关于企业内部控制的思考

对企业建设内部控制　

体系的九点思考　

【摘要】本文通过对企业建设内控体系过程中遇到的九　

个问题提出自己的思考和理解，希望与业内人士进行探讨，　以推动内控体系建设的进程和效果。　

【关键词】内控体系建设企业经营管理　

我国自２００６年成立内部控制标准委员会以来，致　

力于建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标　

准和评价标准为主体，结构合理、内容完整、方法科学的　

内部控制体系。　。　

２００８年５月财政部等五部委联合发布了《企业内　

部控制基本规范》（财会【２００８］７号，以下简称《基本规　

范》）。２０１０年４月，财政部等五部委又联合发布了《企业　

内部控制配套指引》（财会［２０１０１１　１号，以下简称《配套指　

引》），要求２０１１年起在境内外同时上市的公司施行，　

２０１２年起在境内主板上市的公司施行，同时鼓励非上市　

大中型企业提前执行，中央企业要在贯彻施行企业内部　

控制规范方面作出表率。　

２０１２年５月国资委、财政部又联合发布《关于加快　

构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》（国资评　

价发［２０１２１６８号），要求中央企业以开展管理提升活动为　

契机，利用两年左右时问，建成规范的内控体系。此后，　

财政部会计司也专门组织编写出版了《企业内部控制规　

范讲解》。　

当前，尽管相关文献中各种模型、操作指南以及业　

内人士的研究成果已经很多，可借鉴的地方也很多，但　

相当一部分成果属于舶来品，引进的痕迹较重，对于国　

内企业，真正施行的还不多，因而对其消化吸收，变成真　

正企业自身的需求，还需要一个过程。因此，笔者就内控　

体系建设工作实践中遇到的问题加以探讨，以推动其真　

正落实。　

ｋｊｘｈ．ｍｏｆｃｏｍ．ｇｏｖ．ｃｎ　牛来保　

（中国技术进出口总公司总会计师）　

一、内控建设目标　

《基本规范》对内控目标定义是：合理保证企业经营　

管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完　

整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。该规　

内部控制对企业发展影响的思考　

李欣　

摘要：随着经济体制改革的逐步深入，市场经济的进一步发展和资金投资渠道的多元化趋势，建立健全有效的内部控制机制显得尤　

为重要。它不仅能保证企业会计信息的真实正确，财务收支的有效合法，财产物资的安全完整，而且能保证企业经营活动的效率、效果以　及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。由此可见，企业健全有效的内部控制是规避风险的有力保证。本文就内部控制的重要作用，　

现代企业中存在的会计人员素质偏低、管理层的风险意识差、内部监督效果不佳、企业文化仍待改善等Ｉ＇－１题进行了阐述，并为解决这些问　题提出了提高会计人员素质、提高管理人员认知程度、加强对内部控制的监督、加强企业文化建设等措施。　关键词：内部控制；企业发展；企业文化　

引言　在企业生产经营规模不断发展壮大的过程中，内部控制系统起着不　可或缺的作用。内部控制是经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管　

理的重要手段。内部控制是建立一系列具有控制职能的措施、程序，并　予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。虽然近　

年来各企业在内部控制规范建设方面做了许多扎实有效的工作，并取得　

了较大的成绩，但仍有一些企业的内部控制相对不够完善，存在一些问　题。所以建立有效的内部控制制度，确保会计信息质量，仍旧是企业的　

重要任务之一。　

一、内部控制相关内容概述　

内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保　

经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，　利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列　

具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成　

一个严密的、较为完整的体系。①　二、内部控制的现实意义　

（一）内部控制可以对企业的财物资产进行保护　保护作用是内部控制的首要功能。通过实行有效的内部控制，企业　

建立起公司法人治理结构，设置合理的组织结构并予以适当的授权，有　

关于强化我国企业内部控制的思考

【摘要】21世纪以来，随着社会主义市场经济的不断完善，我国大型企业的发展是尤为迅速的。智能化的企业管理制度和管理手段正在兴起。做好我国企业的内部控制对于提高企业内部工作效率具有重要的作用，是实现企业获得经济利润的重要手段和途径。一个企业的发展核心就是做好内部控制，它关系到企业发展环节的方方面面，是提高企业的经济效益和实现投入资本保值和增值的基础。本文结合当前社会因素和实际情况简单探讨了强化我国企业内部控制的方法。

【关键词】企业 内部会计 控制

当今社会市场经济竞争日趋激烈，加强企业的合理化管理，提高企业自身的核心竞争力，是我国企业普遍面临着严峻挑战。于是我们就要加强企业自身的内部控制。企业要生存和发展就离不开内部控制。企业在加强外部管理的同时，也需要加强内部管理。实践证明，企业内部控制制度是企业各种经营管理的基础，是企业持续健康发展的重要保证，是企业获得成功不可缺少的要素。所以，我们应该大力重视内部控制，让企业不断有序良好的发展，创造出更多的经济财富。

一、加强我国企业内部控制的意义

内部控制是一个单位为了保证实现经营管理目标，在明确单位内部各职能部门职责权限和分工负责原则的前提下，在对业务活动进行组织、制约、考核和调节过程中形成一套完整严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制方法、程序和措施的总称。按其控制目的不同，可分为会计控制和管理控制。内部会计控制真正的实际意义就是控制财产物质的安全性、会计信息的安全性和完整性保证财务活动的合法性和有效性，也指为了使会计核对信息的质量得到保证，公司企业资产安全得到有效的保护，使企业战略目标可以尽早实现完成和确保企业经营管理理念方针及政策以及有关法律法规和规章制度的贯彻落实执行。内部管理控制是管理者通过对每一级别的工作人员进行科学的管理，督促他们高效率高质量的完成各项工作和指标，每一级都有每一级的任务和制度，合理规范它们。其总体目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。内部控制作为现代企业管理的重要组成部分，不仅能防范风险和控制舞弊，还能不断提高企业经营管理水平和可持续发展能力。我国现有的许多知名企业都拥有良好的内部控制，我们感到很欣慰。如果一个企业存在内部控制问题，要想长期发展下去是不可能。企业的内部控制有以下四个很重要的现实意义：一是维护财经法纪，促进合法经营。二是相互监督牵制，保证记录准确。三是加强实物控制，保护财产安全。四是提高经营效率，确保目标实现。

关于企业内部控制缺失及改善的几点思考

【摘要】 《企业内部控制基本规范》实施在即，然而由于我国公司制企业改制不彻底，法人治理结构不完善，内部控制动力不足，效果不佳，严重制约了企业内部控制的实施。有鉴于此，笔者就其原因作了分析并提出改善措施，以加快建立有效的内部控制机制，促进企业规避财务风险。

【关键词】 内部控制；缺失风险；完善发展

最近，财政部、证监会等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，从制度上对企业特别是上市公司实施内控提供了政策依据，有利于企业与国际接轨，提高国际竞争力，并增强投资者信心。对内控的目标是：企业经营合法合规；资产安全；财务报告的真实完整；经营效益和效率；可持续发展战略。内部控制最核心目标是要促进企业可持续发展。企业需要系统化地建立一套风险管理体制，从而识别影响企业盈利的关键因素，并对那些会影响企业达标的风险进行监控及管理，然而，由于现在企业的公司结构治理，内控管理存在诸多问题，需要加以分析找到完善的方法。

一、内控缺失主因源于转轨不到位

《企业内部控制基本规范》旨在尽快提升上市公司对市场风险的抵御能力，促进公司治理更加规范。在公司治理的问题上，所有良好的愿望，最后必定需要公司的自觉行为才能收效。 公司治理到位，核心的问题是内控机制的建立。调查表明，三分之二的公司还没有建立内部控制体系。虽然原因很多，公司制改造或转变为上市公司，转轨不彻底是重要因素，对公司内控问题认识不到位，公司内控机制建立的时间和市场要求相差太远。

为什么如此？首先是大多数上市公司脱胎于原体制，在股权问题上一股独大没有完全改观，导致公司决策权虚位，有的公司成为大股东提款机，公司建立内控机制不但没有动力，也没有可能；其二，公司还没有完全从行政管理的体制中剥离出来，原体制上下级管理的模式，依然在公司上市之后产生效用，给公司的发展产生致命损伤。我国上市公司中出现复杂的关联交易，甚至难以厘清的复杂的股权关系盖出于此。其三，上市公司的考核机制没有完全跟上转轨后公司作为公众公司需要承担的责任和义务，导致一些公司漠视公众公司的性质，缺乏建立内控机制的内因。其四，我国行政机构多头管理公司，使公司监管经常简化为信息披露管理。所以，我国公司治理要解决的核心问题就是完善公司内部股权制衡机制。