内部控制及测试

第七章 内部控制及测试【考情分析】本章属于重要章节，每年考试都有涉及，题型多样，初级和中级考试侧重点有所不同，初级资格侧重第一节和第二节的考察，中级侧重第二三四节的考察。

【大纲要求】初中级考试要求基本一致，第四节内容初级不考察【教材变化】待定【目录】第一节 内部控制概述第二节 内部控制要素第三节 内部控制测试第四节 内部控制审计第一节 内部控制概述一、内部控制的含义所谓内部控制，是指组织为了维护资产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。

二、内部控制的作用（四个方面）1.保护财产物资的安全完整和有效使用企业必须通过建立有效的内部控制，借以对物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节实施控制，从而防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损失浪费，提高使用效率。

2.保证会计及其他信息资料的真实可靠会计记录及其他业务记录等资料，是企业内部决策和外部关系人决策的重要依据，如果企业建立了一套行之有效的内部控制，就可以通过对会计处理程序各环节实行标准化控制，来减少错弊的发生。

3.促进工作效率的提高和经营目标的实现内部控制通过建立必要的职责分工和工作程序，确保了组织内部各个职能部门既各司其职，又相互协调和制约。

业务发生以后，各部门可根据各自的职责范围及时做出相应的处理，减少了不必要的请示和报告环节。

当业务处理发生失误时，能尽快找到责任人，避免了责任不清、互相推诿的现象。

4.促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实企业在其运转过程中，必须严格遵循法律法规，自觉地接受国家的宏观调控，即必须自觉地遵守国家颁布的各项财经法规和相关财务会计制度。

内部控制通过建立自我约束行为促使企业在实现微观控制的同时，实现国家对企业的宏观控制，通过各部门责任履行情况的及时反馈，来减少政策执行过程中出现的偏差。

三、内部控制的分类1.按控制的目的2.按控制的功能3.按控制的时间，可以分为事前控制、事中控制和事后控制。

内部控制之控制测试要点及技巧内部控制是指组织为达到其经营目标而建立的一系列措施和程序，通过规划、组织、指挥、协调和监督等手段，确保组织资源的安全、有效和经济的使用，保护组织免受各种内部和外部风险的影响。

控制测试是对内部控制的有效性和合规性进行评估的重要手段，可以帮助组织发现潜在的风险和问题，并采取相应的改进措施。

以下是进行控制测试的要点和技巧：1.根据内部控制目标进行分类和设计测试点：内部控制目标包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监控活动和控制活动等方面。

根据这些目标，设计合适的测试点来评估控制的有效性。

2.确定测试方法和样本：根据测试点的性质和重要性，选择合适的测试方法，如问卷调查、文件审阅、访谈等，并确定测试样本的大小和选择方式。

3.了解相关政策、程序和流程：在进行测试前，要充分了解相关的政策、程序和流程，以便更好地理解控制的目标和要求。

4.采集相关数据和证据：根据测试点的要求，采集相关的数据和证据，如文档、记录、账户等，以评估控制的执行情况。

5.分析测试结果和发现的问题：对采集到的数据和证据进行分析，并与内部控制目标进行比较，确定是否存在问题和不足之处。

6.提出改进建议和措施：根据测试结果，提出相应的改进建议和措施，包括制定新的政策和程序、加强培训和沟通、调整组织结构等。

7.跟踪改进措施的执行情况：对于提出的改进措施，要跟踪其执行情况，并进行相应的监控和评估，确保其有效性和可持续性。

在进行控制测试时1.与主管部门和内部各职能部门进行合作：控制测试需要与组织内的各个部门进行合作，获取相关数据和证据。

因此，要与主管部门和内部各职能部门建立良好的合作关系，确保测试的顺利进行。

2.注意体系性和综合性：控制测试要考虑整个审计体系和控制体系，不仅仅关注其中一个环节或流程。

要综合考虑各个控制点之间的关系，评估其对整个控制体系的作用。

3.灵活应用不同的测试技术和方法：控制测试可以采用不同的技术和方法，如数据分析、流程图、比较分析等。

如何进行内部控制的了解测试及评价内部控制的了解、测试及评价对于企业的稳定发展和风险管理非常重要。

下面我将从内部控制的定义、了解方法、测试过程以及评价指标等方面来详细阐述。

首先，内部控制是指在组织中为实现目标和监督运作而采取的一系列措施和程序。

了解内部控制需要从以下几个方面进行：1.建立内部控制制度：企业需要根据其业务特点和风险状况，制定适合的内部控制制度和政策。

这些制度和政策应包括明确的职责和权限划分、内部审计、风险评估和控制、信息披露等内容。

2.熟悉内部控制流程：企业应对内部控制流程进行系统地了解，包括具体业务流程、信息、资源和责任的流通路径，以及控制措施的设计和实施情况等。

3.沟通与协作：了解内部控制还需要与企业内部各个层级的员工和管理者进行沟通和协作，以获取他们对内部控制的理解和意见。

其次，内部控制的测试是为了验证内部控制是否有效和合规。

测试的过程可以按照以下步骤进行：1.确定测试范围：根据企业的特点和风险，确定测试的范围和重点。

可以选择具有风险的业务流程和控制点进行测试。

2.设计测试方案：制定测试方案，明确测试的目的、方法和步骤。

测试方法可以包括文件审查、观察、访谈以及数据分析等。

3.实施测试：根据测试方案，对指定的业务流程和控制点进行测试。

需要收集测试所需的证据，包括文件、记录和员工的口头陈述等。

4.分析测试结果：对测试所得的证据进行分析和评价，判断内部控制的有效性和合规性。

如果发现问题或不符合要求的地方，应及时提出改进建议。

最后，内部控制的评价可以根据以下指标进行：1.目标的实现程度：评价内部控制是否能够实现企业的目标，如是否能够保障资产的安全性和完整性，预防和检测欺诈行为等。

2.自我评价的有效性：评价企业对内部控制的自我评价和改进措施的有效性。

包括是否能够及时发现问题、提出改进意见并进行有效实施。

3.内外部意见的反馈：评价内部控制是否能够获得内外部相关方的积极反馈和支持，如审计师和股东的评价等。

测试内部控制常用方法一、概述内部控制是指组织为达成既定目标而采取的一系列措施，旨在确保业务活动的有效性、效率、合规性和可靠性。

为了评估和改进内部控制的有效性，企业需要采用一些常用的测试方法。

本文将介绍一些常用的测试内部控制的方法。

二、测试内部控制的常用方法1. 检查性测试检查性测试是通过检查和核对企业的文件、记录和凭证来评估内部控制的有效性。

例如，审查财务报表、凭证、合同等文件，以确定是否存在错误、遗漏或异常情况。

通过检查性测试，可以发现内部控制中的漏洞和问题，并采取相应的纠正措施。

2. 目标测试目标测试是通过对特定目标或业务流程进行测试来评估内部控制的有效性。

例如，对采购流程进行测试，检查采购申请、采购订单、收货记录等环节，以确定是否存在违规行为或风险情况。

目标测试可以帮助企业发现内部控制中的薄弱环节，并及时进行改进和加强。

3. 随机抽样测试随机抽样测试是通过随机选择样本来评估内部控制的有效性。

例如，在采购付款流程中，随机选择一部分付款申请进行审核，以确定是否符合规定的审批流程和金额限制。

通过随机抽样测试，可以全面评估内部控制的有效性，并发现潜在的风险和问题。

4. 流程测试流程测试是通过模拟业务流程来评估内部控制的有效性。

例如，在销售流程中，模拟一笔销售订单的处理过程，检查是否按照规定的流程和控制要求进行操作。

流程测试可以帮助企业发现潜在的操作风险和内部控制缺陷，并制定相应的改进措施。

5. 抽查测试抽查测试是通过抽查企业的业务活动来评估内部控制的有效性。

例如，随机抽查一些员工的操作记录和日志，检查是否符合内部控制要求和规定。

抽查测试可以及时发现和纠正员工的不规范行为，提高内部控制的有效性。

6. 独立审核独立审核是通过由独立的审计团队进行内部控制的评估和测试。

独立审核可以提供客观、中立的评价结果，帮助企业发现和解决内部控制中的问题和风险。

独立审核可以采用内部审计、外部审计等方式进行。

三、测试内部控制的意义和注意事项1. 保护企业利益：测试内部控制可以帮助企业发现和纠正内部控制中的问题和风险，保护企业的利益和财产安全。

内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。

内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。

内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。

它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。

下面将分别介绍内部控制的测试和评价。

内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。

2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。

常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。

3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。

例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。

4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。

如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。

5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。

报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。

内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。

2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。

3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。

例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。

4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。

改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。

5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。