最新2019年《经济法基础》小税种总结

小税种知识点总结在税收领域中，小税种是指相对于普通税种而言规模较小、税收规模较少的一类税种。

小税种的征收对象一般是某些特定行为、交易或财产，税率通常较低，征收范围较窄。

尽管小税种的税收规模相对较小，但它们在税收体系中仍扮演着重要的角色。

本文将对小税种的主要种类、特点、征收对象等方面进行总结。

一、小税种的主要种类小税种主要包括印花税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车船使用税、烟叶税、资源税等。

这些税种在税收体系中定位不同，征收范围各异，具有各自的特点和征收标准。

1. 印花税印花税是对特定的法律文件、商业文件及非法律文件征收的一种税收。

征税标准一般是以文件所涉及的金额作为计税依据，并按照一定的税率征收。

印花税的征收对象主要包括借款合同、股权转让协议、房地产交易等。

2. 城市维护建设税城市维护建设税是对城市房产进行征收的一种税收，主要用于城市基础设施建设和城市管理维护。

城市维护建设税的纳税人一般是城市内的房产所有者，按照房产的评估值或面积等指标计算税额。

3. 耕地占用税耕地占用税是针对占用耕地进行的征收，主要用于保护耕地资源和促进农业生产。

耕地占用税的征收对象主要是占用耕地开发建设的单位或个人，税率根据耕地面积和土地利用情况而定。

4. 土地增值税土地增值税是对土地价值增值部分征收的一种税收，主要用于调节土地利用和促进土地资源的合理利用。

土地增值税的征收对象主要是土地转让行为的参与者，税额一般根据土地转让所得额和税率来确定。

5. 车船使用税车船使用税是对机动车辆和船舶的使用进行的一种税收。

征收对象主要包括拥有和使用机动车辆或船舶的单位或个人，税额根据车船的类型、排放标准、使用年限等因素确定。

6. 烟叶税烟叶税是对烟草制品进行征收的一种税收，主要用于控制烟草消费和保护公众健康。

烟叶税的征收对象是烟草制品生产和销售企业，税额一般根据销售数量或销售额来确定。

7. 资源税资源税是对自然资源的开采和利用进行的一种税收，主要用于促进资源的合理开发和利用。

小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。

关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。

关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。

关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。

按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。

关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。

其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。

但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。

原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。

【归纳1】小税种基本概况欢迎下载 2不等价差价计征税种纳税义务人计税依据税率计算土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物取得收入的单位和个人（产权发生转移）土地增值额应纳税额＝增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数步骤：1.扣除项目合计2.土地增值额＝应税收入－13.增值率＝2/1→找税率（记）4.应纳税额＝2×税率－1×速算扣除系数城镇土地使用税在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人实际占用的土地面积每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)1．大城市1.5元至30元；2．中等城市1.2元至24元；3．小城市0.9元至18元；4．县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

全年应纳税额＝实际占用应税土地面积×适用税额＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）耕地占用税占用耕地建房或从事非农业建设的单位或者个人实际占用的耕地面积实行地区差别幅度定额税率。

(不能降低，提高有度50%)应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准车辆购置税境内购置应税车辆的单位和个人。

统一税率10%购买自用支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）进口自用关税完税价格＋关税＋消费税（注意是否为消费税应税货物）1.2申报价格＜同类型应税车辆的最低计税价格且无正当理由最低计税价格其他自用：自产自用、受赠、获奖最低计税价格→提供有效价格证明注明的价格→税务机关有权核定4种情况（进口旧；不可抗受损；库存3年；8万公里）提供的有效价格证明注明的价格欢迎下载 3欢迎下载 4【归纳2】小税种与纳税期限欢迎下载 5欢迎下载 6【归纳2】小税种的纳税环节及应纳税额公式欢迎下载7【归纳3】与土地、房产相关的税种欢迎下载8。

小税种（一）房产税纳税范围计税依据与税率——比例税率税收优惠征收管理及纳税申报征税对象：房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证）纳税人：房屋产权所有人。

①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；投资联营的房屋：共担分险的，被投资方交，不共担分险的，投资方交，房屋出租的出租人交，融资租赁的承租人交①无租使用的，使用人代缴（房产余值）②外商投资企业和外国企业外籍个人也交征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。

从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。

税率1.2%1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。

（包括附属设备和配套设施），无租使用的房产，计税依据是房产余值2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

交付使用次月。

4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据不交营业税B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。

（有可能分段计算）5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。

承租人自融资租赁合同约定开始日的次日纳税，合同没有约定，由承租人自合同签订的次月。

6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。

初级经济法最常考的5个小税种是什么【考点1】房产税(★★★)1、房产税的纳税人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。

【注意】不含农村。

2、房产税的征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。

(不含农村)【解释】独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。

【注意】房地产开发企业建造的商品房：3、房产税的计税依据(按年计征)(1)从价计征应纳税额=房产原值×(1-扣除比例)×1.2%【注意】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

(2)从租计征应纳税额=租金收入(包括货币收入和实物收入)×12%(或4%)【解释】出租房产计征房产税的租金收入不含增值税。

【注意】税率为“4%”的具体情况：①对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税;②对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。

(3)以房产投资联营(4)融资租赁融资租赁房屋的房产税，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

【2022年新增税收优惠】①供热(2022年新增)②个人、租赁企业自2021年10月1日起，对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。

【解释】“专业化规模化住房租赁企业”的标准：企业在开业报告或者备案城市内持有或者经营租赁住房1000套(间)及以上或者建筑面积3万平方米及以上。

【考点2】契税(★★★)1、契税的纳税人在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。