风险导向审计模式在经济责任审计中运用

现代营销中旬刊风险导向审计作为当前企业审计重点，是在账项审计与制度审计基础上发展起来的，以审计对象报错风险为核心，对风险产生的因素进行分析和评估，确定实际审计范畴。

当前，企业审计正在从传统审计模式向风险导向审计模式转变。

只有选择正确的审计模式，才能提高企业审计工作质量，确保审计工作适应新环境，推动企业创新。

相关人员需要转变理念和工作方法，认识风险导向审计的作用，从而助力企业良性发展。

一、风险导向审计的基本概述（一）概念分析现代化发展背景下，风险导向审计作为新的审计方法，根据企业审计对象明确审计范围与程序。

与传统审计方式相比较，风险导向审计模式更具针对性，能够克服传统审计模式带来的问题，保障企业审计质量。

通常，审计过程中，审计对象造成的风险多来源于报错风险与检查风险，报错风险产生于审计对象风险控制与经营管理。

审计工作应全方位分析审计对象面临的所有因素，还需要分析企业战略目标与经营环节，对审计对象相关影响要素全方位分析后，确定审计范围、时间等。

对于企业而言，相关政策文件已经对审计的重要性做出阐释，需要企业审计人员提高对审计模式的关注，综合相关政策得出的审计概念，应是针对企业特定职位，以及其在任期间的资产、权益合法性，是对这一系列行为评估监管的过程。

本质上，审计工作是对企业经营风险的监管，对于企业经济责任审计工作有重要意义。

企业的特殊性决定了审计模式不能生搬硬套，也不能因为存在审计风险放弃审计工作，而是应该针对存在的风险进行汇总总结，建立符合企业实际的审计模式。

简单来说，企业审计工作需要保证全面性，要求人员准确把控审计风险。

与传统审计模式相比较，基于风险导向的审计能够对企业经营风险和管理目标有效把控，依托风险导向开展审计，建立更全面的系统，加深企业人员对企业经营的了解，及时找出存在的问题，保证财务收支合法性与真实性，为企业审计发展提供新路径。

（二）基本流程风险导向审计包含以下三个环节：一是风险评估。

是针对审计对象建立的评估分析模式，需要对审计对象充分了解，整合企业经营业务，分析企业可能面临的风险。

风险导向下的经济责任审计实践思考经济责任审计是为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。

我们以服务公司发展为目标，以标准化管理为手段，深入推进审计工作转型，将风险管理理念融入审计项目中，积极探索经济责任审计的新思路、新方法，努力提高审计工作质量。

一、将风险审计理念贯穿于经济责任审计的各阶段在经济责任审计实践过程中，我们遵循标准化的pdca循环，将风险导向贯穿于经济责任审计的全过程。

被审计单位所处的经营环境、行业状况、经营目标、业务流程各不相同，我们从宏观上把握审计对象的风险情况，确定风险点；对有关经营方面的信访、举报、效能监察等信息作为审计重点予以关注；结合以往内外部检查发现问题揭示出的高风险领域作为审计重点，设计审计程序，确定控制风险，将审计风险降至最低。

在审计项目实施过程中，我们段重点关注了以下几个方面：（一）进行内控评价在进行内控评价过程中，一是对被审计对象所在单位的管理流程、业务流程和项目流程等方面进行分析，找出控制措施与存在的风险点；二是对内部控制实际执行的情况进行检查，核查内部控制制度的有效性、健全性以及对风险的监控、识别和防范能力进行评价。

（二）进行实质性测试实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作，其目的是为了取得审计人员据以作出审计结论的审计证据。

审计过程中如果发现审计风险增加，会适当地增加实质性测试的程序，尽量使审计的风险控制在可以接受的范围以内。

（三）审计报告注重揭示风险点，提出经营管理建议在撰写经济责任审计报告的过程中，将风险作为首要考虑的因索，在此基础上再结合内控评价及实质性测试情况，对被审计对象进行客观公平公正的评价，揭示风险点，给出恰当的经营管理建议。

二、风险导向经济责任审计的实施效果（一）内部审计人员更清晰地把握了经济责任内涵对风险的全面管理是经济责任审计的核心部分，全面风险管理应涵盖企业管理的各个流程，供电企业从工程管理、销售管理、财务管理、营销管理等都是围绕企业风险展开。

现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用作者：宋菊兰来源：《今日财富》2021年第02期在现代社会的不断发展中，审计工作的开展形式已经产生了一定的改革和创新。

如今基础的审计工作已经在社会中得到了十分普遍的应用价值，有一定的广泛性。

但是目前理论界对于风险导向审计工作仍存在一些争议性问题，要求能够进一步深化审计工作的内容，了解审计的本质，从而能够提高企业对审计工作重要性的认知，让审计工作得到更好的应用和了解，本文主要针对风险导向的审计工作特点进行总结，了解具体的审计方式，从而能够为审计工作更加顺利地开展提供良好的基础。

随着我国经济水平的提高，一些财务舞弊事件频发，对企业的发展产生了一定的影响，也抑制了现代社会的进一步发展。

不但会导致证券市场的发展受限，还会让审计部门和审计人员承受巨大的压力。

在这种条件下，使用传统的审计方法来开展审计工作，已经难以充分符合现代社会的发展需求。

现代化的风险导向审计工作是目前十分重要的一种审计方式，对其进行研究具有重要的价值。

一、现代风险导向审计的含义现代风险导向的审计方法主要是将审计工作和现代的风险模型进行结合的方式，这种审计方式和传统的审计方式相比，体现出对于重大错报风险的预报机制，并且将审计工作的重心进行转移。

传统的审计工作中，通常是基于审计测试来进行，但是现代风险导向审计模式下会更加重视对风险的评估，从而能够实现多重审计思路的有效整合，并对企业的经营活动中的重大环节进行重点审计，实现有针对性的现代风险导向审计，提高审计工作的效率。

二、现代风险导向审计在财务舞弊审计中的应用优势（一）能够实现对于财务风险的宏观调控结合不同企业财务舞弊的具体案例进行分析，能够发现常见的审计失败问题主要原因是审计人员对于企业的实际情况没有产生全面性的了解。

实际中，企业的经营情况主要是包括两个部分，一部分是外部环境，一部分是内部环境。

其中内部环境主要是包括企业自身内部控制的具体情况以及经营规模等方面的内容，而外部环境则包括更多丰富的内容，比如说行业的客观发展情况以及趋势、企业在行业内所占的份额以及地位等。

经济责任审计风险导向审计模式的借鉴与运用在基层审计机关，经济责任审计普遍存在审计力量不足与审计任务重的矛盾，因此，经济责任审计风险成为一个迫在眉睫的问题。

如何创新审计方法，提高审计效率，节约审计成本，降低审计风险？在此，借鉴风险导向审计模式试谈解决的途径。

一、经济责任审计存在的风险任何审计都存在客观和主观两方面的风险，经济责任审计也不例外。

（一）客观风险主要来自于审计环境和审计对象，属不可控制风险，其具体表现为以下四个方面：一是审计职责限制的风险。

经济责任审计要求对被审计对象履行经济责任、个人廉洁自律等情况作出全面评价。

但由于审计机关只能在职责范围内，主要是通过对被审计单位提供的会计及其他相关资料进行审查来发现和查证问题，通过对被审计单位财务收支及有关经济活动的审计监督，评价领导干部任期内经济责任的履行情况，因此职责范围的限制使审计评价有可能超出审计范围，导致审计风险。

二是审计社会环境风险。

当前，一些领导干部对经济责任审计缺乏正确的理解和认识，甚至错误地认为，经济责任审计一般都是讲程序、走过场的。

加之审计的对象都是单位的主要负责人，在人脉关系错综熨杂的情况下，审计人员想获取真实有效的审计信息困难较大，从而形成审计风险。

三是被审计单位违纪违规问题隐蔽性风险。

一些单位在接受过多次的内部或外部的审计后，或多或少地有了一套应对审计的办法。

一些新的经济违法违纪问题不一定直接通过财务收支在会计资料中反映，仅仅依靠传统的审计手段和审计方法通过审核会计资料很难查证,因此也使审计评价客观上存在一定的风险。

四是经济责任界定风险。

经济责任审计的关键在于审计评价，而审计评价又涉及到主观和客观、过去与现在、个人拍板与集体决策、领导责任与直接责任等诸多方面，主要从宏观角度出发，对于问题进行评价分析。

特别是要评价财政支出是否真正促进经济发展、社会进步和人民生活水平提高。

加之有的当事人任期时间长，对其责任界定政策的选取难度较大，致使审计风险增加。

煤炭企业风险导向审计实务探索摘要：随着我国对能源需求的不断增加，一大批煤矿等建设项目相继开工建设，煤炭企业面临的风险愈来愈大。

本文通过对煤炭企业内部风险和开展风险导向审计的研究，提出了风险导向审计的内涵和作用，介绍了风险导向审计方法在工程项目审计、经济责任审计中应用的经验，风险导向审计中遇到的主要问题，并提出解决对策。

关键词：风险导向;审计;实务;探索随着我国经济的不断发展，对能源的需求不断增加，煤炭作为我国的第一大能源，具有重要的地位。

同时，我国进入了新一轮煤矿开发建设高潮期，一大批煤矿、煤化工、电力、铁路、煤炭深加工项目，相继开工建设并投产。

煤炭产量迅速增长，煤矿、煤化工板块投资愈来愈大，煤炭企业所涉及的风险领域也愈来愈广泛，包括安全风险、经营风险、法律风险、人力资源风险、建设项目投资风险及财务风险等。

在煤炭企业内部探索开展风险导向审计工作就显得尤为重要。

做好这项工作，要在对煤炭企业外部环境和经营活动进行全面分析的基础上，运用审计风险模型，积极而有效地采用分析性审计程序，以规避风险。

在企业内部开展风险导向审计，相对于传统内部审计而言，不但扩大并提升内部审计的关注点，而且内部审计人员通过全面、深入地梳理企业面临风险及其管理流程，更有效地监督并帮助企业相关部门不断改善管理制度。

下面通过笔者对开展风险导向审计的研究，探讨风险导向审计在煤炭企业风险管理中的应用，并针对存在的问题提出对策。

一、风险导向审计的内涵及作用风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种新审计模式，是指审计人员在对被审计单位的内部控制充分了解和评价的基础上，判断、分析被审计单位的风险所在及其风险程度，制定审计策略和采用积极而有效的分析性审计程序，以规避风险、提高工作效率的审计模式。

其弥补了传统审计方法的诸多缺陷。

可以说，风险导向审计方法是审计技术在系统理论和战略管理理论上的重大创新，代表了审计方法发展的趋势。