对加强企业内部控制的几点思考

内容摘要：

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

关键词：企业经营 管理 内部控制

我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理 科学 、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在 规律 和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。

1 我国企业内部控制中存在着诸多问题

1.1 内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。

对完善内部控制环境的一些思考

摘要：内部控制环境作为内部控制管理的基础，是整个内部控制成功与否的关键。发现企业内部控制环境存在的问题，找到适合企业的内控环境显得尤为重要。本文从内部控制环境的五个方面分析了企业存在的问题并提出了解决建议。

关键词：内部控制 问题 对策

内部控制环境作为内部控制管理的基础，是现代企业极为重要的一项管理手段。随着市场经济的进一步发展和企业经营环境的持续变化，其有效性、健全性是整个内部控制成功与否的关键，它保证着组织健康发展与企业目标有效完成。其内容包括：治理架构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源和企业文化五个方面。

一、当前我国企业内部控制环境存在的问题

（一）治理架构缺乏合理性

目前我国的公司治理结构具有过渡性的特征，表现为公司治理结构在法律规定、机构设置和实际运作上的不一致。从《公司法》的规定看，我国公司治理结构是借鉴欧洲大陆模式，既有董事会，又有监事会，是双层制治理结构。而从公司的机构设置看是多元治理模式，既有董事会，监事会，还有党委会，职代会，工会等，后来又引入了英美公司的独立董事制度；从公司的实际运作看，是单层制治理结构，而且这种“单层制治理结构”被推上了极端的集权化，即“内部化控制”。可见，我国的公司治理结构还没有定型，实际上还在英美模式与欧洲大陆模式之间、现代公司治理结构与国

有企业原来的治理结构之中徘徊和选择。

（二）机构设置与权责分配不当

在企业中机构设置与权责分配也就是解决人和位子的关系，它们应当是彼此对应、相互匹配的。每一个管理者都有一个准确的定位，定位适当、合理、明确是管理科学化的一个基本要求。企业在处理这个问题上仍存在许多不尽如人意之处，主要表现为以下三情况①缺位。由组织机构设置不当导致事无人管，出现问题无人负责。②错位。由岗位与职的管理责划分失误，不明确导致部门职能交叉、重复，同一件事由多人负责，推诿、扯皮现象多。③越位。由规章制度不完善，不严密导致下层管理者大包大揽，越权行事，上层管理者越俎代疱，不愿放权，不同部门的管理者争权夺利。

经济研究　

完善企业内控机制的几点思考　

吴爱月　中共薛城区委党校　山东　枣庄２７７０００　

【摘要】企业内控机制是企业管理的重要内容，可以减少或者预防各类风险事故的发生。内控机制要重点做好组织规划、授权批准、职工素质、风险防范、　内部审计等的控制。　【关键词】企业内控机制风险　

管理是企业永恒的课题，企业内控机制是企业管理的重要内容。　

内部控制是指为了提高经营管理效率，保证信息质量真实可靠，保护　

资产安全完整，促进法律法规遵循和发展战略得以实现，由企业治理　层和管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进　的管理过程①。通过内控制度建设，运用科学的管理理论和方法，健　

全各项制度，增强企业的执行力、管控力，保证法律、法规的遵循性　

和经营数据的真实可靠，保证权力按制度和流程行使，形成闭环管理，　可以减少或者预防各类风险事故的发生。　

一、完善企业内控机制的意义　

１、完善企业内控机制是建立现代企业制度的必然要求。建立现　代企业制度就是要建立和完善公司治理结构，进一步建立健全有效的　

权力制衡机制，逐步形成权力机构、决策机构、监督机构和经营管理　者之间的有效制衡机制。只有完善了企业内控机制，加强了对投资、　

融资、担保、固定资产支出、大额度资金往来、重大物资采购等事项　

重要环节的集中管理与控制，防止内部人控制和一人说了算，才能有　效防止国有资产流失和防治腐败现象发生，大大提高工作效率，以更　

好的实现经营目标。　２、企业内控机制是企业正常经营的必要保障。如果企业相关制　

度不健全，或制度执行不力，或缺乏必要的规范与监督，就容易出现　各种疏漏，导致经营风险。通过建立内控机制，有效控制经营过程，　

特别是把资金流量大、管理环节多、经济业务复杂的部门和项目作为　着眼点，切实加强涉及审批权、决定权等权力使用的环节；涉及业务　

工作流程中，与外界有经济活动或有业务处置活动的环节；涉及资产、　

资金的调配、管理、使用的环节；涉及物资、物品的采购、管理、处　置的环节；以及涉及权、财、物管理的其他几个重点环节进行监督检　

精品文章

《关于强化我国企业内部控制的思考[五篇模版]》

第一篇：关于强化我国企业内部控制的思考关于强化我国企业内部控制的思考

内容摘要。本文阐述了内部控制的内容及目标，以及我国的内部控制制度和国际上内部控制的区别，分析了我国企业内控发展及目标实现情况，针对目前我国企业内部控制中存在的一些实际问题，提出加强和完善企业内部控制的几项措施，以便促使经营管理者加强有效控制，使企业能够以内部控制为有力的武器，达到内部控制的最佳效果。

关键词：内部控制；内部目标；内控发展

分析及建议内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念就是大错特错的。因此，我们在这里有必要对企业的内部控制进行。

一、内部控制内容及目标对企业发展的重要性

在我国，对内部控制比较权威的表述有两种。一是中注协在xx年实施的《独立审计具体准则第九号—内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，“包括控制环境、会计制度和精品文章

控制程序”。二是财政部在xx年6月22日发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”上述两者叫法不同，但意义非常接近。即内部控制从本质上讲是措施（或政策）、方法（或程序），其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。

在国际上，比较权威的定义有如下三种：首先是xx年最高审计机关国际组织（int0sai）在第xx届国际审计会议上发表《总声明》，赋予内部控制新的涵义：“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息”。其次，美国注册会计师协会（aicpa）在xx年发布的《审计准则公告第55号》，将内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止较权威、影响范围较广的是xx年美国发起人组织委员会（coso）发布的《内部控制—整体框架》报告，指出“内部控制是由企业