企业加强内部控制的思考

5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。借鉴国外经验，探索内部控制新框架。我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。（二）加强和完善企业内部控制。企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况，制定内部控制制度。应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂，以及企业间竟争的日益激烈，企业风险不断地提高。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制。（三）提高企业管理者的素质。企业管理者既是内部控制的制订者又是执行者，只有企业管理者重视，才能使内部控制落实到位。这就要求一方面，要强化企业管理者的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部控制管理企业管理者责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要企业管理者的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，管理者素质不同，会导致管理者的品行及管理哲学的差异，对企业发展将产生不同的影响。（四）加强企业文化的培养和优化。良好的企业文化是内部控制制度贯彻执行的基础；是政令畅通的保证；又是企业凝聚力的外在条件。企业文化是随着现代工业文明的发展，在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。（五）重视和加强内部审计工作。在内部控制的监督过程中，内部审计职能发挥着重要作用。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制的主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。目前大部分国有企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用。（六）强化外部监督与约束机制。从国内外的实际看，内部控制的建立，多是外部力量推动的结果，因此现阶段，应全力推进内部控制的国家化，这就要求在强化内部审计机构独立性的基础上，加大外部监督力度。要发挥政府在建立内部控制方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。总的来说，我国企业内部控制应从现状出发，对内部控制失效的原因进行分析，在理论研究、内部控制新框架、内部控制目标、规范建设等方面，要投入人力、物力、财力，加快建设内部控制规范；在内部控制评价方面，要制定统一科学的内部控制评价标准，并充分发挥企业内部审计和外部监督的作用，进行内部控制的自我评价和完善。□（作者单位：长庆油田通信处）参考文献：[1]徐冬茹．完善企业内部控制的几点思考．长春金融高等专科学校学报，2004（3）[2]张军智．对如何完善企业内部控制的几点思考．新疆财经学院学报，2002（2）[3]轩诗成．探析如何完善企业内部控制制度．山东煤炭科技，2008（2）MANAGEMENT7200842

集团公司实施内部控制建设的思考　

彭岭　

摘要：本文主要从集团公司内部控制建设面临的问题、加强集团公司内部控制建设的改进措施和建议这两个方面进行阐述，提出具　

体的措施。　

关键词：集团公司；内部控制建设　

２ｏｏ８年５月２２日，财政部，证监会、审计署，银监会、保监会发　布《企业内部控制基本规范》，要求自２００９年７月１日起在上市公司范　

围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。２０１０年４月１５日又发布了　

《企业内部控制配套指引》，自２０１１年１月１日起在境内外同时上市的　

公司施行，自２０ｌ２年１月１日起在上海证券交易所、深圳证券交易所　主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施　

行。指引发布标志着中国企业内部控制规范体系已基本建成，财政部等　目前正在指导督促该制度的推行。万事开头难，面对庞大内部控制工程　

的建设，尤其是集团型公司，下属单位多、管理层次多、业务多元化、　区域跨度大，如何推动实施内部控制建设是一个非常复杂的命题。本文　

从Ｔ集团内部控制建设情况提出建议措施，以供参考。　

一、集团公司内部控制建设存在的问题。　

（一）对内部控制建设的认识不够，重视程度和积极性不高。　企业管理层对内控建设的重视程度不够，认为内部控制的建设并不　能提高企业的经营效率，不能给企业带来收入、利润的增长，不能带来　

真金白银的效益；甚至认为内部控制导致控制环节的增加，业务流程加　

长，对企业的业务发展带来阻碍，增加企业的经营成本，降低企业的经　营效率。同时，内部控制制度的建设也会一定程度上削弱领导自身的权　

限。因此企业管理层对内部控制建设并不积极，不愿或不敢切实推进内　

部控制建设。　

企业领导在观念上对内控的不重视，可能使企业在建立和推行内部　控制过程当中，无法保证资源投入；而且让企业员工产生不理解和抵触　

的情绪，不利于内部控制制度的设计和有效执行。　（二）内控制度建设脱离企业实际，无法落实到位。　

内控制度的建设既应考虑企业的实际情况，具有现实性；又要兼顾　企业未来发展的需要，具有前瞻性。但有些企业在内控制度的设计上。　

企业内部控制建设的思考与启示

摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。

关键词：企业 内部控制 风险管理 现状 存在问题 有效对策

改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。

一、企业内部控制建设的现状

1、建立了健全的内部控制环境机制

健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。

2、 建立了统一的信息管理系统

近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。

二、企业内部控制建设过程中存在的问题

企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：

ＮＯ．２０，２Ｏ１２　现代商贸工业　Ｍｏｄｅｒｎ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｔｒａｄｅ　Ｉｎｄｕｓｔｒｙ　２０１２年第２Ｏ期　

完善企业内部控制制度思考　

施冰清　

（上海铁路局南京客运段，江苏南京２１０００８）　

摘　要：企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控制，从分析企业内部控制的目的和意义入手，分析了当　

前企业在内部控制方面存在的一些突出问题，结合当前我国经济和企业发展实际，提出了促进企业内部控制制度完善与有　效执行的若干意见，以供参考。　关键词：企业；经济发展；内部控制制度　

中图分类号：Ｆ２３　文献标识码：Ａ　文章编号：１６７２—３１９８（２０１２）２０—０１０２—０２　

０前言　

企业的健康稳定可持续发展离不开有效管理和内部控　制，目前我国众多企业虽然已经与时俱进的制定了种种企　业内部控制制度，但是在实际工作中仍然存在着诸多问题　

需要解决，如部门设置不合理、治理结构不合理、工作人员　业务水平较差等等，想要提升企业内部控制制度的执行水　

平，就必须切实解决上述问题，帮助企业健康稳定可持续发　展。　１企业内部控制的目的、意义　

企业施行内部控制的目的是为了提升企业活动的有效　性，切实制定符合企业自身发展的经营方针和现实目标；确　

保企业资产运用的合理性和安全性，防止无谓的资产流失　及浪费问题；各项企业决策信息来源的可靠性和准确性，从　

而为企业决策者做出正确经营管理决策提供第一手资料。　

２　当前企业内部控制存在的问题　

近年来，由于企业内部控制制度设计不合理，执行过程　

不严谨，导致企业蒙受重大损失的事件时有发生。今年３　月份，北京三里屯的麦当劳餐厅报出丑闻，店内违规操作和　使用过期食材的问题被曝光，据知情店员爆料，过期食材继　

续使用是经过店长授意的。消息一出，不仅该家门店受到　非常巨大的社会负面影响，麦当劳旗下数千家店以及总公　司的名誉也因此受到严重损害。再如，近期曝光的三鹿奶　粉事件、巴林银行倒闭事件等等，都充分反映出内控制度缺