企业加强内部控制的思考

内容摘要：

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

关键词：企业经营 管理 内部控制

我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理 科学 、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在 规律 和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。

1 我国企业内部控制中存在着诸多问题

1.1 内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。

进一步加强与改善建筑企业内部控制的思考

摘要：建筑企业内部控制主要存在着控制资金意识不强、人员素质不高、内部控制不严等问题，导致企业存在大量风险。本文分析了如何在建筑项目承揽决策、建筑项目实施控制、建筑项目保修经营策划和建筑项目经营成果评价环节中，通过构建企业内部财务控制体系，达到建筑施工企业的经营目标，实现企业经营效益。

关键词：建筑企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)03-0019-01

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是各种社会经济组织对内强化管理，以便实现组织目标的主要管理手段。由于建筑企业的内部控制失效或者建筑企业就根本没有相关的内控制度建设。虽然有的企业有内控制度，但是执行起来没有力度，领导也不加以重视，最终难以发挥内控的重要作用，使得内控的流于形式。在新的形势下，面临新的机遇和挑战，建筑企业应该往现代企业的模式去发展，增加自己的核心竞争力，加强企业的内部控制建设。

一、建筑企业内部控制主要存在的问题

1.内部控制体系不健全，建筑企业往往缺乏风险观念

由于工程建设有投资大、工期长的特点，建筑企业在公司治理和公司内部控制制度上的不完善，将导致因内部管理失误造成经营风险的巨大隐患，如市场风险、信用风险、资金流动风险、作业风险、法律风险、会计风险、信息风险、策略风险等。由于社会经济环境的变化，企业间的竞争越来越激烈，各种风险有不断增大趋势。但是从现状来看，企业的风险意识并没有达到应有的高度，更缺乏对于内部控制在风险管理中的正确认识。对于市场风险，企业无法完全规避，但也很少有企业在内部控制中考虑其应急方案或预警机制。

2.内部控制过程或环节失控，材料、资金、成本、经费管理效率较低

建筑企业用于工程施工的材料包括钢材、水泥、砂石料、炸药等主要材料，钢模板、脚手架、钢管、电缆线等周转材料，以及数量品种繁多的小型材料等。从材料的点验、入库、发放等各个环节均存在不少问题，比如：对材料验收没有详细的记录，材料验收单、出入库单多流于形式，多为事后补填制，或以手写的收条代替材料验收单；此外，除材料外，不少企业对半成品、固定资产、小件办公用品等管理不到位，缺乏领用、交接手续，出了问题也不严肃追究，造成企业资产浪费严重。

关于加强企业内部控制制度建设的思考

摘要：随着市场经济的发展和全球经济一体化的到来，使企业的竞争更加激烈，这就给经营活动带来了极大的风险。在这种经营环境下加强企业的内部控制就显得尤为重要，内部控制能够维护企业资产安全，提高企业经营效率，保障企业经营目标的实现，有利于企业的生存和健康发展。然而，我国企业由于受多年计划经济的影响，很多企业还没有真正意识到内部控制的重要性，给企业的经营活动埋下了风险和隐患，阻碍了企业的进一步发展。

关键词：企业效益 内部控制 制度建设

一、我国企业内部控制制度建设存在的问题

1.对内部控制的理解和认识有偏差。受几十年计划经济的影响，企业主要领导对经营风险认识不足，没有现代企业的管理思维，对内部控制还存在认识上的误区，总想自己说了算，不想让全体员工参与内部控制，认为内部控制就是管住了企业领导，限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。所以，企业的很多内部控制制度只是停留在纸面上，并没有真正发挥作用。

2.企业员工素质低，达不到内部控制的要求。企业员工缺乏现代企业管理知识，尤其是国有企业，在用人制度上存在弊端，职工年龄大、文化程度低，知识结构不合理，年轻的技术型人才进不来。大多数员工都是凭借计划经济时期的经验在管理，计算机、外语等先进知识一窍不通，家族式企业很多，缺乏民主管理，认人唯亲的选人用人模式限制了员工素质的提升，造成了员工不注重提高自身

能力和素质，业务水平和管理能力无法适应内部控制的需要。一些企业管理者对企业内部控制也是一窍不通，我行我素、独断专行，使得各项内部控制制度无法真正落实，损害了企业整体利益，也限制了企业的进一步发展。

3.内部控制制度不健全，法人治理结构不完善。企业内部控制制度缺乏科学性、系统性。有相当的企业根本没有建立内部控制制度，有的企业虽然制定了规章制度，但仅仅限于文件规定，没有得到切实的贯彻执行。有的尽管内部控制制度制定了，但不够科学、不够完善、不够严密，内容不全面，尚未形成覆盖企业经营活动的各阶段、各部门、各环节的控制系统，不具有系统性，难以起到对企业经营起到监督和制约作用，更谈不上发挥其对企业发展的促进与保障作用。很多企业董事长和总经理由一人担任，董事会成员大多由企业经理层担任，不聘请相应的外部董事，监事会成员的薪酬和职务升迁大多由总经理或董事长决定，甚至有董事担任监事。这种董事会弱势，经理层强势，监事会形同虚设的管理机制直接造成管理层的混乱，董事会很难监督经理人，监事会无法发挥监督职能。有些股份公司虽然设立了董事会、监事会，但也只是走形式，董事会只是“虚职”，外壳像貌似现代企业，实质还是老套路、老办法，企业是国家的，企业主要领导人是国家指派的，董事会、监事会、股东会都没有真正发挥作用，甚至有的根本就没有设置，没有形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和经营管理者的权限和责任，内部控制制度达不到应有的功能和作用。

＞＞管理实践ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　ＰＲＡＣＴＩＣＥ　

进一步加强与改善企业内部控制制度的思考　

严明　焦作煤业（集团）有限责任公司财务处，河南焦作４５４００２　

随着社会主义市场经济的建立和逐步完　善，市场竞争Ｅｔ趋激烈，企业必须建立健全内　

部控制制度，以强化内部控制力度，提高企业　内部的管理水平，增强企业的竞争实力，保证　

企业取得最大经济效益和可持续发展。　

一、企业内部控制制度的概念、　

目标及作用　

企业内部控制制度的目标，一般包含三　个方面内容，一是管理经济活动的基本要求；　

二是实施企业内部控制的最终目的；三是评　价企业内部控制的最高标准。根据控制目标，　

建立健全一整套覆盖企业内部的控制制度，　

使企业内部各个经济环节有效牵制，形成良　性的内部运行机制，全面提高企业内部的控　制能力与管理水平，杜绝违法违纪的现象发　

生，有效提高经济效益。　企业内部控制的作用与意义，主要体现　

在以下几个方面：第一，保护企业资产的安　

全、完整及对其有效使用。第二，保证会计信　息及其他管理信息的准确性和可靠性。第三，　保证企业经营决策、方针政策的贯彻执行。第　

四，保证企业生产经营活动高效有序进行。第　

五，确保国家有关法律法规和单位内部规章　制度的贯彻落实和得到执行。　

二、建立企业内部控制制度的　

原则　

建立企业内部控制制度，必须从企业的　

特点、实际和面临的国内外形势出发，遵循一　定的原则而制定，以保证内部控制制度的科　

学性、规范性和有效性。　１．相互牵制原则。企业每一项完整的经　济活动，必须经过具有相制约的两个或两个　

以上的控制环节方能完成。在横向关系上相　互监督，纵向关系上相互牵制。对授权、执行、　

记录、保管、核对等不兼容职务，要相互分离　控制，确保不同机构和岗位之间权责分明，相　

互制约、相互监督。　

２．程序定位原则。内部控制，是对企业整　个经营管理活动进行的监督与控制。按照企　业经济活动的全过程，要将经营管理活动划　

分为若干个具体岗位，制定职责权限、操作规