加强企业内部控制的若干思考

管理世界　对建立我国企业内部控制制度若干问题的思考　申艳，王金良，申瑞萍　（潞安矿业集团公司，山西长治０４６２０４）　捕要：围绕建立我国企业内部控制制度问题展开讨论，指出内部控制制度是由多种因索综合作用的结　果，制定内部控制制度的权力和责任在企业内部。政府有关部门不具备建立内部控制制度的主体资格，但　政府在推动企业建立健全内部控制制度方面仍是大有可为的　关键词：内部控制；内部控制制度；现代企业制度　中图分类号：Ｆ２７　文献标识码：Ｃ　文章编号：１００５－２７９８【２００２）０１－００６３－０２　１企业内部控制制度的涵义　内部控制渗透于企业经营管理活动的各个方　面，只要存在企业经济活动和经营管理，就需要有相　应的内部控制。内部控制制度包括三个方面的要　素：内部控制制度理念、内部控制制度规范、内部控　制制度的实施机制。企业为了加强管理，在竞争中　处于有利的地位产生了内部控制的动机，由此形成　了内部控制的思想和理念。为了贯彻这一思想，使　其具有可操作性，便制定出一系列的规范，为使规范　得到贯彻落实，就必须形成一套实施机制。理念、规　范和实施机制三者的有机结合，才构成了内部控制　制度体系。　可见，内部控制制度是在一个特定的企业内部　由多种因素综合作用形成的，具有广泛而深刻的内　涵。内部控制制度规范只是内部控制制度的一个组　成部分，人们所能制定的只是各种规范，并不能把整　个内部控制制度制定出来　内部控制制度的内容完　全属于企业内部管理者的管理范畴，是企业内部管　理的一部分。现代企业的内部控制是在“两权分离”　的条件下，企业经营者在所有者等外部关系人的压　力下产生的一种自律行为，是由管理者组织进行的．　这种控制主要与管理者自身目标相联系。　企业管理当局建立良好的内部控制一般为了实　现的目标有五个：①提供可靠的数据；②保护各项资　产和记录的安全；③提高经营效率；④确保遵守既定　的政策；⑤遵守有关法规的规定。　建立、修正和维护公司的各项控制，并监督控制　政策和程序得到持续有效的执行，其责任在于企业　管理当局。　２内部控制制度规范制定的主体问题　作为制度规范制定的主体可以有三个：政府、企　业和个人。显然，在现代企业制度下不可能单独由　哪个人来制定，政府虽然对企业内部控制的形成会　起到一定的作用，但内部控制是由企业内部建立的，　政府不具备制定企业统一内部控制制度规范的主体　资格。　２．１　政府有关部门不具备制定企业内部控橱规范　的能力，更不具备形成企业内部控制制度的能力　２．１．１政府有关部门不能制定所有的内部控制规　范　在内部控制体系中，能够被制定的只能是其规　范，而企业内部控制规范涉及企业经营管理的各个　方面，政府有关部门能够制定的只是与其部门有关　的一些规范，不可能制定企业内部所有的控制规范。　２．１．２政府有关部门不能制定统一的内部控制规　范　各个企业的情况千差万别，没有适用于所有企　业的控制规范。如企业的规模大小不同、经营管理　水平不同，需要的控制规范都会大不相同。　２．１．３政府有关部门不能落实内部控制规范　在市场经济条件下，内部控制制度主要是一种　商品而非公共品，因此，在实行内部控制制度方面企　业要遵循成本效益原则，在综合考虑控制的成本效　益的基础上，建立能为公司实现特定目标提供合理　收稿日期：２００１一ｌ】一ｏ７　作者简介：申艳（１９７０一），女，Ｊ　西阳泉人，会计师，从事财会工作。　煤第１ｌ卷第１期

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规范企业内部控制的思考

作者：林海涛

来源：《合作经济与科技》2013年第12期

企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。笔者就加强企业内部控制等有关问题谈谈自己的粗浅看法，以起到抛砖引玉作用。

一、企业内部控制存在的问题

（一）企业法人代表内控意识模糊。目前，各级各地都把引进企业、招商引资摆在重要的议事日程，过度的青睐企业、过度的要求各职能部门为中小企业发展创造宽松的外部环境，过度的与这些企业法人代表套近乎，使一些企业、尤其是私营企业法人代表飘飘然了。这些企业的法人代表一者有少数党委、政府相关领导做后盾；二者自身文化素质不高、对财政法纪和财政财务制度了解、掌握得太少，在生产经营或扩大再生产过程中，注重了向地方党委、政府提条件、讲价钱，向银行耍无赖，而没有从自身内部做起，开展内部控制规范来提高企业效益、扩大企业生产规模；有的是法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打擦边球；有的是想方设法钻空子、钻国家投资政策、套取财政奖补资金；有的是搞逃避纳税、逃废债务；有的是囤积土地、大肆圈地、搞投机取巧。

（二）企业内部控制机制不完善

1、内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，中小企业、私营企业会计工作秩序比较乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为普遍。如，不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员、内部人力资源人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门、人力资源部门都没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，但以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。另外，还有极少中小企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意偷逃税款等等。

关于加强企业内部控制制度建设的思考

摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。

关键词：企业效益 内部控制 制度建设

一、我国企业内部控制制度建设存在的问题

1.对内部控制的理解和认识有偏差。受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。

2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身

能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。

3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。很多企业董事长和总经理由一人担任，董事会成员大多由企业经理层担任，不聘请相应的外部董事，监事会成员的薪酬和职务升迁大多由总经理或董事长决定，甚至有董事担任监事。这种董事会弱势，经理层强势，监事会形同虚设的管理机制直接造成管理层的混乱，董事会很难监督经理人，监事会无法发挥监督职能。有些股份公司虽然设立了董事会、监事会，但也只是走形式，董事会只是“虚职”，外壳像貌似现代企业，实质还是老套路、老办法，企业是国家的，企业主要领导人是国家指派的，董事会、监事会、股东会都没有真正发挥作用，甚至有的根本就没有设置，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和经营管理者的权限和责任，内部控制制度达不到应有的功能和作用。

企业内控是企业管理的重要组成部分，它涉及到企业的各个方面，包括财务、人力资源、生产、销售等。有效的内控管理可以帮助企业提高效率，降低风险，保证企业的稳定运行。以下是一些关于企业内控的管理建议：

1. 建立健全内控制度：企业应建立一套完整的内控制度，包括内部审计、风险管理、财务管理、人力资源管理等方面的制度。这些制度应明确各项职责和权限，规定各项业务流程，确保企业的运营符合法律法规和企业自身的规定。

2. 强化内控意识：企业应通过培训、宣传等方式，强化员工的内控意识，让员工明白内控的重要性，理解并遵守内控制度。

3. 定期进行内控评估：企业应定期对内控系统进行评估，检查内控制度的执行情况，发现问题及时进行改正。同时，也应定期对外部环境进行评估，以便及时调整内控制度。

4. 建立有效的信息沟通机制：企业应建立有效的信息沟通机制，确保信息的准确、及时传递。这不仅包括企业内部的信息沟通，也包括企业与外部相关方的信息沟通。

5. 加强内部审计：内部审计是内控的重要手段，企业应加强内部审计工作，确保内部审计的独立性和权威性。内部审计不仅可以检查内控制度的执行情况，也可以发现企业的潜在问题，为企业的决策提供参考。

6. 建立风险预警机制：企业应建立风险预警机制，对可能出现的风险进行预测和预警，以便及时采取措施防范风险。

7. 强化人力资源管理：人力资源是企业的重要资产，企业应加强人力资源管理，确保人力资源的合理配置和有效利用。同时，也应加强对员工的培训和激励，提高员工的工作积极性和工作效率。

8. 制定应急预案：企业应制定应急预案，对可能出现的各种突发事件进行预设和应对，以确保企业在面对突发事件时能够迅速、有效地应对。

总的来说，企业内控管理是一个系统的工程，需要企业从多个方面进行考虑和实施。只有这样，企业才能有效地控制风险，保证企业的稳定运行。