对企业财会内控监督机制的建设思考

跑得快而且安全 ， 尽 早 到 达 目的 地 ， 那 么 最 重 要 的 工 具 是 油 门和 刹 车 ，相 当于 企业 的市 场 营 销 和 内部 控 制 ， 跑 得快需要踩油 门， 要 安 全 需 要 在 限制 速 度 内 ， 有 情 况 时
【 关键词 】 内控体 系建设 企业经营管理
我 国 自２ ０ ０ ６年 成 立 内部 控 制 标 准 委 员 会 以 来 ， 致
对 企业建 设 内部控 制 体 系 的九 点思 考
牛来 保
（ 中国 技 术进 出 口 总公 司总 会 计 师 ）
【 摘要 】本 文通过 对企业建设 内控体 系过程 中遇到的九
个问题提 出 自己的思考和理解 ，希望与业 内人 士进行探讨 ，
以推 动 内控 体 系建 设 的 进 程 和 效 果 。
正落 实 。
象， 内控应该相 当完善 ， 但仍然存在 “ 失灵 ” 环节。 人既是
内部控制 的客体 ， 也是 内部控制 的主体 ， 内部控制效果
是 内部控制制度 以及与 内部控 制主体 行为综 合作用 的
ｋ ｊ ｘ ｈ ． ｍｏ ｆ ｃ ｏ ｍ． ｇ ｏ ｖ ． ｃ ｎ
．
４ ３．
结果 ，所以领导及领导班子要重视内控体系的建设 ， 在
秩序 “ 维护者 ” 重任 ， 为企 业提供 咨询诊断 ， 本应该是 内 控 掌握 的翘楚 ， 自己却轰然倒下 ； 最近爆 出的金融机构 操纵汇率报价案 ， 牵 出多少 国际金 融界鼎鼎大名 的百年 老店 ， 金融行 业一 向给人以诚信 、 严谨 、 一丝不苟 的形
当前 ， 尽 管相关文献 中各种模 型 、 操作 指南 以及 业 内人士的研究成果 已经很多 ，可借鉴 的地方也很多 ， 但 相当一部分成果属于舶来 品 ， 引进 的痕迹较重 ， 对 于国 内企业 ， 真正施行 的还不多 ， 因而对其消化吸收 ， 变成真 正企业 自身 的需求 ， 还需要一个过程 。因此 ， 笔者就内控 体系建设工作实践 中遇到的问题加 以探讨 ， 以推动其真

关于完善企业内部控制监督的几点思考作者：李云来源：《南北桥》2024年第01期［摘要］企业在发展过程中必然会遇到各种各样的风险，而风险会对企业正常发展带来冲击，若不重视加强风险管理，任由风险积累，长此以往，必会对企业经营发展造成较大损失，对企业战略目标的实现产生阻碍。

因此，企业应重视经营风险，通过建立完善的内控监督体系来有效识别和防范风险。

随着企业的不断发展，业务不断增加，内控监督体系可以保障企业内部管理有序、生产经营活动合法合规，可以有效提升企业的抗风险能力、增强市场竞争力，有助于企业实现战略目标。

但是，目前我国企业在推进内控监督体系过程中还存在系统的内控体系构架不完善、内控监督机制不健全、风险监控措施不到位、财务人员综合素质不强等问题，因此本文对这些问题进行深入分析和探讨，以助力企业内控工作顺利开展。

［关键词］企业；内部控制；监督［中图分类号］F27 文献标志码：A党的十九大以来，我国对市场经济体制进行了深化改革，党的二十大更明确地提出构建更高水平的市场经济体制。

在此背景下，企业的稳健发展离不开健全的内控监督体系，完善的内控监督体系可以提升企业的创新力、影响力、竞争力、抗风险能力和控制力。

因此，企业需通过各种手段解决内控体系建设过程中存在的问题，提升内控监督效果，推动企业更好地发展。

1 企业内部控制的内涵内部控制指企业为了提升自身经营效益，增强市场竞争力，在内部进行的各种调节、控制、计划的活动。

企业的内控体系基于风险管理建立，利用风险导向思维，对企业内各项活动流程和方式进行规范和管理，是企业进行财务管理、业务活动管理、人力资源管理、采购管理、战略发展目标制定等工作的重要导向。

并且，内控工作需要企业全体人员共同参与、积极配合，才能达到预期的内控效果，提高企业经济收益，促进企业稳步发展。

2 企业构建内部控制监督体系的意义2.1 保障企业经营合法合规我国企业内控规范框架体系由基本规范、应用指引、评价指引、审计指引组成，其中，基本规范起统御作用，应用指引在配套指引中占据主体地位。

关于企业财务内控问题的几点思考摘要：企业财务控制对企业而言，就如人体的血液对生命的意义一样，财务内控工作的整体质量与水平，直接决定着企业的经营成果。

鉴于这种现实条件，本文将主要围绕企业财务内控的相关问题进行简单的分析与探讨。

关键词：财务内控基本现状完善措施一、企业财务内控的基本现状财务内控可以说是一项非常重要的财务管理方式，也是企业内部管理工作中的重要组成部分，但财务内控在我国的发展还并不完善，并没有形成一套系统、全面的内控制度；而从企业方面来看，很多企业从负责人到下属的员工，基并没有意识到财务内控在其经营、管理及发展过程中所发挥的重要作用，自然也无法依照相关的制度规范，建立起与企业发展现状相吻合的企业财务内控的制度体系，而在此基础上，企业财务内控缺少组织结构以及权责划分的支持，财务内控工作中基础性的核算工作相对薄弱，审计监督的功能明显不足。

这些因素的存在，使得财务内控在我国多数企业中都无法发挥其应有的作用与价值，因而，针对当前我国企业财务内控的基本现状，采取相应的方法策略对财务内控进行优化与完善已是企业经营发展进程中丞待解决的问题。

二、企业财务内控的优化方案与完善措施要转变当前我国企业在财务内控方面的基本现状，对其财务内控进行进一步的优化与完善，首先应当从思想观念上进行转变，从企业管理层做起，充分意识到企业财务内控的积极作用与重要价值，依照企业内部管理的实际情况，制定出一套系统、完善且可行性高的财务内控制度，依照财务内控的需求做好组织结构及权责的划分，加强基础核算及审计监督的基本职能。

（一）转变思想，构建财务内控制度体系企业财务内控是一项较为系统性的工作，其贯穿于企业内部一切相关财务的日常工作及业务活动当中，且随着市场竞争的日趋激烈，企业财务内控在企业整体规划、经营、管理及发展过程中所发挥的作用也更为重要，尤其是世界各种财务舞弊事件及企业因财务内控而造成的破产事件的频频发生，更是为企业的经营敲起了警钟。

坝 代 商 业 ＭｏＤ Ｒ Ｂ ｓＮ ｓ Ｅ Ｎ ｕ ｌＥ ｓ
环节。 （ 三）建设 良好的信息沟通系统 ，保证内部 控制的实施效果 信息系统处理不仅来 自企业 内部的信 息， 同时也处理与企业经营活动环境有关的 来 自外界的信息。 制订 良好的信息系统有助 于企业 内信息的沟通， 明确企业内每个员工 的责任与权 力 ，以及对整个工作流程的了 解， 提高内部控制的效率和效果 ， 提高企业 反映速度和信息传达效率 。 一个 良好的信息 系统有助于企业文化的建设 ， 对建设 良好的 企业控制环境也有重要作用。 除了对 内控环 境的作用， 息系统本身也是企业 内部控制 信 的一项要素 ，是内部控制的组成部分之一 。 （ 四）设计并使用适当的凭证 、记录和传递 会计凭证是记录经济业务发生和完成 情况、明确经济责任 、 按一定格式编制的据 四 、完善 内部控 制 系统 以登记会计账簿的书面证明。 会计凭证的正 （ 一）塑造成功的企业文化，创造良好的内
一
恰可通过企业文化使企业员工的思想观念 、 思维方式、行为方式融合来达到这一 目的。 企业文化的有效建设还可支持和维护企业内 部控制制度的贯彻执行。 企业文化具有导 向 功能、约束功能、凝聚功能、激励功能 ，因 此 良好的企业文化有助于解决个人与团体利 益问代理者与被代理者间的矛盾 ， 创造一个 协调统一的内部控制环境， 从根本上解决企 业经营 中的不协调、不统一的现象，有效地 提 高企 业 的管 理 水平 和 企业 的运 营 效 率 。 （ ）提高财务 、审计人员素质 二 好的内控制度 ，要有 专业人员来配合 才能得以真正的贯彻实施。 要做到就是提高 相关财务人员的专业素质水平， 要保证工作 的质量能够达到预期的标准 ， 要保证企业标 准得 以完成 ， 这就需要具体的具备较硬的基 础实力功底得人员来承担相应的职责 ， 特别 是现在加快市场经济的渗透与发展 ， 制度每 年都在不断的更新， 必须有专业的人员才能 适合经济发展的需要 ，不断提高 自身的水 平。 这里的素质不仅包括科学文化水平 、 接 受新知识的能力 ， 还包括道德素质 ， 这在预 防贪 污 犯 罪 方 面 很 重 要 。 在 实 际 实 践过 程 中， 首先要加强领导者对 人才和财务质量 的 重视程度 ， 定期和不定期的举办培训班加强 员工的专业水平和道德素质 ， 增强员工的集 体荣誉感和主人翁意识， 也要重视对财务人 员的严格审查 。 建立独立的审计机构，由于 审计人 员的水平关系到内部监督效果的好 坏， 企业也要重视提高审计人员素质，以及 与财务人员保持相对独立 陛， 通过对财务环

・
２ ９ ６ ・
经 济 科 苑
论如何加强企业财会 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ控监督机制
张 皎
（ 抚顺矿业集 团有限责任公 司运输部 ， 辽 宁 抚顺 １ １ ３ ０ ０ ８ ）
摘 要： 随着我 国近几年 经济的飞速发展 ， 无论在 国际市场还是 国内市场 ， 企 业面对的竞争环境越 来越激烈 ， 企业要想在这种形势 下 提 高经 营效率、 效果 ， 加快企业发展步伐 ， 就必须重视 企业的财会 内部控制监督机 制。本文就现阶段 企业财会 内控监督机 制存在 的问题进
行 了分析 ， 并根据这些 问题提 出了如何加强财会 内控 监督机制 的具体措施。 关键词 ： 企业财会 内控 ； 存在 问题 ； 具体措施 内部控制是 由企业董事会 、 监事会 、 经理层 和全体员工共 同实施 员、 支票保管人员分离。 ２ ． ２ 健全法人治理结构 ， 明确各部 门职责 。 要使企业的财会 内控监 的旨在实现控制 目标 的过程。企业财会 内控是指企业为了确保会计 信息的及时 、 正确和可靠 ， 确保企业 资产的稳定 、 安全 ， 更好的协调和 督 机制 有 效 实施 ， 首先 ， 要规 范 企 业 的 法人 治 理 结构 。要 把 企 业 最 高 其 控制经济活动。在遵照 国家统一的会计准则制度下 ， 由企业根据 自身 管理者 自身和其行使权力的过程纳入 内部控制制度的监控范 围； 情况 自行设计并直接实施 的会计制度 、 程序和方法。健全严密的企业 次 ， 明确董事会 、 股东会 、 监事会 和经理层 的职 责并 严格按照制度履 财会 内控制度对 于企业有效避免财务风险 ，促进企业 内部治理结构 行职责 ； 最后 ， 要完善企业管理层的监督机制 ， 必须 让监事会监督董 事会和经理层及公司财务 。 使财会机构的设立 、 运行和管理符合国家 的完善 ， 提升企业的综合效益等具有重要而 良好 的作用 。 有关会计法律法规。 １现 阶段企业财会内控监督机制存在的问题 １ ． １ 企业内部控制管理机构 、 管理方法存在不足。目前 ， 我 国很多 ２ ． ３深化 内部审计制度。监督企业 内部控制制度最有效的手段之 企业还是传统 的经营管理模 式 ， 董事会 、 监事会形同虚设 ， 不 能发挥 就是内部审计 ， 内部审计可 以充分发挥财务的监督 职能 ， 规范企业 其监督职能 ， 导致企业财会 内控制度流于形式。还有一些企业 的领导 各项经济活动 ， 提高企业经济效益和竞争能力 。 但是我国许多企业往 造成内部控制监督制度执行不力 ， 所以建立 内 者对会计工作采取粗放式管理 ， 完全下放权力 ， 造成会计工作监督 空 往容易忽视 内部审计 ， 白， 会计 核算 、 执行混乱 ， 甚至有违法违纪现象发生 ； 而有 的领导者过 部审计制度势在必行 。 首先 ， 内部审计要以监督和审查企业会计核算 、 会计资料 、 财务收 分干预会计工作 ， 造成管理权 的过分集 中 ， 致使财务 内控监督缺失 ， 内部会计控制制度无法实行 ， 影 响了企业 的正 常经 营 ， 更有甚者 ， 指 支等情况作为重点 ， 以确保会计信息的真实性 、 合法性 、 准确性 ， 保 证 使财务人员 随意篡改 、 编造会计 报表 、 数据 ， 使 会计 信息失去最基本 企业财产安全完整 ，让会计信息能够真实地反映企业 的财务状况和 的真实性 。 经营 情况 ， 并将其作为实施内部控制的重要依据。 其次 ， 内部审计必须要进行全过程控制。 在事前审计环节 ， 要对企 １ ． ２企业 内部控制监督体 系不完善 。 许多企业即使建立了内部控 制监督体系， 但是作用并不 明显。主要是 因为 内控制度建立时缺乏科 业的内部控制制度 的完整性 、 科学性和可行性进行审查 ， 发现 问题及 学性 、 严密性 、 系统性 和全 面性 ； 在 内部控制实施过程 中执行力度不 时整改 。 在事中审计环节 ， 通过审计有效遏制会计业务处理中出现 的 减少会计失误 ， 避免 因会计工作问题给企业带来不必 到位 ， 财会内控监督机制并未真正落实 ； 对于发生的经营活动事项没 违法乱纪行为 ， 将审计结果及其要解决问题的建议提供 有对其事前和事 中进行风 险预测、 控制和监督 ， 只注重于事后控制。 要的损失。在事后审计环节 ， １ Ｉ ３内部审计职能丧失 ， 审计工作不到位。我国很多企业 的审计 给企业管理者参考 ， 协助企业管理者认清 内部控制薄弱环节 ， 并制定 部 门， 都是从属 于企业财会部 门的， 缺乏独立 性 ， 这样直接导致 内部 有效措施加大对薄弱环节 的管理控制力度 。 这样一来 ， 将极大降低企 审计丧失应有的监督职能。更有甚者 ， 根本 没有审计部门 ， 而 由企业 业 的 经营 风 险 ， 促 进 企 业稳 定 长远 发 展 。 管理者简单代替其工作。此外还有的企业审计人员业务知识不全面 ， 最后 ， 一定要保持审计部门的独立性 ， 不受任何 职位 和部 门的干 没有监督的能力 ，还有的企业审计部门只是对财务账 目进行简单核 预 ， 这样才能保证对财会内控 的监督 ， 才能全面有效 的发挥出审计部 对， 没有发挥财会 内部控制监督体制的作用 。 门的作用 １ ． ４ 会计人员整体素质较低。现在有许多企业 的会计人员素质较 ２ ． ４强化财会人员业务能力和综合素质。 强化会计人员的素质 、 业 低， 专业知识匮乏 ， 不坚持会计准则 ， 违反职业道德 ， 无视 国家法律 ， 务能力 、 爱 岗敬业精神和职业道德 ， 是确保 内部财会控制监督体制 的 味迎合领导 ， 随意编造篡 改会计报 表 、 账簿 ， 从 而造成会计 信息严 必要条件 ， 只有会计人员从本质上重视财务内控制度 ， 牢 固树立正确 的财会工作理念 ， 才能有效 的杜绝徇私舞 敝、 人为内控失效的发生 。 重失真 ， 让财会内控制度形 同虚设 。 ２加强和健全企业财会内控监督机制的有效措施 因此 ， 企业首先要重视对会计人员 的职业道德教育和法制教育 ， 在充 ２ ． １ 规范企业经营活动行为 ， 建立健全财会 内控制度 。目前 ， 许多 分了解会计人员思想 、行为状况的基础上 ，定期对财会人员进行培 通过培训 ， 让财务人员明白违反法律和会计准则应承担的法律责 企业的财务 内控制度不够健全 ， 在一定程度上存在管理漏洞 ， 致使财 训。 会部门的内控监督机制缺失 ， 职责履行不到位 。所以 ， 企业要在符合 任 ， 从而端正财会工作作风 。其次， 要加强财会人员的业务知识和技 政府宏观经济政策和企业本身的战略发展规划的情况下 ，根据 自身 能的培训 ， 使财会人员及 时掌握最新 的法律法规和政策 ， 提高会计业 经营情况健全财会 内部控制制度 ， 约束和规 范 自身的经济行为 ， 以保 务处理水平 ， 以减少会计工作上 的失误 和纰漏 ； 最后 ， 企 业应制定会 证企业财产的安全和稳定。 同时要加大执行力度。 对每个部 门的职能 计工作考核制度 ， 对财会人员的工作情况进行定期考核 ， 根据考核结 进行科学细致 的划分 ， 明确财务职责 ， 使财务部 门的工作 有法可依 ， 果评 优 罚 劣 。 提高工作效率 ， 又能保证各职能之间的相互监督和牵制。 要根据会计 ３ 结 论 总之 ，企业财务会计 内控监督机制是企业 内部控制的核心 内容 ， 准则施行不相容职务相分离的原则设置会计工作岗位 ，明确岗位 的 职责 ， 例如 ： 出纳人员和审核人员分 岗制 ， 并且定期轮换各个 岗位 ， 出 对于企业 长足稳定的发展有着不可替代 的作用。建立和实施企业财 纳人 员不得保管会计档案 ， 不得从事 收入 、 费用 、 支出的登记 账簿 工 务会计内部控制制度 ，有助于提升企业 内部管理水平和风险防范能 作， 现金收入 、 支 出要有合理 、 合法 的凭据 ； 全部收支及时准确人账 ， 力， 将为企业实现可持续发展 、 创造长久价值打下 良好的内部基础。 参 考 文 献 并且支 出要有核准手续 ； 控制现金坐支 ； 但现金总分类账 的编制和登 记工作必须 由其他职员担任 ；负责应收账款 的职员不能同时负责现 『 １ １ 张龙华强 化财会 内按监督机制的思考『 Ｊ １ ． 经济论坛， ２ ０ １ ０ ， ６ ． 金收入账的工作 ，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的 ［ ２ ］ 卜 艳艳． 加 强企业财务 内控体制的建立与实施ｍ 财经界 ， ２ ０ １ １ ， ｆ ０ ３ １ ． 工作 ；保管支票簿 的职员不能同时负责现金支 出账和调整银行存款 ［ ３ ］ 韩 晓群． 企业会计 内部控制存在 的风险及对策分析 【 Ｊ Ｊ ． 新 财经 ， ２ ０ １ １ 账； 负责调整银行存 款账 的职员应 同负责银行存款账 、 现金支 出账 、 ｆ ７ ） ． 应收账款 、应付账款 的职员分离；现金支出的审批人员应

健全完善内控机制构筑监督防控体系强化内部管理，健全内控机制，用制度来保证，通过监督来落实，是促进企业管理规范化，保证企业持续稳步发展的有效途径。

一、加强制度建设，完善内控机制，从源头抓好关键重要环节的控制完善企业内控机制，重点是抓好企业运营重要部位和关键环节的控制。

把与生产经营关联度紧密的权力运行、管理人财物、容易或可能出现问题的部位作为重要控制点，对履行项目、人事、资金、采购、基建、资产管理职能的部门，科学设定职责，合理界定职权，严格办事程序、落实内控制度，完善内部权力约束机制。

一是建立健全干部选拔任用、教育管理、考核监督制度。

严格按规定的条件、程序选拔任用、考核管理干部，落实民主推荐、差额考察、任前公示、任职试用期等干部人事改革制度，做到制度、办法、程序、标准、任职等事项公开，严把用人入口关；改进干部管理方式，实行干部聘任制，逐步推行公开招聘制和任期制；建立体现科学发展观和正确政绩观的干部实绩考评标准，把干部的责、权、利有机地结合起来，逐步完善考核激励机制。

加大重要岗位干部轮岗交流的力度,增强干部的责任感，调动干部的积极性。

二是健全完善投资项目管理制度。

遵循市场经济规律，完善项目安排、资金使用、设计评审、质量监控等环节的规章制度和项目管理办法，明确职权范围，规范操作程序。

重大项目的立项论证、关键技术的方案确定，要广泛讨论，对立项的必要性、科学性进行审查把关，对实施过程进行跟踪检查。

严格执行招投标管理规定，建设工程、重大投资等项目，通过公开招标、邀请招标、协议招标、谈判定标等方式来确定，大型基建项目引入中介机构，通过有形市场公开招标，并进行工程监理和资金审计。

实行项目合同法人资格委托代理制度、重大合同评审会签制度，进一步加大合同的管理力度。

三是加强对基本建设工程项目实施过程的控制，面对建设工程项目问题多发领域，从制度上规范，从过程上防范，加强基建工程项目管理和审计，从项目的启动投入到竣工决算，进行全程跟踪审计监督，使“建设工程预算不经审计不签合同、工程决算不经审计不进行结算”成为制度，在保证项目质量的同时，有效控制工程成本，防止不良行为的发生。

事业单位财务内控建设存在的问题及建议一、事业单位财务内控建设的重要作用（一）规范财务行为，防范财务风险建立健全财务内控，有效确保单位经济活动在法律法规允许的范围内进行，科学编制和严格执行单位预算。

健全的财务内控，能够规范财务人员的行为，有效防止财务人员利用职务之弄虚作假，使财务管理有章可循，规范各项财务行为，防范财务风险。

（二）合理保证单位资产安全和有效使用良好的内部控制，能够为资产安全和有效使用提供制度保障。

建立健全财务内控，与国有资产管理、政府采购管理相关内控相结合，严格执行资产管理流程，确保资产的安全完整。

事业单位的收入大都来自财政拨款，完善的财务内控，有利于规范业务流程，提高管理的有效性，保证合理高效的使用财政资金；有利于有效监督资金的使用情况，避免财政资金的流失。

（三）提高资产使用效益，提升公共服务水平事业单位的宗旨是为社会服务，充分运用所控制的资产，为社会公众提供服务。

完善的财务内控制度，能推动事业单位管理好、使用好所控制的资产，发挥出各项资产的使用效益。

完善的财务内控，能够改善单位内部管理，规范各项制度流程，在关键环节建立监控管理机制，简化办事程序，监控内部权力运行，提升为社会公共服务水平。

二、事业单位财务内控建设存在的问题（一）对财务内控建设重视不足有的单位一把手缺乏内控核心理念，内控意识淡薄，比较重视事业发展，放松对财务管理的要求。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施以来，单位领导人虽对单位财务内控有一定的重视，按要求制定单位财务内控制度，但大都还滞留在表层，没有真正落到实处。

由于单位财务内控制度一般由财务部门牵头制定，单位领导人认为这仅是财务部门的一项工作，没有给予足够的重视和支持。

财务部门只从本身工作视角考虑，制定的财务内控制度考虑不全面，没有结合单位实际情况，不能满足单位的工作需要。

有的单位虽建立完善的财务内控制度，实际工作仍未合理的执行。

重大事项未经分析认证，盲目决策，内控制度名存实亡。

摘要：国有企业作为我国市场经济主体，发挥着不可替代的关键作用。

国有企业不仅是我国经济全面发展最坚实的推动力，而且还承担着国家经济的持续健康发展的重任。

在国企改革不断深化的背景下，随着信息化时代的到来，国有企业的运营也面临着更加严峻的改革。

本文基于国有企业财会监督体系的现状，针对性地给出了完善对策，旨在为我国国有企业的可持续发展提供借鉴。

关键词：国有企业；财会监督；问题；对策国有企业是国家资产管理的重要组成部分，对于维护国家财富的安全和稳定具有至关重要的意义。

然而，随着国有企业规模的不断扩大和业务范围的逐步扩展，其财务监管问题也越来越突出。

监督管理体系不完善、信息化程度不高以及企业内外部监督力度不够从而导致企业整体效益较低，可持续发展推进难度较大。

因此，如何加强国有企业财会监督体系的完善并推动企业财务管理实现信息化、数据化和自动化这一问题值得深思。

一、加强国有企业财会监督的意义(一)加强国有企业的财务监督有利于真实地反映国有企业的财务状况首先，国有企业作为国家资产所有者，其财务状况反映了国家财富的状况，加强国有企业的财务监督可以及时发现和纠正财务违规行为，确保企业资产的安全和稳定运行。

其次，加强国有企业的财务监督有利于提高企业财务管理水平。

财务监督涉及财务管理、审计、税务等多个方面，加强监督可以促进企业内部管理制度的完善和落实，提高企业财务管理水平和绩效。

再次，国有企业具有高度的社会责任感，其发展必须符合国家和社会的利益。

加强财务监督可以促进企业依法经营、遵守税法等法规，促进企业证明其对社会负责的能力和意愿，增强企业的社会形象和信誉度。

最后，国有企业作为国家资产所有者，其资产负责人必须承担保护和管理国有资产的责任，加强财务监督可以有效防止和惩治国有企业贪污、挪用、私分等违法行为，确保国家和人民的利益得到保障。

总之，加强国有企业的财务监督不仅可以促进企业内部发展和管理水平的提高，还可以保障国家和社会的利益。

强化财会内控监督机制的思考作者：张龙华来源：《现代交际》2010年第06期[摘要]本文就我国市场经济条件下,企业的内部会计控制制度缺乏科学性和合理性的现实,对强化企业内部会计控制制度试作一些探讨。

在企业内部无法完成内控或完成不好的时候,可以引进外部会计师事务所对企业进行监督。

事实证明,这也是一个非常有效的监督方法。

[关键词]内部会计控制制度对策[中图分类号]F230[文献标识码]A[文章编号]1009-5349(2010)06-0013-02财务会计不是简单的记账,是控制生产成本、分配收益、为国家提供信息。

财会的基本内涵是:1.会计的基本职能是核算和监督、侧重于对企业资产资金流向的反映和监督;而财会的基本职能是预测、决策、侧重于对生产成本的运用和管理,防控资产资金流失,账不错不乱。

2.会计的目的是要得出一本“真账”,结论是具有真实合法性。

而财务的目的在于使企业价值最大化,它没有价值,只有恰当的合理化,所以财会部门是门科学。

但不是一门硬科学、而是一门软科学,有理性的一面,是尊重科学,实事求是记账核算,也有非理性的一面,企业领导为了追求利润,逃税而做假账。

所以强化财会内控监督机制是十分必要的一、当前财会内控管理存在的主要问题1.企业内部控制意识薄弱目前,无论是国有、集体企业,还是民营企业,对内部控制的意识都不够强。

据有关方面调查显示,不少企业的负责人还不知道什么是内部控制,职工了解企业内部控制的就更少。

更有甚者,个别企业的负责人认为建立健全企业内部控制后会影响企业的办事效率。

2.企业内控制度不够健全,执行不够有效由于相当一部分企业对内部控制制度不够重视,导致其内部控制制度残缺不全或设置得不够合理。

企业内部控制制度重在执行,有的企业虽然内部控制制度较为健全,但是执行不利,其内部控制制度成了一个写在纸上或挂在墙上的有名无实的摆设,只是用以应付财政、审计等部门的检查。

若内部控制制度只是重于形式,而失去了其应有的严肃性和执行力度,则必然导致企业内部管理失控。

刍议企业财会的内控监督机制中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）12-000-01摘要企业财会内部控制作为现代企业提高管理水平、加强营经管理的重要手段已经被企业界所认同。

如何有效加强企业财会的内控监督机制，提高企业社会效益和经济效益成为备受我国企业重点关注的问题。

本文针对当前企业财会内控监督机制存在的弊端进行了深入分析，并对完善企业财会内控监督机制提出了相应的对策。

关键词财会内控监督机制弊端对策随着经济趋向全球化的快速进程，企业也面临着日益多元化的市场，如何掌握市场变化，提升竞争力，创造更多的经济效益与社会效益，已经成我国企业需要关注的焦点问题。

完善的财会内控监督机制对保全企业资产、防范徇私舞弊、保证会计信息的真实有效等有积极作用。

一、企业财会内控监督机制存在的弊端1.企业管理层缺乏内部控制意识由于我国大部分企业内部控制实施的是对员工的行为控制，缺乏对企业领导的监督和约束力的思想控制，导致决策专权、贪污腐败、亏空公款等问题屡见不鲜。

2.内部控制体系不健全我国大部分企业的内部控制体系在作用上形同虚设。

首先，内部控制制度的构建缺乏科学性、系统性和全面性；其次，内控制度缺乏实施力度，特别是财会内控监督机制还有待落实；再次，对于经济事项的时间控制往往受到重视，却忽视了其事前和事中的监督和控制。

3.法人治理结构不严密现阶段我国大部分企业的法人治理结构只是形式主义，董事会、监事会的监督功能被严重削弱，不能履行其职责，缺乏有效的监控措施，形同虚设，因此，企业无法从根本上完善公司治理结构，从而削减了对财会的内控监督力度。

4.财会人员整体素质不高目前大部分企业的会计人员素质普遍较低，专业知识馈乏，不坚持会计原则，甚至无视会计法律、法规，从事编造虚假会计报表的不法行为，导致会计信息严重失真，使财会内控制度流于形式。

5.内部审计职能丧失首先，部分企业虽然设立了内部审计机构，但一般都只是从属于财会部门的机构，内部审计应有的监督职能丧失。

关于企业内部控制的思考会计学习心得最近，学习了会计的有关知识，感受颇多。

通过认真的学习，我们深刻的认识到了会计在企业管理中的重要作用，尤其是企业内部控制，更是重要，不禁让我联想到了我国企业内部控制的现状。

通过学习会计的专业知识，我得到了一些关于企业内部控制的心得体会一、企业内部控制制度的概述（一）内部控制制度的概念企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。

（二）企业内部控制的必要性1. 有助于保证财务报告的可靠性由于经济业务过程中采取的程序控制，过程控制和凭证编号、复核、核对和其他措施、建立相互配合、互相制约机制和及时、畅通的信息反馈系统,确保提供及时准确的信息管理，尽可能地避免或减少会计活动的错误，甚至如果发生错误，也易于自动的检查和自动的纠正，来确保正确的、完整的会计记录。

2. 有助于保证企业资产的安全完整不相容业务的分工，是授权人和执行人，执行人和记账人，保管、出纳和会计人员，记总账和记明细账得以分开形成一种内部互相牵制的关系，并限制无关者接近财产和定期进行盘点核对制度，使财产的收、付、存、用得到严密的控制，防止各种腐败行为，保证其安全性和完整性。

3. 有助于避免或降低各种风险提高企业经营管理水平、提高企业管理效率和效果，包括提高每个家庭作业和企业整体效率和效果。

合理的内部控制，使各部门和连接紧密，协调，可充分发挥资源潜力、充分有效利用资源，提高公司的经营绩效，实现公司经营目标和发展战略。

二、我国企业内部控制的现状与问题（一）内部控制制度不健全目前，多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，表现在没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，会计工作秩序混乱、核算不实，会计信息失真严重等。

尤其在财务部门，企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。

关于企业财务内部控制的问题思考中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202(2012)06-000-02摘要建立和完善企业财务内部控制制度关系到企业的健康发展。

财务内部控制是企业内部控制的核心部分，其优劣直接关系到企业在激烈的市场竞争中能否生存和发展。

因此，优化企业财务内部控制是企业健康发展的前提。

本文分析了我国企业财务内部控制的一些常见问题，并提出了相应的优化措施。

关键词企业财务内部控制问题措施一、前言随着我国综合国力不断增强，经济快速发展，国内企业财务控制出现的问题也越来越多。

这会直接关系到企业的经济效益，因此，企业财务控制问题的解决是非常重要的。

加强企业的财务控制和管理，可以为企业的预策和决策提供有效的信息资源，可以降低企业的经营成本，从而改善企业的经济效益。

一个完善的财务内部控制系统，可以体现出企业高质量的财务管理水平，保障企业收入、控制企业费用，从而实现利润的目标。

二、企业财务内部控制常见问题（一）国家对企业财务内部控制缺乏重视。

改革开放以来，我国的经济体制已经由计划经济过度到市场经济，但是部分企业迟迟未实现政企分离。

首先，政企未分离的企业实质上是没有理财自主权的，因为会受到企业主管部门的行政干预。

其次，部分地区因为地方保护主义的存在，许多企业根本不用担心在市场竞争中被淘汰，所以就没有加强财务内部控制的必要，这些都是企业不够重视财务内部控制的原因。

[1]（二）内部管理体制不够严，缺乏执行力度。

一些不相容的职位在职责上出现交集，如在会计法中国家明确规定出纳人员不可以兼管债务债权和稽核等账目的登记工作，但为了节省开支，很多的单位都让出纳人员兼管报销，并保管企业的财务专用印章，这种做法就触犯了会计法的相关条例。

[2]除此之外，在会计凭证的填制工作上也是不够规范的，不仅原始的凭证要素存在缺漏，会计凭证上填制、记账、审核等人员的盖章也出现不齐全现象。

在往来账目管理、物资采购和对其管理等方面也都存在许多漏洞。

一
、
霎 度如何。这样既提高了 学
壶 生主动参与意识，也增强
验 师 生 交 流 渠 道 ，让 学 生 学
？ 习有一个温馨和谐的场所。
（ ２ ） 由 于 班 级 干 部 ； ７ 的选拔是班级建设 的基础 ， 宁 只有把班级 优秀 的学生 选 拔 出来担 当学 生干 部 ， 才 能对班级建 设起到积极 的 作 用 ，所 以我们要注 意倾 孟 听学生 的意见 ，尊重 学生 庆 们的选择 。我这样做 的 目 玲 的 ，就是要 养成学生 遇事 多动脑 筋的 习惯 ，养 成学 生积极 参与 的意识 ，豁达 包容 的精神 ，养成 学生 明 辨是 非的能力 ，使 每个学 生都 成为班级文 明的建设 者 ，班级荣誉的维护者。 （ ３ ）班 主任 要用 真 诚 关心 和 爱护 学 生 ， 要像对 自己的孩子一样在关心他 ，爱护他 ， 教育他 ，并走进他们的情感世界 。在带班过 程 中，班主任除了要关 心他们 的生活 ，还要 关 心他们 的学习 、身心的健康和思想状况 ， 在精 神上给予他们鼓励和支持 。我班上学生 ××，他父母离异 ，他 随父亲生活 ，平时爷 于
和谐 的人际关系和无 私的献身精神。我做班 主任二十年如一 日， 早晨 ，我第一个走进教 与学生和家长的真心 交流 ，进 一步体会到班 室；放学 ，我最后一个离开教室 ，与学 生摸
【 摘
要】 运用班主任 工作 艺术教育的
【 摘 要】 现阶段 ， 我 国特色社会主义经
济的 发展 水 平 不 断提 高 ，企业 的 发展 为社 会 经
针 对企业内控机制的企业财会问题以及对策
俩生活得一塌糊涂 ， Ｘ Ｘ非常 自闭，甚至有 辍学的打算 ， 经过我对他的多次开导 、 鼓励 ， 他坚定 了信心，思想 、 学 习状态都 比较稳定。 班主任要对学生在学 习上不偏袒、不歧视 ， 不放弃任何一名学生。尽力做到严中有爱 、 严中有章 、严中有信、严 中有度 。

新形势下加强事业单位财会监督路径建设的思考摘要：事业单位财会监督工作的开展能够保证单位各项工作稳定开展，财务监督与财会工作紧密相连。

文章对财会监督职能的基本要求进行分析，探讨事业单位财会监督面临的问题与解决措施。

关键字：单位财务；财会监督；事业单位引言随着国家治理体系和治理能力现代化建设不断深入，以及人工智能、大数据技术为代表的信息化手段的广泛运用，实施预算管理一体化和财务核算信息集中监管，实现财政资金支付全过程信息化管理和动态监控，无疑对事业单位内部财会监督提出更高的要求，分析事业单位内部财会监督薄弱环节并提出建议措施，强化内部财会监督，对提升财会监督工作的质量和水平，规范经济行为，防范和化解风险，保障财政资金及公共资产使用合规安全有效有重要意义。

1财会监督职能的基本要求财会监督职能是指根据岗位的特点和专业技能，对事业单位的财务活动进行监督和管理。

同时，财务核算和核对的会计功能可以根据事业单位的资金活动数据，反映事业单位日常基层工作中的实际资金活动。

只有良好的监督和管理，才能有效地帮助事业单位监督和控制各种工作下资金流动的各个环节。

会计在事业单位财务监督中的传统职能主要是通过预测、计划、审计等过程来评价事业资源的配置和事业单位经营活动的开展情况，因此收集的信息可能会有一定的滞后性。

在中国现代事业单位中，会计部门和执业会计师的最终监督结果，在一定程度上可以直接反映出事业单位在某一时期的管理能力和该时期的事业财务状况。

在履行职责时，审计师必须按照相关的会计制度和法律法规行事，严格履行其权利和义务，实现对事业单位资金控制的目标。

因此，科学、严格地应用财会监督职能，可以有效地帮助事业单位减少资本资源的浪费，使事业单位的资本、资源能够得到优化配置，并有效防止事业单位在管理过程中可能出现的以权谋私等现象。

2事业单位财会监督面临的问题2.1缺乏科学有效的会计监督体制一些事业单位的领导对于会计监督体制根本就没有在意，这就在一定程度上造成监督体制得不到很好的完善。

财会内控薄弱环节的问题及改进措施近年来，我国的社会经济得到了显著的发展，一些企业为了保证财会资产的使用安全，创设了符合自身发展情况和发展要求的财会内控制度。

财会内控制度的创立可以保证企业工作进行和科学性和条理性，增加各环节的紧密联系，形成一定的监管系统，在实际应用中可以有效保证相关财会信息的科学性和精准性。

基于此，以下对企业财会内控监督机制的现状及对策探讨进行了探讨，以供参考关键词：企业财会内控；薄弱环节；对策探讨企业财会内控的主要目的是保护企业资产的安全，维系企业内不同部门正常的生产运营，对资金安全起到强有力的管控作用，在多层次多方位的监督之下形成严密而又稳定的良性循环和体制，推动企业的长远发展。

1.企业财务内控相关内容分析1.授权控制在企业运行过程中，创设符合企业发展情况和发展理念的财会内控监督制度可以有效的对企业资金进行合理的把控，提高企业资金使用的科学性和合理性。

企业财会内控监督制度包含多个构成环节，骑行最重要的就是授权控制，授权控制的工作性质就是指员工的各项工作内容的进行和展开都必须得到企业的许可和批准，没有得到批准就无法进行此类工作。

在财务内控工作中展开授权控制，可以让相关员工明确自己的职责，给员工一种责任感和使命感，同时，在出现问题时也可以进行及时的了解和问题反馈。

2.记录业务记录保证财务内控工作展开的科学性和精准性，要对相关业务数据和资料进行记录，确保业务记录的科学性和有效性，以此保障财务内控工作展开的质量水平。

3.财产安全财务内控所涉及的财产安全和企业运行的经济效益有着直接的影响关系，所以，为提高企业运行的经济效益，要重视企业财产安全的管理，根据企业的实际情况制定出相应的财产安全管理制度，明确员工的工作任务，防止出现违规操作的现象。

而且，要对相关员工的知识能力和道德素质进行提升和培养，给员工讲授新的发展理念和操作技术，对操作过程中所面对的问题进行深入的研究分析，以便在积累经验为后续工作打下基础，提高企业的工作质量和工作效率。

关于建立和完善内部控制的几点思考摘要：内部控制是现代企业管理的重要手段，也是衡量企业经营管理水平的重要标志，直接影响到企业的长期健康发展。

本文从创建内部控制环境、完善内部控制制度、强化监督以及建立信息与沟通系统等四个方面思考了如何建立和完善内部控制。

关键词：内部控制内部控制制度内部控制环境监督0 引言内部控制是企业为了认真贯彻和执行国家有关法律、法规及规章制度，确保实现其经营管理目标，保证会计信息的真实可靠，保护财产的安全与完整而采取的一系列必要的的管理措施。

在现阶段，我国企业普遍存在着内部控制缺失或是弱化的现象，使得内部控制制度不能有效地执行，这直接给投资者、债权者及企业经济利益带来了巨大的损失，严重时会导致企业经营失败。

所以，内部控制必须得到企业的高度重视，笔者认为以下四个方面是建立和完善内部控制的主要措施和关键点。

1 创建良好的企业内部控制环境内部控制环境是企业内部控制得以顺利落实和执行以及实现企业经营目标的基础，所以建设良好的企业内部控制环境是完善内部控制的先决条件，其主要内容包括以下方面：1.1 规范法人治理结构把企业最高管理者自身和其行使权力的过程纳入内部控制的监控范围；明确董事会、股东会、监事会和经理层的职责并严格按照制度履行职责，管理层的决策程序要做到规范、科学；完善企业管理层的监督机制，必须让监事会监督董事会和经理层及公司财务，使财会机构的设立、运行和管理符合国家有关会计法律法规，并且把公司的财务治理权、决策权、执行权、监督权进行合理配置。

1.2 树立风险防范意识设立审计委员会负责审查企业内部控制工作；在企业内部建立公平、有效的激励约束机制和树立风险防范意识，编制详尽、科学、合理、操作性强内部管理手册，使员工掌握企业机构设置、岗位分配与责任、业务流程。

1.3 建设企业内部控制文化努力建设良好的企业内控文化和树立健康向上的企业精神，营造全体员工尽职尽责的工作环境。

在企业管理层及基层开展有关内部控制的培训，增强企业内部所有人员对内部控制和风险管理的重视程度。

关于加强行政事业单位财会监督的几点思考摘要：目前，要以党内的监督作为指导，全面推动审计监督、财会监督、统计监督等有机贯通与相互协调。

在监督体系中财会监督发挥了基础性的作用，已经成为其他监督中必不可少的重要支撑。

随着财政部批复财会监督的试点单位、首批财会监督人才库入库、财政预算一体化系统建设等工作的推进，我国财会监督在监督管理、人才培养、信息化发展方面成效凸显。

关键词：行政事业；单位财会；监督；几点思考1新时期我国行政事业单位财会监督中存在的问题1.1财会监督内部机构职责不清、人员监督意识淡薄首先，从现行各项国家法律法规来看，财会监督各主体的分工职责虽然在不同的法律法规上已作出了规定，但是对于财政部门牵头的协调职责、不同监督主体职责、行政事业单位内部财会监督机构职责等还缺少相应的规定。

其次，从行政事业单位内部架构来看，单位财务部门作为财会监督的主体，对单位经济业务进行全过程监督，内部审计部门作为监督的再监督部门，更侧重于事后监督，目前两者的监督职责协同机制还不健全。

最后，从财会人员职能来看，《会计基础工作规范》中“核算和监督”作为会计的两大基本职能。

然而在行政事业单位实际工作中，财务部门岗位职责中并未突出其监督职责，“重业务轻财务，重预算轻核算，重核算轻监督”的现象依然存在，仅强调会计对经济活动进行确认、计量、记录、报告职能，忽视会计对经济活动真实性、合法性、合理性的监督职责。

1.2财会监督体系不顺畅、协作机制不健全，未充分实现监督合力首先，单位有效的内部控制运行是发挥财会监督的重要抓手，但目前财会监督与内部管理仍然存在“两张皮”的现象，缺乏牢固的工作衔接机制，尚未在单位内部的绩效评价、财务监管、审核审批以及监督检查等工作方面形成监管合力，在协调配合方面也存在明显的不足。

其次，在财会监督体系内部并未实现国家、社会以及单位内部有效的融合机制。

例如，行政事业单位可能同时接受单位内部审计、上级主管单位巡视检查、财政监管局专项审计、会计师事务所项目审计等的监督，各个监督主体之间的信息不对称，从而产生“信息壁垒”。