提供建筑服务业务，开具11%税率增值税发票。
问题27、项目地材（黄砂、水泥、石子）因为合同金额小，不确定开票税点。
黄砂，石子材料商卖货时都没有发票，不能进项抵扣。
3%可否？答：根据【财税[2009]9号关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知】第二条第三项规定，土砂石。
商票混凝土可简易计税，按3%征收率缴税。
上述问题3%征收率可行。
问题28、小五金材料因为都是零星采购，供应商一般都不能开具17%点的增值税。
纳税人资质均为小额纳税人，是否明确必须为一般纳税人？答：销售货物（年不含税销售额小于80万）类企业，2016年新增试点纳税人（年不含税销售额小于等于500万）企业为小规模纳税人。
小规模纳税人销售货物征收率3%，提供服务征收率3%。
问题29、钢筋等是否还存在运输发票？答：存在。
材料运输分两类情况：1.合同中指定委托运输单位，可收材料商和指定运输单位两家发票，即“两票制”；2.合同中未指定委托运输单位，运输价涵盖在材料成本中，只收材料商发票。
即“一票制”。
问题30、“营改增”后ERP发票如何录入？税前？税后？“营改增”后ERP合同评审合同额如何录入？税前？税后？答：一般计税，均需价税分离。
简易计税，劳务需价税分离，录入不含税价，材料不需价税分离。
按合同总价录入含增值税金额。
问题31、“营改增”后材料报表根据财务要求进行调整，请财务建议？答：一般计税项目材料报表按不含税价填列（同ERP系统收发存报表）；简易计税项目，材料报表，列含税价。
问题32、“营改增”后打凿类合同涉及钢筋回收，是否仍可列负数价格？收支抵扣后开票？可否？答：钢筋回收视同销售，处理办法再行递局商定。
问题33、废旧物资处理如何签订合同？涉及开票如何进行？答：视同销售，签订废旧物资销售合同，开具材料销售发票，税率17%。
问题34、项目问材料调拨是否涉及税务问题？答：是。
跨省/地市，材料调拨视同销售，签订合同并开具销售发票，税率17%。
问题35、计划开展“以旧换新”发票问题是否影响？如旧电缆？答：旧材料视同销售，新材料属材料采购。
问题36、什么情形下项目采购可以选用小规模纳税人？答：不含税价格与一般纳税人相同情况下，建议选择一般纳税人；不含税价格不同的情况下，优选价格较低的单位，但需要考虑总体合同额，因小规模纳税人代开发票有限额。
