税法10个小税种全面汇总

税法10个小税种全面汇总【城建税及教育附加】一、特点专款专用;受益税;附加税;按规模设计税率;范围广。

二、作用补充城建资金;限制派;调动地方;方便分税制。

三、税目城市;县城\建制镇+征收三税的其他地区。

四、纳税人1、外资2、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

五、税率城市7%;县城，建制镇，铁道部5%\其他地区1%。

六、计税依据三税缴纳额，不含滞纳金，但出口免抵增值税额征。

七、直接减免税1、进口不征;2、出口不退;3、先征后返退的不退;4、符合政策退库的不征。

八、行业减免税1、石油储备基地第一期;2、投资者保护基金公司;3、三峡工程04-09年;4、金融机构撤销。

九、慈善减免税1.新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的‚免3年;2.下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年;3.新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的‚免3年。

十、义务时间同三税(增值税、消费税、营业税)。

十一、纳税地点同三税(增值税、消费税、营业税)。

十二、特殊情况(1)货物运输业代开发票‚先按7%，减免的下一征期退税。

十三、特殊情况(2)教育纲附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退;2、行业减免中无石油和三峡工程。

【资源税】一、特点只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

二、作用调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

三、税目原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

四、纳税人1、收购未税矿产品的单位为扣缴人;2、开采‚生产或收购，单一环节。

五、税率按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征‚铁矿石减征40%‚冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

六、计税依据直接销售数量\自用数量或产量*单位定额税额七、直接减免税1、人造石油\煤矿产的天然气\洗煤等加工产品不征;2、精矿形式伴选出的副产品不征。

八、行业减免税无九、慈善减免税1.不分别税目的从高;2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤;3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿;4.稠高稀油不分的按稀油数量;5.液体盐加工固体盐的按固体盐征‚外购所耗用的液体盐税额可抵扣。

十、义务时间1.分期按合同收款日期;2.预收款按发出日期;3.其他按收款或凭证当天;4.自用按移送;5.扣缴按支付。

十一、纳税地点1.开采或生产地;2.扣缴为收购地。

十二、特殊情况(1)无十三、特殊情况(2)扣缴税率:1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率;2.其他按收购地税率。

【车辆购置税】一、特点范围‚环节单一\特定目的中央税\价外‚不转嫁税负。

二、作用筹集资产\规范政府行为\调节收入差别\打击走私。

三、税目汽车\摩托车\电车\挂车\农用四轮运输车。

四、纳税人境内购买\进口\受赠\自产\获奖\其他使用的单位和个人。

五、税率10%;因质量退回的‚申报日起每满1年扣10%后退税‚未满1年全退。

六、计税依据基本同增值税‚代收要看谁开票‚控购费不征。

七、直接减免税1.04/10/1起三轮车不征;2.设有固定装置的非运输车辆免税。

八、行业减免税1.使馆驻华及外交人员自用车辆;2.列入军队装备计划的车辆;3.防汛消防指挥等专用车。

九、慈善减免税1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车;2.长期定居外国专家1辆自用小汽车;3.底盘发生更换的重新申报;4.己用未税的滞纳金从登记日\出厂后60日起算‚超过3年或没有凭证的按3年算。

十、义务时间在上牌前的使用环节‚购车发票日期\其他取得日\进口报关日起60日内。

十一、纳税地点1.车辆登记注册地;2.不登记的在所在地。

十二、特殊情况(1)没有购价或偏低的按最低计税价。

十三、特殊情况(2)己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%‚减去已缴数补征‚多缴不退。

【车船税】一、特点财产税\面广\税源流动性强\纳税人多为个人。

二、作用筹集资产\加强车船管理\调节财富分配。

三、税目在车船管理部门登记的车船‚包括内部场所行驶作业但登记的。

四、纳税人车辆船舶的所有人或管理人。

五、税率客电车60-660/辆‚货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨‚三轮汽车低速货车24-120/自重吨‚摩托车36-180/辆‚船舶3-6/净吨。

六、计税依据按数量‚拖船2马力=1吨‚船舶<1按1吨算。

七、直接减免税1.非机动车船(不含非机动驳船;2.农业拖拉机;3.捕捞\养殖渔船;4.已经缴纳船舶吨税的船舶。

八、行业减免税1.军队\武警专用车船;2.公安\安全\监狱\劳教\法院\检察院等警用车船。

九、慈善减免税1.使馆驻华及外交人员自用车船;2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定;3.车辆尾数0.5吨以下的按0.5吨‚以上的按1吨‚船舶尾数0.5吨以下的不计‚以上的按1吨算。

十、义务时间登记当月‚未登记的发票当月‚其他税务定;按年申报纳税‚具体期限由省级定。

十一、纳税地点省级按实际定‚跨省的在登记地。

十二、特殊情况(1)完税车船被盗\报废\灭失的‚或退年内剩余月的税‚但变更的不退不征。

十三、特殊情况(2)新购或短期=数量*年税*应税月/12;未缴从06年补缴‚分年从强险截止次日算万分5滞纳金。

【关税】一、特点进出境货物和物品\单一环节价外税\涉外性。

二、作用按对象分进口\出口\过境税;按标准分从量\从价\复合\选择\滑动税‚按性质分普通\优惠\差别税‚按保护分非\壁垒。

三、税目商品名称及编码协调制度:21类‚97章‚前2位章‚前4位目‚56位子目‚共8位;出口只征少量资源性\须规范的。

四、纳税人进口货物的收货人\出口货物的发货人\进出境物品的所有人。

五、税率进口:最惠国\协定\特惠\普通\配额\暂定税率等‚分四栏‚具体看适用情况;出口:23种商品0-20%暂定税率‚16种0‚6种1%以下‚真正只20种;按进出口之日‚先申报按申报进境之日‚分期租赁按原进口。

六、计税依据完税价格=CIF*中间价‚CIF=(FOB+运)/(1+保险率)‚CFR=FOB+运费。

七、直接减免税1.税额50元下\无值样品\外国赠送\放行前损失\运输必需品;2.展示表演等非商业6月内复运;3.因品质1年仙复运\更换\退货\退关等;4.学校或科研机构非营利国内不产直接投用的科教用品;5.康复机构等进口国内不产的残疾人专用品;6.捐赠给团体或政府直用的扶贫慈善性物资。

八、行业减免税1.石油天然气开采进口\部分纺织品出口\台湾进口水果;2.规定进口设备\边境贸易\保税区\出口加工区;3.来料加工和补偿贸易的来料设备\剩料2%\3千下内销的免税;4.进料加工的进料按复出口数量免\成品出口免税\剩料和增产品2%\5千下免税。

九、慈善减免税1、进口成交价格的调增:2、买方负担的购货佣金外的佣金和经纪费;3、一体的容器费;4、包装材料和劳务‚买方提供的材料零件;5、工具;6、消耗材料;7、工程设计等‚买方支付的有关;8、构成销售条件的特许权使用费(技术\商标\著作\销售等)‚卖方从买方进口后获得收益;9、单独标明不计入CIF：进口后的保修外的安装维修费‚起卸后运保费‚关税及代征税‚境内复制货物费用‚境内外技术培训及境外考察费‚有证明的专门利息费用;出口价格不包括列明由卖方承担的佣金。

十、义务时间进口申报进境14日内\出口监管区装货24小时前申报‚填发缴款书日起15日内交‚海关错1年内\他错3年内补征。

十一、纳税地点原产地标准:(1)完全一国生产准则(2)实质性改变准则‚分改变四位税号\列出加工程度表\从价百分比30%方法。

十二、特殊情况(1)内销:进料加工以原进口价‚来料加工和保税区以同时同类价‚边角料以内销价为基础;进口无法确定的运费按运费率‚保险费按(货价+运费)*0.3%‚铁公的按口岸价1%。

十三、特殊情况(2)特殊进口价格:境外修理加工货物由修理加工费+料件费+复运运保费‚租赁进口由租金+利息‚补税的减免税货物由原进口价*[1-实际进口月/(监管年限*12)]‚15日以上算1月‚以下不算。

【土地增值税】一、特点房地产转移增值税\面广\扣除和评估法\超率累进\按次。

二、作用加强宏观调控\抑制炒买炒卖\规范收益分配方式。

三、税目有偿转让国有土地使用权及地上建筑物附着物的增值额‚开发企业用于福利\投资等视同销售‚出让\无偿不征。

四、纳税人转让人‚但不涉及房地产企业的投资\合作建房自用\兼并的暂免征。

五、税率增值额/扣除项目=增值率*100%≤50%‚按30%‚速算扣除系数0%;50—100%‚按40‚扣5%;100—200%‚按50‚扣15%;>200%‚按60‚扣35%。

六、计税依据税=(收入-扣除项目)*适用税率-扣除项目*速算扣除系数。

七、直接减免税1.建造普通标准住宅出售‚增值≤20%的‚但未分别的不行;2.被政府征用收回的;3.旧房转为廉租\经济适应房‚增值≤20%的。

八、行业减免税1.个人普通住房免;非普通住宅≥5年免‚3-5年减半;08/11/1起个人一律免;2.94/1/1前签合同的‚但超过7年转让的征;3.个人交换免征‚企业交换征。

九、慈善减免税扣除分：1.新房扣土地地价款费用+开发成本(含契税‚能转让的配套设施收入算‚成本也扣)+开发费用[=利息(有证明‚≤同期贷款利率‚不含超期和加罚)+(地价费+成本)*5%内或=(地价费+成本)*10%内]+税金(不含开发企业印花税)+开发企业加计20%;2.旧房扣土地地价费+评估价(=重置成本*成新率)+转让税金(不含购买契税)。

十、义务时间一次付清的登记前‚分期的按合同‚竣工前先转让或预售的预征‚后清算;签合同起7日内(开发公司可按期)按次申报。

十一、纳税地点在房产所在地‚也就是坐落地。

十二、特殊情况(1)收入包括所有收入‚其中代政府收费1.一并收计入‚也可扣除‚但加扣20%时基数不含;2.单独收不计入‚也不扣除。

十三、特殊情况(2)开发企业清算:竣工并售完\未竣工但整体转让\转让土地;税务要求清算:竣工并85%转让或剩余出租自用的\许可证满3年\税务注销\其他。

【城镇土地使用税】一、特点对占用土地的行为征\对象是土地\限定范围\差别幅度。

二、作用合理节约用地\调节土地级差收入\广集财政资金。

三、税目城市县城建制镇工矿区的土地。

四、纳税人拥有土地使用权的单位和个人\权属不清的实际使用人\共有的各方。

五、税率50万人以上大城市1.5-30元;20万-50万人中等城市1.2-24元;小城市0.9-18元;县城建制镇工矿区0.6-12元。

六、计税依据实际占用的土地面积(平分米)。

七、直接减免税1.机关\人民团体\军队自用;2.财政拨付经费事业单位自用;3.寺庙公园名胜自用;4.街道广场绿化等公共用地;5.开山填海地。