加强企业内部控制的若干思考

内容摘要：

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

摘要：内部控制是社会 经济 发展 到一定阶段的产物，内部控制的最初形式是内部牵制，其内容是随着单位对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展起来的。内部控制是指 企业 为了保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等制度和实施的具有控制职能的方法、措施和程序。

关键词：企业经营 管理 内部控制

我国《公司法》明确规定：公司实行权责分明、管理 科学 、激励和约束结合的内部管理体制。根据公司的内在 规律 和加强科学管理工作的要求，明确要求各单位必须建立健全本单位的内部管理制度。本文就目前我国企业内部控制中存在的问题，以及如何加强企业内部控制谈些浅见。

1 我国企业内部控制中存在着诸多问题

1.1 内部控制的机制尚未完全建立。内部控制的机制可以从两个方面表述，一方面监督与被监督者之间存在着利益冲突，另一方面监督与被监督者之间存在着信息不对称。由于财产所有权与经营权的分离，在企业内部所有者与经营者之间因目标取向不同而形成利益冲突。所有者将资本投入到企业，就是为了获取利润，使资本最大限度的保值增值，同时凭借对财产的最终拥有权，分享全部盈余；而经营者总希望保留一定盈余，扩大生产，甚至可能更关心自己的薪金、声望、地位等。这种利益冲突是内在性的，所有者的资本一旦投入企业，就形成法人财产，经营者就可以支配这些财产，如何使经营者按照所有者的目标使用这些财产，必然要建立一种控制与约束机制。再者，由于经营者和所有者掌握的信息是不对称的，有信息优势的一方，则会利用对自己有利的信息甚至是虚假片面的信息误导、蒙骗相关利益人而获利。

＞＞管理实践ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　ＰＲＡＣＴＩＣＥ　

进一步加强与改善企业内部控制制度的思考　

严明　焦作煤业（集团）有限责任公司财务处，河南焦作４５４００２　

随着社会主义市场经济的建立和逐步完　善，市场竞争Ｅｔ趋激烈，企业必须建立健全内　

部控制制度，以强化内部控制力度，提高企业　内部的管理水平，增强企业的竞争实力，保证　

企业取得最大经济效益和可持续发展。　

一、企业内部控制制度的概念、　

目标及作用　

企业内部控制制度的目标，一般包含三　个方面内容，一是管理经济活动的基本要求；　

二是实施企业内部控制的最终目的；三是评　价企业内部控制的最高标准。根据控制目标，　

建立健全一整套覆盖企业内部的控制制度，　

使企业内部各个经济环节有效牵制，形成良　性的内部运行机制，全面提高企业内部的控　制能力与管理水平，杜绝违法违纪的现象发　

生，有效提高经济效益。　企业内部控制的作用与意义，主要体现　

在以下几个方面：第一，保护企业资产的安　

全、完整及对其有效使用。第二，保证会计信　息及其他管理信息的准确性和可靠性。第三，　保证企业经营决策、方针政策的贯彻执行。第　

四，保证企业生产经营活动高效有序进行。第　

五，确保国家有关法律法规和单位内部规章　制度的贯彻落实和得到执行。　

二、建立企业内部控制制度的　

原则　

建立企业内部控制制度，必须从企业的　

特点、实际和面临的国内外形势出发，遵循一　定的原则而制定，以保证内部控制制度的科　

学性、规范性和有效性。　１．相互牵制原则。企业每一项完整的经　济活动，必须经过具有相制约的两个或两个　

以上的控制环节方能完成。在横向关系上相　互监督，纵向关系上相互牵制。对授权、执行、　

记录、保管、核对等不兼容职务，要相互分离　控制，确保不同机构和岗位之间权责分明，相　

互制约、相互监督。　

２．程序定位原则。内部控制，是对企业整　个经营管理活动进行的监督与控制。按照企　业经济活动的全过程，要将经营管理活动划　

分为若干个具体岗位，制定职责权限、操作规　

5年第6期总第期&信息决策（下半月刊）关于完善企业内部控制的几点思考□王菊兰摘要本文从我国企业内部控制的现状出发，从构筑严密的内控体系、提高管理者素质、企业外部要强化监督与约束机制等方面提出了完善我国企业内部控制的对策。关键词企业内部控制内部审计外部监督中图分类号：F270．7文献标识码：A企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理的重要标志，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。一、我国企业内部控制的现状目前，我国大部分企业都制定了较为完善的规章制度和岗位职责，为提高企业的经营管理和经营效率发挥了积极的作用。尽管我国在内部控制规范建设上已做出了一定的努力并取得了一定的成果，但是存在的问题仍不容忽视。我国理论界和企业界对内部控制的认识还很不统一，其中，很多人认为内部控制即是内部监督，对内部控制的认识仍停留在内部控制制度的建立上。企业界许多人士以为内部控制就是一整套的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等。总的来说，我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系，我国企业内部控制普遍薄弱，处于内部控制发展过程中的初级阶段，在其内部控制工作中还存在经营效率不佳，会计信息质量不高，支出失控，潜在亏损增加，违法违纪现象时常发生等问题。二、对完善企业内部控制的几点思考（一）加强内部控制理论的研究。借鉴国外经验，探索内部控制新框架。我国应该尽量吸收和借鉴国外的内部控制理论研究成果，尽快采用新观点，和国际惯例接轨。此外，内部控制的理论研究要开创新视野，突破会计和审计领域的研究，应该与经济学和管理学结合起来研究。在经济学中，内部控制和公司治理紧密相连，只有把内部控制置于公司治理这一广阔空间中去研究才能更具有意义。在管理学中，与会计审计意义上的内部控制相比，管理学意义的内部控制包含的范围更广、职能更多、作用更大，几乎是管理控制的同义词。（二）加强和完善企业内部控制。企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况，制定内部控制制度。应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。进行全面的风险评估。面临企业内外环境的日益复杂，以及企业间竟争的日益激烈，企业风险不断地提高。因此，企业要树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、识别、评估、分析、风险报告等措施，对企业面临的经营风险和财务风险进行全面防范和控制。（三）提高企业管理者的素质。企业管理者既是内部控制的制订者又是执行者，只有企业管理者重视，才能使内部控制落实到位。这就要求一方面，要强化企业管理者的会计法规意识，使之自觉遵守法律规定；另一方面，要建立内部控制管理企业管理者责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要企业管理者的政绩业绩考核结合起来，一级抓一级，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，管理者素质不同，会导致管理者的品行及管理哲学的差异，对企业发展将产生不同的影响。（四）加强企业文化的培养和优化。良好的企业文化是内部控制制度贯彻执行的基础；是政令畅通的保证；又是企业凝聚力的外在条件。企业文化是随着现代工业文明的发展，在民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式。（五）重视和加强内部审计工作。在内部控制的监督过程中，内部审计职能发挥着重要作用。在企业各个层级的人员中，就内部控制而言，内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位。内部审计既是企业内部控制的一个部分，也是监督内部控制的主要力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被赋予了新的职责和使命。目前大部分国有企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍然存在很多问题。内部审计人员的素质参差不齐，许多企业的内部审计部门甚至形同虚设，不能发挥其应有的作用。（六）强化外部监督与约束机制。从国内外的实际看，内部控制的建立，多是外部力量推动的结果，因此现阶段，应全力推进内部控制的国家化，这就要求在强化内部审计机构独立性的基础上，加大外部监督力度。要发挥政府在建立内部控制方面的作用。在管理者内部控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部控制制度并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部控制、违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。总的来说，我国企业内部控制应从现状出发，对内部控制失效的原因进行分析，在理论研究、内部控制新框架、内部控制目标、规范建设等方面，要投入人力、物力、财力，加快建设内部控制规范；在内部控制评价方面，要制定统一科学的内部控制评价标准，并充分发挥企业内部审计和外部监督的作用，进行内部控制的自我评价和完善。□（作者单位：长庆油田通信处）参考文献：[1]徐冬茹．完善企业内部控制的几点思考．长春金融高等专科学校学报，2004（3）[2]张军智．对如何完善企业内部控制的几点思考．新疆财经学院学报，2002（2）[3]轩诗成．探析如何完善企业内部控制制度．山东煤炭科技，2008（2）MANAGEMENT7200842

精品文章

《关于强化我国企业内部控制的思考[五篇模版]》

第一篇：关于强化我国企业内部控制的思考关于强化我国企业内部控制的思考

内容摘要。本文阐述了内部控制的内容及目标，以及我国的内部控制制度和国际上内部控制的区别，分析了我国企业内控发展及目标实现情况，针对目前我国企业内部控制中存在的一些实际问题，提出加强和完善企业内部控制的几项措施，以便促使经营管理者加强有效控制，使企业能够以内部控制为有力的武器，达到内部控制的最佳效果。

关键词：内部控制；内部目标；内控发展

分析及建议内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段，甚至有些企业认为内部控制就是内部监督，这种观念就是大错特错的。因此，我们在这里有必要对企业的内部控制进行。

一、内部控制内容及目标对企业发展的重要性

在我国，对内部控制比较权威的表述有两种。一是中注协在xx年实施的《独立审计具体准则第九号—内部控制与审计风险》中称内部控制为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，“包括控制环境、会计制度和精品文章

控制程序”。二是财政部在xx年6月22日发布的《内部会计控制规范—基本规范（试行）》中从会计的角度将内部会计控制定义为“单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”上述两者叫法不同，但意义非常接近。即内部控制从本质上讲是措施（或政策）、方法（或程序），其目标主要是保证会计信息质量、资产安全完整、经营活动有效。

在国际上，比较权威的定义有如下三种：首先是xx年最高审计机关国际组织（int0sai）在第xx届国际审计会议上发表《总声明》，赋予内部控制新的涵义：“作为完整的财务和其他控制体系，包括组织结构、方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业的经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性;保证管理决策的贯彻;维护资产和资源的安全;保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息”。其次，美国注册会计师协会（aicpa）在xx年发布的《审计准则公告第55号》，将内部控制界定为“为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”。而至今为止较权威、影响范围较广的是xx年美国发起人组织委员会（coso）发布的《内部控制—整体框架》报告，指出“内部控制是由企业