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小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
小税种什么是小税种？小税种是指除了国家税收法律规定的主要税种（如增值税、企业所得税等）之外，由地方税务机关征收的其他税种。
这些小税种通常是根据地方实际情况和需求所制定的税种，其征收范围相对较小，对特定行业或特定纳税人征收。
小税种的出现可以弥补主要税种的局限性，促进地方税收的稳定增长，也可以满足特定行业或纳税人的具体需求。
常见的小税种车船税车船税是对拥有机动车辆和船舶的个人或单位征收的一种税种。
根据车辆或船舶的种类和用途，车船税的税率和计算方式有所不同。
车船税的征收主体往往是地方税务机关，征收周期一般为年度。
该税种主要用于对交通运输领域的管理和发展提供资金支持。
房产税是对拥有房屋产权的个人或单位征收的一种税种。
根据房屋的估价和衡量标准，房产税的税率和计算方式不同。
房产税往往由地方税务机关负责征收，征收周期一般为年度。
该税种主要用于调节房地产市场，促进市场稳定和房地产行业的健康发展。
文化事业建设费文化事业建设费是对特定行业（如娱乐、餐饮、旅游等）和特定商品（如电影、音像制品等）征收的一种税款，用于支持文化事业的发展和文化设施的建设。
文化事业建设费的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
教育费附加教育费附加是对商品销售和劳务报酬支付征收的一种税款，用于支持教育事业的发展和教育资源的提供。
教育费附加的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
烟叶税是对烟叶生产和销售征收的一种税款，用于调节烟草市场和控制烟草消费。
烟叶税的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为年度。
小税种的意义和影响小税种的出现和征收对于地方税收的收入和财政稳定具有重要意义。
通过征收小税种，地方政府可以获得额外的财政收入，用于满足特定行业或纳税人的需求，促进产业发展和社会进步。
，征收小税种还可以对特定行业的发展进行调控，控制市场供需关系，保护环境和资源，并进行社会公平调节。
这些小税种在改善经济结构、调整税负分配和推动可持续发展方面发挥着重要作用。
税种性质增值税单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人：指个体工商户和其他个人消费税注意：镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰）在生产环节征收消费税消费税消费税消费税消费税注意：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节征收。
连进口环节都不收消费税消费税邮寄入境的应税消费品城建税，教育费附加从事经营活动，缴纳增值税、消费税、营业税（安息吧）的单位和个人城建税，教育费附加烟叶税关税全部产地生产标准：指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国关税实质性加工标准：以最后一个具备实质性加工的国家为原产国实质性加工是指：1）加工后，税则4位归类发生改变关税1. 携带进境的物品，推定其携带人为所有人2. 分离运输的行李，推定其进出境旅客3. 邮递方式进境的，推定收件人4. 邮递、运输处境的，推定寄件人、托运人船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收资源税对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征资源税土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人房产税房产税产权属于国家所有的房产税产权属于集体和个人所有的房产税产权出典的房产税产权所有人不在房产所在地的房产税承典人不在房产所在地的房产税产权未确定的房产税租典纠纷未解决的房产税无租使用其它单位房产的单位和个人城镇土地使用税一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的城镇土地使用税土地使用权未确定或权属纠纷未解决的城镇土地使用税土地使用权共有的城镇土地使用税纳税单位无偿使用免税单位的土地城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的契税契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税耕地占用税车辆购置税车辆购置税车辆购置税纳税人报关进口车辆并自用的车船税印花税印花税印花税印花税印花税印花税印花税征税范围纳税义务人&代扣代缴义务人在境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人1. 生产应税消费品：销售、换取生产资料、投资入股、偿债、继续生产非应税境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人2. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的1）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产销售的3. 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的2）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产自用的4. 委托加工应税消费品3）进口应税消费品的单位和个人5. 进口应税消费品4）委托加工应税消费品的单位和个人6. 零售应税消费品（金、银、钻）5）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人7. 批发应税消费品（卷烟）6）从事卷烟批发业务的单位和个人收件人计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括被加收的滞纳金和罚款等非税款项负有缴纳三税义务的单位和个人三税的代扣代缴、代收代缴义务人晾晒烟叶、烤烟叶生烟叶不征收烟叶税境内收购烟叶的单位。
2019“小税种”新政汇总综合类要点一：增值税小规模纳税人“六税两附加”减征政策由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点二：部分地方税种和相关附加申报表修订1. 自2019年1月1日，启用新修订的《资源税纳税申报表》《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报（报告）表》《耕地占用税纳税申报表》；2. 自2019年7月1日，启用新修订的《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》及填表说明；3.自2019年10月1日，将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税房产税纳税申报表》《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税房产税税源明细表》。
政策依据：1.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）2.《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）3.《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》（国家税务总局公告2019年第32号）要点三：扶持自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策1. 自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
