销售及收款循环主流程图

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销售和收款循环内部控制制度和流程

5、对于信用不好的客户，是否考虑改变交易类型。
一、参考文件：
一、信用管理措施。
二、使用形式：
1 、客户基本资料表（业务部）。
2.客户基本信息表（财务部）。
3.申请超出信用额度发货。
【部控系统】
文件类
销售和收款周期
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
订单处理作业程序
一、操作程序：
1.订购：
2预付信用证：
(1)业务助理收到信用证后，会先审核其内容，如有不符，通知客户修改信用证，然后按《CS-5交货程序》准备相关单证发货.
(2)与信用证开票有关的相关单证（包括发票、汇票、承兑申请、保险单、提单、INVOICE、PACKINGLIST等）由业务助理编制并转交出纳处理。经银行审核无误后，银行将资金转入公司存款账户。
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
客户授信操作流程
一、操作程序：
1.当新客户申请信用交易时，销售人员会收集客户资料和银行账户资料，然后填写《客户基本信息表（营业部）》，估算客户每月交易金额后，信用交易金额拟定申请书，报业务部负责人审批。
2.财务部门进行征信调查。部门）”，请负责的主管批准其信用交易金额。
【部控系统】
文件类
销售和收款周期
页第二次评价
工作项
做行业程序序列和控制系统重的观点
参考文件/使用表格
交货程序
二、控制重点：
1.订单是否受客户订单状态列表控制，发货是否准时。逾期提交的，应审查原因并提出改进措施。
2、仓库人员核对发货种类、数量是否与《销售（发货）单》及发票内容一致。
3.只有批准的“销售（交货）订单”才能发货。

销售及收款流程图.doc

销售与收款流程图 1
流程图
说明
公司市场部与客户签订销售合同，向客户报
市场部拟定标准合同价格与折扣策略
价。

业务人员与客户洽谈合同内容 ,签订合同，确认
业务成立，开销售单收入单。

业务人员洽谈签定合同
财务人员按业务部门开具的销售单 , 复核价格条件，确认回款日期，开票日期，合同收入是否含税等 ,按销售收入单财务联记录应收款。

财务部记录应收帐款
业务部门按每月取得进度出进度表，已完成业务及时收取应收款项。

项目部执行进度，按时汇报项目进度
业务部门到结帐日 ,前往客户单位核对销售结
帐数据 ,财务部门根据业务部门提供的单据 ,开具发票并确认收入。

结帐开票
权责部门
相关表单文件
市场部合同及报价单
销售合同
业务及经
销售收入单
办人员
应收帐款明细
财务人员
帐销售单 (财务联 )
应收帐款明细
项目及财
帐务人员
项目进度表
业务及财
销售发票
务部
结帐单
销售与收款流程图 2
流程图
说明
权责部门
相关表单文件
业务人员通知款项金额已到账，财务部查询银
财务部收到款行入帐记录 ,核销应收帐款 .
销售及财应收帐款明细帐
项,核销应收帐
务部
销售单
款
财务部按销售单及应收帐款明细帐编制当月销销售报表
生成当月销售报表财务部
售 (回款 )报表
及回款报表。

4-U8销售与收款循环业务流程

会计信息系统与审计
之会计软件应用
4销售与收款循环业务流程
销售与收款循环的主要业务活动

会计软件应用

1.接受客户订单 2.批准赊销信用 3.按销售单供货 4.按销售单装运货物 5.开具账单给客户 6.记录销售业务 7.办理和记录现金、银行存款收入 8.办理和记录销售退回、销售折扣与折让 9.注销坏账 10.提取坏账准备
总帐（记总账）
审计署培训讲义
销售与收款循环的操作流程
会计软件应用
启动销售与收款循环各系统初次使用循环使用
各系统初始设置
销售与收款循环日常业务
期初余额录入与记账
各系统期末处理
审计署培训讲义
上机操作步骤
会计软件应用
1.系统管理（注册系统管理员、设置操作员、建立新帐套、权限设置） 2.基础设置(从“系统控制台”进入) 3.启用各系统,初始设置，期初余额录入等 4.日常处理（循环进行）
总账期间损益的结转按顺序结帐
审计署培训讲义
结帐顺序
会计软件应用
销售系统库存系统存货系统应收系统总帐系统
审计署培训讲义
审计署培训讲义
启动销售与收款循环各系统的推荐顺序
会计软件应用

同一月份：销售库存存货总账应收
审计署培训讲义
日常操作流1-销售、库存、存货、应收
会计软件应用
审计署培训讲义
日常操作流程2-总帐
会计软件应用
填制凭证
出纳签字审核记账
审计署培训讲义
日常操作流程3-期末处理

会计软件应用
审计署培训讲义
销售与收款循环中各系统的理解
会计软件应用

销售与收款循环

n B.赊销业务需由专人进行信用审批 n C.负责开据发票的人员无权修改系统中已设置好的商
品价目表 n D.每月末由独立人员对应收账款明细账和总账进行调
节比对
PPT文档演模板
销售与收款循环
其中，“登记入账的销售交易是真实的吗”？
1.未发货，但记账了；－－ 2.虚构客户；－－ 3.重复记账。－－
•不真实有几种可能？
n 1.登记入账时间不同； n 2.记账错误； n 3.舞弊。
PPT文档演模板
销售与收款循环
函证结果的评价表9－3
1.重新考虑－－－适当性；
•2.if 函证结果表明没有审计差异， •3.If 函证结果表明存在审计差异， •则应估算总体可能存在的累计差错额， •并考虑扩大函证范围。
PPT文档演模板
•每一种又怎么测试呢？
PPT文档演模板
销售与收款循环
“已发生的销售交易均已登记入账了吗”？
PPT文档演模板
销售与收款循环
少计或延后确认收入？ •虚增或提前确认收入？
PPT文档演模板
销售与收款循环
实质性分析程序！
１.本期营业收入与以前可比期间、预算数
２.月度/季度销售量变动趋势
３.营业收入变动幅度与销售商品收到的现金/应收(存货/税金)
销售与收款循环
审计目标
可供选择的审计程序
2.实质性分析程序（必要时）：
1)将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比
较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析
异常变动的原因；并计算毛利率；
2)计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否
ABC 存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；
3)比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其

销售与收款循环审计 (PPT 65页)

责相互分离。
❖注册会计师通常通过观察有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施职责分离的控制测试。
20
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖2.授权审批控制
▪ (1) 赊销必须经有关人员审批； ▪ (2) 发出货物必须经有关人员审批； ▪ (3) 销售退回、销售折让与销售折扣等必须经有关人员审批； ▪ (4) 销售价格、销售条件必须经有关人员审批； ▪ (5) 坏账确认必须经有关人员审批。 ▪ (6) 应收票据的取得和贴现必须有关人员审批。 ▪ (7) 对于超过企业既定销售政策和信用政策规定范围的特殊
❖注册会计师观察指定人员寄送对账单和检查顾客复函档案，对于测试被审计单位是否按月向顾客寄出对账单，是十分有效的控制测试。
23
2.1 销售与收款循环的内部控制
❖5.内部核查程序
❖ 由内部审计人员或其他独立人员核查销售交易的处理和记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一项控制措施。
❖ 注册会计师可以通过检查内部审计入员的报告，或其他独立人员在他们核查的凭证上的签字等方法实施控制测试。
▪ (2) 凭证预先应顺序编号，以防止销货以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。
▪ (3) 应建立和健全各种账簿制度，并及时登记账簿。
❖在这种制度下，只要定期清点销售发票，漏开账单的情形几乎就不太会发生。对这种控制常用的一种控制测试程序是清点各种凭证。
22
2.1 销售与收款循环的内部控制
第12章销售与收款循环审计
上午5时2分
1
本章学习目标
❖ 了解销售与收款循环的主要业务活动 ❖ 了解销售与收款循环的内部控制及控制测试的主
要内容 ❖ 掌握营业收入的审计目标及实质性程序 ❖ 掌握应收账款的审计目标及实质性程序

销售及收款循环主流程图

銷售循環主流程圖WAM-CS-101
銷售預測及銷售計劃流程圖
營業單位經營分析營業單位
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營業單位生管單位營管單位成品單位會計單位關務單位
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》，售價核定表只是在月底的時候一次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
授信管理作業流程圖
客戶營業單位營管副總經理總經理董事长
開立發票作業流程
成品課營業單位關務單位財會單位客戶
應收帳款處理作業流程圖
客戶營業單位總經理董事長成品課技術/生產單位會計單位
收款及繳款作業流程圖
客戶營業單位營管單位財務單位會計單位
收款及繳款作業流程圖電匯
客戶財務單位營業單位會計單位
收款及繳款作業流程圖現金、支票
客戶財務單位營業單位會計單位
逾期帳款處理作業流程圖
客戶營業單位會計單位
客訴處理作業流程圖
客戶營業單位品管單位生產單位最高權責單位會計單位。

销售与收款业务流程图

-可编辑修改-
客户
审批部门生产部门销售部门财务部门仓储部门
N
N
Y
N
Y
N
Y
客户订单
客户订单受理订单
核查信用
制定销售计划与赊销方案
发出生产订单
拟定销售合同
销售合同
销售发货通知
单
销售发票
出库单
发货
会计核算
对账/盘存会计核算
出入库台账
验收入库单
折让/退货处理方案
折让/退货通知单
收款
客户签收
审批
审批
审批
拟定销售合同
可编辑修改
销售订单流程管理软件哪个好广告
说到订货管理软件，在选择之前，得看目前的管理软件的趋势是什么，先进的是什么，总不能买一个已经落后同行
查看全文的产品吧！另外就是企业的实际情况，企业的实际管理流程是什么样...。

THANKS
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打造全网一站式需求
欢迎您的下载，资料仅供参考
-可编辑修改- 。

销售及收款流程图

4 月 18 日
销售报表
业务及财务部
销售发票结帐单
流程图
财务部收到款项,核销应收帐款
销售与收款流程图 2
说明
业务人员通知款项金额已到账，财务部查询银行入帐记录,核销应收帐款.
权责部门
销售及财务部
相关表单文件
应收帐款明细帐销售单
生成当月销售报表及回款报表
制作：销售部门
财务部按销售单及应收帐款明细帐编制当月销售(回款)报表
流程图
市场部拟定标准合同价格与折扣策略
业务人员洽谈签定合同
财务部记录应收帐款
项目部执行进度，按时汇报项目进度
结帐开票
销售与收款流程图 1
说明
权责部门相关表单文件
公司市场部与客户签订销售合同，向客户报价。
市场部
合同及报价单
业务人员与客户洽谈合同内容,签订合同，确业务及经
认业务成，开销售单收入单。
办人员
销售合同销售收入单
财务人员按业务部门开具的销售单,复核价格条件，确认回款日期，开票日期，合同收入是否含税等,按销售收入单财务联记录应收款。
财务人员
业务部门按每月取得进度出进度表，已完成业务及时收取应收款项。
项目及财务人员
应收帐款明细帐
销售单(财务联)
应收帐款明细帐
项目进度表
业务部门到结帐日,前往客户单位核对销售结帐数据,财务部门根据业务部门提供的单据, 开具发票并确认收入。（如需开发票，销售部门在下订单后用纸档通知财务）

销售及收款循环主流程图

客戶營業單位營管單位財務單位會計單位
給付貨款
現金/支票/
電匯/LC…
收款及繳款作業流程圖電匯
客戶財務單位
營業單位會計單位
電匯入銀行
電匯憑證
傳真電匯憑證
電匯單
1
應收帳款明細表
簽收取得“繳款單”
1
1
1
1
（注明沖帳明細）
1
繳款單
八、
確認銀行送達之“電匯憑
證”與“繳款單”相符
1
!正確
1
不符
1_J
復核
有誤
2
授信管理作業流程圖
副總經理總經理董事长
客戶營業單位
營
管
生產成品
營業管理
出貨運送管理作業流程圖包裝繳庫入庫一*不准
准
開立發票作業流程
成品課
營業單位
關務單位
應收帳款處理作業流程圖
客戶
銷貨退回及折讓作業流程圖
客__營業單位
總經理董事長
成品課技術/牛產單位會計單位
客訴
收款及繳款作業流程圖
銷售循環主流程圖
WAMCS-101
銷售預測及銷售計劃流程圖
營業單位經營分析
營業單位
營業人員擬定
*月銷售目標
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營
營管單位
業
生管單位
位
成品單位
會計單位關務單位
單
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
繳款單
繳款單
繳款單
應收帳款明細表
應收帳款明細表

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銷售循環主流程圖WAM-CS-101
銷售預測及銷售計劃流程圖
營業單位經營分析營業單位
訂單處理作業流程圖
營業單位客戶營業單位生管單位營管單位成品單位會計單位關務單位
備注：現在的做法是：業務在報價時並沒有拿到經核准的《售價核定表》，售價核定表只是在月底的時候一次性補單，售價核定表的表單失去應有的作用，只是為了符合流程作業，
授信管理作業流程圖
客戶營業單位營管副總經理總經理董事长
開立發票作業流程
成品課營業單位關務單位財會單位客戶
應收帳款處理作業流程圖
客戶營業單位總經理董事長成品課技術/生產單位會計單位
收款及繳款作業流程圖
客戶營業單位營管單位財務單位會計單位
收款及繳款作業流程圖電匯
客戶財務單位營業單位會計單位
收款及繳款作業流程圖現金、支票
客戶財務單位營業單位會計單位
逾期帳款處理作業流程圖
客戶營業單位會計單位
客訴處理作業流程圖
客戶營業單位品管單位生產單位最高權責單位會計單位。

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